DECIZIA nr. 5 din 22 iulie 2004 pentru aprobarea solutiilor privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la taxa pe valoarea adaugata si probleme de procedura fiscala
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
——————————————————————————-
1. Art. 18 lit. b) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 , cu modificarile si completarile ulterioare, art. 22 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, si art. 145 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
“I. Orice operatiuni desfasurate de persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata sunt supuse legii fiscale, indiferent daca sunt obtinute din activitati ce indeplinesc sau nu indeplinesc cerintele altor dispozitii legale.
II. Aceasta regula este aplicabila si in cazul agentilor economici care nu au detinut autorizatia de valorificare prevazuta de art. 8 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deseurilor industriale reciclabile, republicata, si au comercializat aceste deseuri in tara sau le-au exportat. Astfel, acestia isi vor pastra dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente cumpararilor de deseuri si vor fi obligati sa colecteze taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile in tara, respectiv vor fi scutiti in conditiile legii pentru operatiunile de export.
III. Prezenta solutie este aplicabila atat timp cat legea fiscala nu contine alte prevederi speciale in ceea ce priveste dreptul de deducere si taxa colectata pentru anumite livrari de bunuri si servicii.”
2. I. Art. 4 alin. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cu modificarile ulterioare, si pct. 3.1-3.5 din Normele pentru aplicarea Ordonantei Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 512/1998 ; art. 4 alin. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata si pct. 3.1-3.5 din Normele de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 401/2000 ; art. 7 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, si art. 8 din Normele de aplicare a Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 598/2002 , cu modificarile ulterioare
“Pana la data de 31 decembrie 2003 serviciile de consultanta in legatura cu un bun imobil situat In RO, efectuate de un prestator din RO catre un beneficiar din strainatate, sunt impozabile, respectiv au locul prestarii la locul unde beneficiarul Isi are stabilit sediul activitatii economice sau, In lipsa acestora, domiciliul ori resedinta sa obisnuita.”
II. Art. 133 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
“De la data de 1 ianuarie 2004, pentru serviciile de consultanta in legatura directa cu un bun imobil situat in RO, efectuate de un prestator din RO catre un beneficiar din strainatate, locul prestarii este considerat a fi locul unde este situat bunul imobil.”
3. Art. 5, art. 11 alin. (1) lit. e) si art. 12 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata
“In perioada 1 iunie 2002-31 decembrie 2003 transportul bunurilor ce urmau a fi plasate In regim de perfectionare activa nu era scutit de taxa pe valoarea adaugata.”
4. Art. 147 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si pct. 52 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004
“La persoanele impozabile inregistrate ca platitori de T.V.A., inclusiv la cele cu regim mixt, costurile de achizitie a serviciilor si bunurilor, indiferent daca acestea sunt de natura stocurilor sau activelor amortizabile, nu cuprind taxa pe valoarea adaugata.”
5. Art. 117 alin. (4) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, art. 15 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creantelor bugetare, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 13 si 13^1 din Ordonanta Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, coroborate cu prevederile art. 37 si art. 60 alin. (7) din Legea nr. 64/1995 privind procedura reorganizarii judiciare si a falimentului, republicata, cu modificarile ulterioare
“Dupa data deschiderii procedurii de reorganizare judiciara se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere pana la data deschiderii procedurii de faliment.
Penalitatile de intarziere si dobanzile, respectiv majorarile de intarziere, dupa caz, datorate conform prevederilor legale, nu constituie dobanzi sau cheltuieli in sensul art. 37 din Legea nr. 64/1995 .”
6. Art. 121 “Inlesniri la plata obligatiilor fiscale” din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, coroborat cu prevederile art. II din Legea nr. 191/2004 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 36/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 137/2002 privind unele masuri pentru accelerarea privatizarii
“1. Aplicarea acestor prevederi se va realiza de organele fiscale teritoriale la care debitorii sunt Inregistrati ca platitori de impozite si taxe.
2. De prevederile acestui articol vor beneficia numai societatile comerciale la care ordinele comune emise In conformitate cu dispozitiile Legii nr. 137/2002 , cu modificarile si completarile ulterioare, erau Intocmite la data intrarii In vigoare a Legii nr. 191/2004 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 36/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 137/2002 privind unele masuri pentru accelerarea privatizarii.
3. Sumele ramase de plata din ratele esalonate la data intrarii In vigoare a legii, reprezentand dobanzi si penalitati de orice fel, aferente impozitelor si contributiilor sociale cu retinere la sursa, se amana la plata In vederea scutirii pana la ultimul termen de plata din esalonarile acordate prin ordinele comune, ceea ce Inseamna ca debitorii vor achita In continuare numai sumele reprezentand rate din debite si dobanzile pe perioada esalonarii.
4. In situatia in care prin ordinul comun s-au acordat scutiri de impozite, taxe, contributii si accesorii aferente, precum si esalonari numai pentru accesoriile aferente impozitelor si contributiilor cu stopaj la sursa, sumele ramase de plata din ratele esalonate la data intrarii In vigoare a legii se scutesc la plata.
5. Amanarile la plata in vederea scutirii, precum si scutirile de plata se acorda numai in situatia in care inlesnirile la plata acordate prin ordine comune sunt respectate la data intrarii in vigoare a legii.
6. Garantiile constituite pentru sumele esalonate la plata raman neschimbate si se utilizeaza conform prevederilor legale mentionate in ordinele comune emise.”
7. Art. 121 “Inlesniri la plata obligatiilor fiscale” din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, coroborat cu prevederile art. 22^2 din Legea nr. 290/2002 privind organizarea si functionarea unitatilor de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare si a Academiei de Stiinte Agricole si Silvice “Gheorghe Ionescu-Sisesti”, astfel cum a fost introdus prin Legea nr. 147/2004 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 78/2003 pentru modificarea si completarea Legii nr. 290/2002
“1. Aplicarea acestor prevederi se va realiza de organele fiscale teritoriale la care debitorii sunt inregistrati ca platitori de impozite si taxe.
2. Sumele ce fac obiectul scutirii sunt cele cuprinse in certificatele de obligatii bugetare eliberate de organele competente pe baza controlului fiscal.
3. Certificatele de obligatii bugetare sa cuprinda obligatiile bugetare datorate, inclusiv dobanzi si penalitati de orice fel, aferente la data intrarii In vigoare a Legii nr. 147/2004 si ramase neachitate la data emiterii certificatelor.
4. In cazul existentei unei esalonari la plata, In certificatele de obligatii bugetare se cuprind obligatiile bugetare ramase neachitate din esalonare la data emiterii acestora.
5. Inlesnirile la plata reglementate de prevederile Legii nr. 147/2004 se acorda numai unitatilor de cercetare-dezvoltare reorganizate ca institute nationale sau ca institutii publice potrivit art. II din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 78/2003 . Reorganizarea se va face prin hotarari ale Guvernului.”
8. Art. 121 “Inlesniri la plata obligatiilor fiscale” din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, coroborat cu prevederile art. II din Legea nr. 230/2004 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 38/2004 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica
“Ulterior publicarii In Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a hotararilor Guvernului prin care se nominalizeaza unitatile de cercetare-dezvoltare beneficiare si plafonul pentru care se aproba scutirile la plata, Ministerul Finantelor Publice va solicita organelor fiscale eliberarea certificatelor de obligatii bugetare care vor cuprinde obligatiile mentionate mai sus, ramase neachitate la data emiterii acestora.”
——–
DECIZIA nr. 4 din 05 iulie 2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit si accize
EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE – COMISIA CENTRALA FISCALA
——————————————————————————–
1. Regimul fiscal al cheltuielilor necesare dezvoltarii si modernizarii productiei de gaze naturale
Solutie:
“In aplicarea prevederilor art. 11 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, respectiv ale art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cota de 35% din pretul tonei de titei extras si al gazelor naturale livrate, calculata si colectata in conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 168/1998 privind stabilirea cotelor de cheltuieli necesare dezvoltarii si modernizarii productiei de titei si gaze naturale, rafinarii, transportului si distributiei petroliere, cu modificarile ulterioare, se reflecta in conturi de rezerve, analitic distinct pe seama cheltuielilor curente.
Aceste surse sunt destinate pentru acoperirea nevoilor de investitii din sectoarele de rafinare, transport si distributie petroliera, pentru lucrari de cercetare geologica destinata descoperirii de noi rezerve, In vederea dezvoltarii productiei, pentru retehnologizarea si modernizarea echipamentelor din dotare.
Sumele Inregistrate In conturi de rezerve, analitic distinct, au natura subventiilor pentru investitii, atat din punct de vedere contabil, cat si fiscal. Pe masura amortizarii activelor finantate din aceasta sursa sau a scaderii lor din evidenta, rezervele respective se trec la venituri, corespunzator sumelor Inregistrate pe seama cheltuielilor.”
2. Aplicarea prevederilor art. 26 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul accizelor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 523/2002 , cu modificarile si completarile ulterioare, referitoare la accizarea uleiurilor minerale si a altor produse utilizate sau puse In vanzare drept carburant ori component pentru a creste volumul final al carburantului.
Solutie:
“In conditiile aplicarii Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul accizelor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 523/2002 , cu modificarile si completarile ulterioare, importurile de aditivi cu codurile NC 2909.19.00 si NC 3811.90.00, efectuate de catre agentii economici producatori de carburanti – benzine si motorine, nu intrau sub incidenta accizelor. Obligatia de plata a accizelor pentru aceste produse intervenea la momentul livrarii carburantilor care aveau in componenta lor acesti aditivi.”
———
DECIZIA nr. 3 din 30 iunie 2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugata si accize
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. 645 din 16 iulie 2004
——————————————————————————–
1. Amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat
Solutie:
Cheltuielile cu amortizarea activelor necorporale aferente capitalului imobilizat cu valoarea contabila evidentiata in sold la 31 decembrie 2003 sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pe durata ramasa de amortizat, in baza valorii ramase neamortizate, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (17) coroborat cu alin. (15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
2. Neangajarea in termen de 60 de zile a salariatilor In cazul infiintarii microintreprinderilor
Solutie:
In aplicarea prevederilor art. 104 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 , in cazul in care angajarea nu se realizeaza in termen de 60 de zile inclusiv de la data eliberarii certificatului de inregistrare, microintreprinderea este platitoare de impozit pe profit de la data inregistrarii acesteia la registrul comertului, fara posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile titlului IV – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
3. Aplicarea cotei reduse de impozit pentru profitul impozabil aferent veniturilor Incasate din export la contribuabilii care au calitatea de comisionar
Solutie:
In conformitate cu prevederile art. 2 alin. (4) din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, in situatia in care exportul bunurilor din activitatea proprie se realizeaza in baza unor contracte in comision prin care comisionarul se obliga sa incheie contracte de export in nume propriu, dar pe seama comitentului, cu beneficiari externi, intra sub incidenta articolului mai sus mentionat si comisionarii. In acest context, cota redusa se va aplica asupra veniturilor in valuta incasate printr-un cont bancar din RO, ca urmare a prestarii serviciilor prevazute in contractele respective.
4. Art. 22 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 26 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, coroborate cu art. 13 din Ordonanta Guvernului nr. 61/2002 privind executarea creantelor bugetare, cu modificarile si completarile ulterioare
Solutie:
Pentru debitele stinse prin compensare, persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata care au solicitat rambursarea sau compensarea taxei pe valoarea adaugata prin cerere de rambursare, respectiv cerere de compensare, In temeiul art. 22 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 , respectiv art. 26 din Legea nr. 345/2002 , republicata, nu mai datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere dupa trecerea termenului de 30 de zile de la data depunerii cererii.
5. Modalitatea de acordare a scutirii prevazute la art. 201 alin. (1) lit. k) din Legea nr. 571/2003 , privind utilizarea uleiurilor minerale In scopul producerii de agent termic si apa calda
Solutie:
In intelesul prevederilor art. 201 alin. (1) lit. k) din Legea nr. 571/2003 , sunt scutite de accize uleiurile minerale utilizate atat pentru producerea agentului termic, cat si cele utilizate pentru producerea apei calde.
DECIZIA nr. 2 din 07 aprilie 2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit, conventiile de evitare a dublei impuneri, accize si taxa pe valoarea adaugata
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. nr. 376 din 29/04/2004
——————————————————————————–
1. Modalitatea de determinare a profitului impozabil de catre asociatii/fundatii sportive din transferul sportivilor
Solutie:
În conformitate cu prevederile Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, precum si ale Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile realizate de catre persoanele juridice fara scop patrimonial din transferul sportivilor dupa data de 1 iulie 2002 si care depasesc nivelul stabilit la art. 1 alin. (4) din Legea nr. 414/2002, respectiv la art. 15 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil.
În scopul determinarii profitului impozabil al persoanelor juridice fara scop patrimonial sunt deductibile cheltuielile efectuate in mod distinct pentru veniturile impozabile, inregistrate in contabilitate potrivit prevederilor pct. 95 din anexa la Ordinul ministrului finantelor nr. 1.591/1998 privind aprobarea Planului de conturi pentru persoanele juridice fara scop lucrativ si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificarile si completarile ulterioare, iar de la data de 1 ianuarie 2004, potrivit pct. 5.7 din anexa la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.829/2003 privind aprobarea Reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial.
Cheltuielile care nu sunt inregistrate in mod distinct pentru realizarea veniturilor impozabile se repartizeaza de catre contribuabili pe baza de criterii proprii de alocare, corespunzator cu natura activitatii desfasurate.
2. Acordarea scutirii de accize prevazute la art. 200 alin. (1) si la art. 201 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 incepand cu data de 1 ianuarie 2004
Solutie:
Întrucat autorizatiile de utilizatori finali au inceput sa fie emise dupa data de 6 februarie 2004, cei care au achizitionat uleiuri minerale direct de la antrepozite fiscale de productie, importatori sau distribuitori agreati in perioada 1 ianuarie – 6 februarie 2004, in scopurile prevazute de lege, pentru care se acorda scutire de la plata accizelor, beneficiaza de aceasta scutire – in baza autorizatiei de utilizator final emise de autoritatea fiscala teritoriala -, indiferent de data la care s-a efectuat aprovizionarea de produse accizabile, dar nu mai devreme de 1 ianuarie 2004.
Procedura de compensare si/sau de restituire, dupa caz, se efectueaza potrivit Codului de procedura fiscala.
3. Impunerea rezervelor din reevaluarea imobilizarilor corporale
Solutie:
În aplicarea prevederilor art. 19 si ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul “Rezultatul reportat” sau in contul “Alte rezerve”, analitice distincte, se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile.
Înregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative, nu se considera modificarea destinatiei sau distributie.
În conformitate cu prevederile art. 19 si ale art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 si a pct. 12 din anexa la Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
În aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
4. Aplicarea prevederilor art. 31 alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003
Solutie:
În ceea ce priveste sponsorizarea, prevederile art. 31 alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003 sunt aplicabile tuturor contribuabililor platitori de impozit pe profit, indiferent de sursele din care acestia realizeaza veniturile, din Romania sau din strainatate.
5. Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent
Solutie:
Modul de stabilire a bazei impozabile a unui sediu permanent este prevazut in legislatia interna, ca o parte a tratamentului fiscal aplicabil oricarui rezident, in general, si, in particular, sediului permanent, recunoscandu-se relatia speciala a acestuia cu persoana juridica nerezidenta, prin acceptarea la nivelul sediului permanent a unor cheltuieli efectuate de persoana juridica nerezidenta in beneficiul sediului permanent, deductibile fiscal in limitele si in conditiile specifice de tara.
Atunci cand conventia de evitare a dublei impuneri prevede ca la determinarea profiturilor unui sediu permanent sunt admise la scadere cheltuielile de conducere si cheltuielile generale de administratie, indiferent de faptul ca s-au produs in statul in care se afla sediul permanent sau in alta parte, fie ca se face sau nu in mod expres trimitere la legislatia interna, aceste cheltuieli sunt deductibile in limita a 10% din veniturile salariale ale angajatilor sediului permanent, conform prevederilor din legea interna.
6. Articolul 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003
Solutie:
1. În toate situatiile in care Romania este beneficiara unor obiective/proiecte finantate din ajutoare banesti sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine ori de organisme internationale, dar nu exista o entitate desemnata drept beneficiar al fondurilor, contractarea fiind efectuata direct intre entitatea care acorda aceste fonduri, in calitate de autoritate contractanta, si o entitate care actioneaza in calitate de contractor, respectiv prestator de servicii si/sau furnizor de bunuri, scutirea de taxa pe valoarea adaugata prevazuta de art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 se realizeaza daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 1 din Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare sau din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice, prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 141/2004, prin facturarea fara taxa pe valoarea adaugata de catre furnizorii/prestatorii persoane impozabile romane, care participa la realizarea obiectivelor sau proiectelor finantate din fondurile nerambursabile, denumiti contractori, si de catre furnizorii sau prestatorii acestora din Romania, denumiti subcontractori, a bunurilor livrate si a serviciilor prestate. Prin persoana impozabila romana se intelege orice furnizor/prestator care isi are stabilit in Romania sediul activitatii economice sau un sediu permanent ori, in lipsa acestuia, domiciliul sau resedinta sa obisnuita. Persoanele impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal in Romania, sunt considerate persoane impozabile romane. Operatiunile de natura celor prevazute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 571/2003 nu se factureaza prin reprezentantul fiscal chiar daca persoana impozabila stabilita in strainatate si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania. Contractorii si subcontractorii isi pot exercita dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata, aferenta intrarilor destinate realizarii obiectivului sau a proiectului. Facturarea fara taxa pe valoarea adaugata se poate efectua numai pe baza unui certificat de scutire de taxa pe valoarea adaugata, care se solicita de catre contractori atat pentru livrarile si prestarile proprii efectuate, cat si pentru cele efectuate de subcontractori. Facturarea se efectueaza de catre subcontractori catre contrator si de catre contractor catre autoritatea contractanta.
2. Certificatele de scutire de taxa pe valoarea adaugata se elibereaza de catre directia generala a finantelor publice judeteana sau a municipiului Bucuresti in a carei raza teritoriala isi are sediul social solicitantul ori, dupa caz, de catre Directia generala de administrare a marilor contribuabili.
3. Contractorii trebuie sa prezinte urmatoarea documentatie in vederea eliberarii certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata:
a) cererea de eliberare a certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata;
b) copii de pe documentele care atesta calitatea de platitor de taxa pe valoarea adaugata a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori ori subcontractori, dupa caz;
c) documente din care sa rezulte ca obiectivele/proiectele sunt finantate din ajutoare banesti sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine sau de organisme internationale, insotite de traducerea autorizata a acestora, dupa caz;
d) copie de pe contractele incheiate intre autoritatea contractanta si contractori, insotite de traducerea autorizata, dupa caz;
e) copii de pe contractele incheiate cu subcontractorii din Romania.
4. Certificatul de scutire de taxa pe valoarea adaugata eliberat este valabil pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de la data eliberarii, pe toata durata realizarii obiectivului sau, dupa caz, a proiectului, in conditiile in care se face dovada existentei sursei de finantare din ajutoare banesti sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine ori de organisme internationale. În situatia in care ulterior eliberarii certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata se schimba subcontractorii ori se suplimenteaza fondurile initiale si se incheie contracte noi pentru realizarea obiectivului sau proiectului, certificatul initial poate fi modificat sau suplimentat in aceleasi conditii, mentionandu-se data de la care modificarea/suplimentarea este valabila.
5. Contractorii si/sau subcontractorii au obligatia sa mentioneze pe factura numarul si data certificatului in baza caruia factureaza in regim de scutire.
6. Modelul certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata este cel prezentat in anexa nr. 2 la Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare sau din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice, prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 141/2004, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 65 din 26 ianuarie 2004. În continutul certificatului nu se vor completa rubricile care fac referire la beneficiari sau la Agentia de implementare.
DECIZIA nr. 1 din 23 februarie 2004 privind aplicarea unor prevederi referitoare la taxa pe valoarea adaugata
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. 253 din 23 martie 2004
——————————————————————————–
1. Art. 2 alin. 2 si art. 18 alin. 1 lit. c) din Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cu modificarile ulterioare, art. 2 alin. (3) lit. b) si art. 18 alin. (1) lit. c) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, cu modificarile ulterioare
Solutia aprobata la pct. IV din Decizia Comisiei Centrale fiscale nr. 8/2003 se aplica si pentru perioada reglementata prin Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cu modificarile ulterioare, si prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, cu modificarile ulterioare, avand in vedere continutul similar al textelor de lege. Prevederile pct. IV din Decizia Comisiei Centrale fiscale nr. 8/2003 sunt aplicabile tuturor persoanelor impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata care achizitioneaza bunuri si servicii in vederea realizarii unor actiuni de reclama si publicitate.
2. Art. 25 lit. B.a) din Ordonanta Guvernului nr. 3/1992, republicata, si art. 25 lit. B.a) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, cu modificarile ulterioare
Pentru prestarile de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari, cum sunt lucrarile de constructii-montaj, facturarea se face in termen de 3 zile de la data confirmarii situatiilor de lucrari de catre beneficiar.
PFA – GHID FINANCIAR – var.1.0/26.11.2007 – proceduri modificate prin OUG nr. 44/2008
Potrivit prevederilor legale, persoanele fizice pot deveni PFA (desfasura activitati economice in mod independent) daca indeplinesc urmatoarele conditii cumulative:
a) intrunesc cumulativ urmatoarele conditii:
-au împlinit varsta de 18 ani
-starea sanatatii le permite desfasurarea activitatii pentru care se solicita autorizatia;
-au calificarea – pregatire profesionala sau, dupa caz, experienta profesionala necesara
-au un cazier fiscal curat
-indeplinesc conditiile de functionare specifice în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului, protectiei muncii si apararii impotriva incendiilor si protectiei consumatorului, precum si normele de calitate a produselor si serviciilor puse pe piata.
b) detin autorizatia eliberata de Primarie;
c) sunt inregistrate in registrul comertului si la organele fiscale teritoriale.
pasul 1
autorizarea de Primaria in a carei raza teritoriala aveti domiciliul si inregistrarea la Registrul Comertului
Pentru autorizare si inregistrare, trebuie depus la Primarie un dosar care sa cuprinda urmatoarele documente:
1.Cerere-tip (link catre cerere) si 2 anexe (link anexa 1 reprezentant si link catre anexa 2 referitor la inregistrarea fiscala)
2.Cererea de verificare disponibilitate si/sau rezervare firma original, intr-un exemplar (link catre cerere);
3.Cerere de eliberare pentru certificatul de Cazier fiscal (link catre cerere);
4.Declaratie pe propria raspundere (inclusiv declaratia pe propria raspundere ca solicitantul nu a suferit condamnari penale cu privire la legile fiscale)
5.Copie BI/CI solicitant;
6.Copie contract locuinta (sediul social al PFA trebuie sa coincida cu domiciliul acestuia);
7.Copie act de detinere al spatiului, pentru activitatile care se desfasoara la punct fix;
8.Certificat medical pentru persoana fizica – solicitant ;
9.Copii de pe documentele care dovedesc pregatirea profesionala sau, dupa caz, experienta profesionala, pentru desfasurarea activitatii pentru care se solicita autorizarea (diploma, certificate de absolvire a unei forme de pregatire profesionala, carte de munca, declaratie de notorietate,autorizatie pe Decret-Lege 54/1990 sau Legea 507/2002);
10.Pentru activitatile care se desfasoara in apartament de bloc se depune acordul Asociatiei de Locatari (pe anul in curs) insotit de Tabelul nominal cu locatarii direct afectati care sa cuprinda seria si numarul BI/CI si semnaturile acestora (pe anul in curs);
11.Dovada de achitare a taxelor;
1.taxa de verificare a denumirii si de rezervare firma; 10 lei
2.taxa de obtinere a cazierului fiscal; 20 lei
3.taxa pentru emiterea autorizatiei, care include si taxele postale; aprox 50 lei
4.taxa pentru inregistrare in registrul comertului a autorizatiei; 30 lei
5.comisionul pentru servicii oferite de oficiile registrului comertului in vederea obtinerii codului unic de inregistrare; 10 lei
6.taxa de transmitere prin posta de la Registrul Comertului catre primarii
12.daca e cazul, autorizatie sanitara veterinara emisa de directia sanitar-veterinara si pentru siguranta alimentelor judeteana, respectiv a municipiului Bucuresti, pentru comertul cu ridicata al animalelor vii, comertul cu ridicata al carnii si produselor din carne, precum si pentru comertul cu ridicata al produselor lactate, oualor, uleiurilor si produselor comestibile
13.daca e cazul, dovada indeplinirii cerintelor de pregatire profesionala si/sau de atestare pentru practicarea unor activitati economice, ocupatii sau meserii prevazute prin acte normative specifice.
Activitatile pe care le poate desfasura o PFA sunt enumerate in Anexa 1 la HG 1766/2004 (link catre anexa HG). Documentele si toate formularele sunt disponibile si la primarie. Primaria este obligata de lege ca in termen de maxim 10 zile lucratoare de la inregistrarea cereri sa elibereze autorizatia si copia certificata a acesteia.
Dupa eliberarea autorizatia si copiei certificate trebuie sa urmati pasul 2.
pasul 2
inregistrarea la organul fiscal in raza caruia aveti domiciliul fiscal
Pentru a va inregistra fiscal, trebuie sa depuneti urmatoarele documente:
- Declaratie de inregistrare fiscala (formular 070), document disponibil la unitatea fiscala (link catre formular);
- Declaratie de venit estimat (formular 221), document disponibil la unitatea fiscala (link catre formular);Termenul de depunere al aceastei declaratii estimative este de maxim 15 de zile de la inceperea activitatii.
- Copie dupa autorizatia de functionare obtinuta de la Primarie;
- Copie BI/CI
declararea si impozitarea Venitului din activitati independete
In Formularul 221 veti declara suma pe care dvs. credeti ca o veti castiga intr-un an. Organul fiscal va calcula impozitul anual si dvs. va trebui sa platiti impozitul trimestrial, in rate egale.
Pentru a vi se calcula impozitul puteti alege intre a tine contabilitatea in partida simpla (denumita “impunere in sistem real”), sau a fi impozitat pe baza normei de venit.
- in situatia in care optati pentru calcularea impozitului in sistem real, aveti o serie de obligatii contabile si anume intocmirea si completarea unor registre contabile potrivit prevederilor legii contabilitatii.
- norma de venit reprezinta o suma fixa, stabilita anual de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale, in functie de specificul activitatii si de zona in care va desfasurati activitatea. Impozitul ce trebuie platit este egal cu 16% din nivelul stabilit al normei de venit, indiferent de nivelul realizat real. Activitatile pentru care venitul se poate determina pe baza normelor de venit sunt aprobate prin ordin (link catre ordin).
Termenul si impozitul de plata va sunt comunicate prin Decizia de plati anticipate (link catre decizie) pe care o veti primiti la domiciliu prin posta.
Optiunea se poate schimba numai dupa doi ani de activitate. Cererea de optiune pentru stabilirea venitului net in sistem real se depune, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si in anul precedent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv, si respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.
Plata impozitului se poate face cash la sediul trezorerie sau prin ordin de plata pe baza foii de varsamant generata de programul special realizat de Ministerul Economiei si Finantelor. (link catre kit program)
declararea si impozitarea Venitului anual
Pana la data de 15 mai a anului urmator celui in care v-ati desfasurat activitatea trebuie sa depuneti Declaratia speciala privind veniturile realizate in anul ….. Formular 200 (link catre formular 200). Cu ajutorul acestui formular veti declara venitul obtinut dintr-o activitate independenta (medici, avocati, notari, comercianti, s.a.) pentru fiecare sursa de venit. Pe baza acestui formular, organul fiscal va emite si va va trimite o Decizie de impunere anuala (link catre decizie), prin care veti fi informat daca mai aveti de platit sau daca vi se va restitui o parte din impozitul platit in timpul anului. Diferenta de impozit astfel determinata trebuie platita in termen de 60 de zile de la data comunicarii acestei decizii.
surse de informatii suplimentare: Legea 300/2004; HG 1766/2007; Codul Fiscal Titlul III – Impozitul pe venit; HG nr. 44/2004 norme aplicare Titlul III; www.mfinante.ro; www.codfiscal.net; www.onrc.ro
informatii actualizate in data de 26.11.2007
material furnizat de FINAND.ro
Veniturile obtinute de persoane straine nerezidente in RO sunt impozabile in RO indiferent daca sunt primite in RO sau in strainatate. Aceste venituri sunt enumerate la Art. 115 Venituri impozabile obtinute din Romania. Regimul de impozitare al veniturilor obtinute de nerezidenti este reglementat de CAP. I Impozitul pe veniturile obtinute din RO de nerezidenti.
Un rezident al unei tari cu care RO a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri privind impozitele pe venit si capital are posibilitatea sa fie impozitat cu cota de impozit prevazuta in conventie specifica acelui venit, iar daca cotele de impozit interne sunt mai mici, mai favorabile decat cele din conventiile de evitare a dublei impuneri se aplica cotele de impozit mai favorabile. Cota de impozit aplicabila in RO este de 16%.
Pentru a beneficia de aceste cote mai favorabile persoana straina nerezidenta are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, un certificat de rezidenta fiscala potrivit Art. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si precizarilor din normele de aplicare ale Codului.
Forma si continutul certificatului de rezidenta fiscala nu sunt reglementate expres, dar specialistii recomanda sa fie obtinute certificate cu un continut agreat de autoritati.
Potrivit Art 49 Stabilirea venitului net anual din activitati independente pe baza normelor de venit, tipurile de activitati pentru care veniturile se pot impozita conform normelor de venit se stabilesc de catre Ministerul de Finante prin ordin (Ordinul 1847/2003). Nivelul normei de venit ce va fi impozitat este stabilit de autoritatile locale ale fiecarei localitati, iar PFA vor plati 16% din acest nivel indiferent de veniturile reale obtinute.
Presiunea fiscala si durata medie de achitare a obligatiilor fiscale sunt indicatori care evidentieaza impactul fiscalitatii asupra companiei.
- presiunea fiscala poate fi calculata prin relatia:
Presiunea fiscala = Obligaţii fiscale/Cifra de Afaceri (valoarea adaugata) x 100
Obligatiile fiscale includ: impozite, taxe, contributii sociale, drepturi de import, etc..
- durata medie de achitare a obligatiilor fiscale si sociale = obligatii fiscale x 360 / Cifra de afaceri si reflecta numarul mediu de zile in care se efectueaza plata obligatiilor fiscale prin intermediul incasarilor din vanzari.
Doi indicatori simpli de calculat pe baza carora se pot trage concluzii privind eficienta si lichiditatea activitatii companiei, precum si despre impactul fiscalitatii asupra acestora.
Suedia si Danemarca au cea mai mare (25%) cota standard de TVA din UE, iar cea mai mica cota de TVA de 15% este in Cipru si Luxemburg. Lista cu cotele de TVA (super-redused, redused, standard, parking) aplicabile in statele membre UE si EEA este disponibila la TVA in UE.pdf.
Pentru informatii despre fiscalitatea in UE vizitati site-ul dezvoltat si administrat de European Commission’s Taxation and Customs Union Directorate-General.
Toate formularele fiscale, declaratii, notificari, decizii de impunere sunt disponibile in format electronic, ordonate dupa numar, impreuna cu explicatii, pe pagina web a ANAF-ului.
Lista ANAF via codfiscal.net: fomulare fiscale.
Lista via anaf.ro: html.
Formularul 010 – Declaratie de inregistrare fiscala va fi modificat. ANAF propune introducerea perioadei de declarare semestriala a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale aferente acestora.
Proiectul de ordin modifica Ordinul 262/2007 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor (formularul 010). Formularul valabil din 2008 va cuprinde la rubrica “perioada fiscala” declararea semestriala a impozitului pe venitul din salarii si a contributiilor aferente acestora, pe langa intervalul lunar si trimestrial.
UPDATE: Modelul formularului 010 valabil in 2008 a fost aprobat prin OMEF nr. 2296/2007 din 04-decembrie-2007, publicat in MOf. nr. 864/18-decembrie-2007. Formular 010 in 2008
via zf.ro
MEF doreste sa modifice formularul 210 – Fisa fiscala privind impozitul pe veniturile din salarii. Ministerul va introduce o coloana unde angajatorii vor completa veniturile brute ale salariatilor, din fiecare luna a anului.
Proiectul de ordin al ministrului economiei si finantelor pentru aprobarea modelului si continutului fisei fiscale propune “adaptarea formularului la necesitatile de administrare”, potrivit celor comunicate de ANAF si citate de zf.ro.
Proiectul de ordin cuprinde si instructiuni de completare, procedura de depunere, borderoul de insotire, modul de tiparire, depunere si pastrare, precum şi conditii pentru transmiterea fiselor fiscale pe cale electronica.
update: Noul model de Fisa Fiscala a fost aprobat prin OMEF nr. 2293/2007 din 03-decembrie 2007 publicat in MOf. nr. 866/18-decembrie-2007. model nou fisa fiscala (formular 210)
MEF a fundamentat modificarile Codului Fiscal astfel:
În domeniul impozitului pe profit, prin prevederile Legii nr. 343/2006 a fost introdus un sistem simplificat de plata pentru impozitul pe profit, aplicabil începand cu 1 ianuarie 2007 de catre societatile bancare, sistem care urma sa fie generalizat, începand cu 1 ianuarie 2008, pentru toti contribuabilii obligati la plata impozitului pe profit. Avand în vedere dificultatile semnalate în procesul programarii veniturilor bugetare, devine necesara amanarea aplicarii acestui sistem de plata a impozitului pe profit, pentru restul contribuabililor, pana în anul 2010.
În domeniul impunerii veniturilor persoanelor fizice s-a urmarit consolidarea sistemului de impunere cu – cota unica – inscriindu-se in tendinta reducerii fiscalitatii in tarile din Europa de est concomitent cu largirea bazei impozabile prin atragerea de noi surse la bugetul de stat.
În domeniul impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infintate in Romania , modificarea Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale implica eliminarea sintagmei „sau dizolvare fara lichidare” din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare.
…continuare»
Guvernul a aprobat prin Ordonanta de urgenta modificarile si completarile Codului Fiscal care vor intra in vigoare de la 01-01-2008.
CodFiscal.NET este aplicabil pana pe 31 decembrie 2007, iar articolele vor fi actualizate cu noile modificari cand vor intra in vigoare.
Ordonanta pe care o consideram Nelegala (in spiritul art. 4 ) si Necinstita fata de mediul de afaceri (in spiritul principiilor fiscalitatii) este initiata de Ministerul Economiei si Finantelor si este OuG nr.106 din 4 oct 2007 modificare si completare Codul Fiscal.pdf.
si Neetica, MEF a publicat Ordonanta pe site pe 21 septembrie 2007 iar pe 04 octombrie 2007 a fost aprobata. Transparenta decizionala este o ceata deasa in SM al UE, Romania.
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.
(1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
1. achizitie reprezinta bunurile si serviciile obtinute sau care urmeaza a fi obtinute de o persoana impozabila, prin urmatoarele operatiuni: livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, efectuate sau care urmeaza a fi efectuate de alta persoana catre aceasta persoana impozabila, achizitii intracomunitare si importuri de bunuri;
2. achizitie intracomunitara are intelesul art. 130^1;
3. active corporale fixe reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca acest activ are durata normala de utilizare mai mare de un an si valoare mai mare decat limita prevazuta prin hotarare a Guvernului sau prin prezentul titlu;
4. activitate economica are intelesul prevazut la art. 127 alin. (2). Atunci cand o persoana desfasoara mai multe activitati economice, prin activitate economica se intelege toate activitatile economice desfasurate de aceasta;
5. baza de impozitare reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achizitii intracomunitare impozabile, stabilita conform cap. VII;
6. bunuri reprezinta bunuri corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinatie. Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele de aceasta natura se considera bunuri corporale mobile;
AC15-2 7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul si bauturile alcoolice si tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VII din prezenta lege, cu exceptia gazului distribuit prin sistemul de distributie a gazelor naturale si a energiei electrice; AC15-2
AC15-2 7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul şi bauturile alcoolice si tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite de legislatia in vigoare, cu exceptia gazului distribuit prin sistemul de distributie a gazelor naturale si a energiei electrice. AC15-2
7. produse accizabile reprezinta urmatoarele bunuri supuse accizelor, conform legislatiei in vigoare:
a) uleiuri minerale;
b) alcool si bauturi alcoolice;
c) tutun prelucrat.
8. codul de inregistrare in scopuri de TVA reprezinta codul prevazut la art. 154 alin. (1), atribuit de catre autoritatile competente din Romania persoanelor care au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 sau 153^1, sau un cod de inregistrare similar, atribuit de autoritatile competente dintr-un alt stat membru;
9. data aderarii este data la care Romania adera la Uniunea Europeana;
10. decont de taxa reprezinta decontul care se intocmeste si se depune conform art. 156^2;
11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificarile si completarile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri – sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata: baza unitara de stabilire, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunzatoare din Directiva 112, conform tabelului de corelari din anexa XII la aceasta directiva;
11. Directiva a 6-a este Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977, privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri – sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata: baza unitara de stabilire, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 13 iunie 1977, cu modificarile si completarile ulterioare;
12. factura reprezinta documentul prevazut la art. 155;
AC15-2 13. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 151^1;
14. intreprindere mica reprezinta o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152 sau, dupa caz, un regim de scutire echivalent, in conformitate cu prevederile legale ale statului membru in care persoana este stabilita, potrivit art. 281-292 din Directiva 112; AC15-2
AC15-2 13. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136;
14. intreprindere mica reprezinta o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152 sau, dupa caz, un regim de scutire echivalent, in conformitate cu prevederile legale ale statului membru in care persoana este stabilita, conform art. 24 si 24 (a) ale Directivei a 6-a; AC15-2
15. livrare intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9);
16. livrare catre sine are intelesul prevazut la art. 128 alin. (4);
17. perioada fiscala este perioada prevazuta la art. 156^1;
18. persoana impozabila are intelesul art. 127 alin. (1) si reprezinta persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate economica;
19. persoana juridica neimpozabila reprezinta persoana, alta decat persoana fizica, care nu este persoana impozabila, in sensul art. 127 alin. (1);
20. persoana neimpozabila reprezinta persoana care nu indeplineste conditiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerata persoana impozabila;
21. persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila;
22. plafon pentru achizitii intracomunitare reprezinta plafonul stabilit conform art.126 alin. (4) lit. b);
23. plafon pentru vanzari la distanta reprezinta plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a);
24. prestarea catre sine are intelesul prevazut la art. 129 alin. (4);
25. regim vamal suspensiv reprezinta, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, regimurile si destinatiile vamale prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7;
26. servicii furnizate pe cale electronica sunt: furnizarea si conceperea de site-uri informatice, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor, furnizarea de programe informatice – software – si actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date, furnizarea de muzica, de filme si de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea si difuzarea de emisiuni si evenimente politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment si furnizarea de servicii de invatamant la distanta. Atunci cand furnizorul de servicii si clientul sau comunica prin curier electronic, aceasta nu inseamna in sine ca serviciul furnizat este un serviciu electronic;
27. taxa inseamna taxa pe valoarea adaugata, aplicabila conform prezentului titlu;
28. taxa colectata reprezinta taxa aferenta livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabila, precum si taxa aferenta operatiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150-151^1;
29. taxa deductibila reprezinta suma totala a taxei datorate sau achitate de catre o persoana impozabila pentru achizitiile efectuate;
30. taxa de dedus reprezinta taxa aferenta achizitiilor, care poate fi dedusa conform art. 145 alin. (2)-(4);
31. taxa dedusa reprezinta taxa deductibila, care a fost efectiv dedusa;
AC15-2 32. vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de derogarea prevazuta la art. 126 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila, in conditiile prevazute la art. 132 alin. (2)-(7). AC15-2
AC15-2 32. vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia. AC15-2
………………………..
………………………..
AC15-2 (2) În intelesul prezentului titlu:
a) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania este considerata a fi stabilita in Romania;
b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;
c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa.
(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 126 alin. (3) lit. b) si la art. 143 alin. (2) lit. b) sunt cele prevazute la lit. a) si care indeplinesc conditiile de la lit. b), respectiv:
a) mijloacele de transport reprezinta o nava care depaseste 7,5 m lungime, o aeronava a carei greutate la decolare depaseste 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cmc sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu exceptia:
1. navelor destinate navigatiei maritime, utilizate pentru transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru pescuit ori alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare; si
2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport international de persoane si/sau de bunuri cu plata;
b) conditiile care trebuie indeplinite sunt:
1. in cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;
2. in cazul unei nave, aceasta sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari a caror durata totala depaseste 100 de ore;
3. in cazul unei aeronave, aceasta sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore. AC15-2
AC15-2 (2) In intelesul prezentului titlu:
a) o persoana impozabila are un sediu fix in Romania daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;
b) o persoana impozabila este stabilita in Romania in cazul in care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
1. persoana impozabila are in Romania un sediu central, o sucursala, o fabrica, un atelier, o agentie, un birou, un birou de vanzari sau cumparari, un depozit sau orice alta structura fixa, cu exceptia santierelor de constructii;
2. structura este condusa de o persoana imputernicita sa angajeze persoana impozabila in relatiile cu clientii si furnizorii;
3. persoana care angajeaza persoana impozabila in relatiile cu clientii si furnizorii sa fie imputernicita sa efectueze achizitii, importuri, livrari de bunuri si prestari pentru persoana impozabila;
4. obiectul de activitate al structurii respective sa fie livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, conform prezentului titlu.
(3) In intelesul prezentului titlu, mijloacele de transport noi sunt cele definite potrivit lit. a) si care indeplinesc conditiile de la lit. b), respectiv:
a) mijloacele de transport reprezinta o nava care depaseste 7,5 m lungime, o aeronava a carei greutate la decolare depaseste 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cmc sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu exceptia:
1. navelor maritime folosite pentru navigatie in apele internationale si care transporta calatori cu plata sau pentru desfasurarea de activitati comerciale, industriale sau de pescuit ori pentru operatiuni de salvare sau asistenta in larg ori pentru pescuitul de coasta; si 2. aeronavelor folosite pe liniile aeriene care opereaza cu plata, in principal, pe rute internationale;
b) conditiile care trebuie indeplinite sunt:
1. in cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;
2. in cazul unei nave maritime, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari a caror durata totala depaseste 100 de ore;
3. in cazul unei aeronave, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore. AC15-2
(1) In sensul prezentului titlu:
a) Comunitate si teritoriu comunitar inseamna teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite in prezentul articol;
b) stat membru si teritoriul statului membru inseamna teritoriul fiecarui stat membru al Comunitatii pentru care se aplica Tratatul de infiintare a Comunitatii Europene, in conformitate cu art. 299 din acesta, cu exceptia teritoriilor prevazute la alin. (2) si (3);
c) teritorii terte sunt teritoriile prevazute la alin. (2) si (3);
d) tara terta inseamna orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplica prevederile Tratatului de infiintare a Comunitatii Europene.
(2) Urmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Republica Federala Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1. Ceuta;
2. Melilla;
c) Republica Italiana:
1. Livigno;
2. Campione d’Italia;
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
(3) Urmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Insulele Canare;
b) Republica Franceza: teritoriile din strainatate;
c) Muntele Athos;
d) Insulele Aland;
e) Insulele Channel.
(4) Se considera ca fiind incluse in teritoriile urmatoarelor state membre teritoriile mentionate mai jos:
a) Republica Franceza: Principatul Monaco;
b) Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord: Insula Man;
c) Republica Cipru: zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.
(1) In sensul prezentului titlu:
a) teritoriul unui stat membru inseamna teritoriul unei tari conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin. (2)-(4);
b) comunitate si teritoriu comunitar inseamna teritoriul statelor membre conform definitiei acestuia pentru fiecare stat membru de la alin. (2)-(4);
c) teritoriu tert si stat tert inseamna orice teritoriu, altul decat cele definite la alin. (2), (3) si (4) ca teritoriu al unui stat membru.
(2) Teritoriul tarii este zona in care se aplica Tratatul de instituire a Comunitatii Europene, conform definitiei pentru fiecare stat membru prevazut la art. 299 al tratatului.
(3) Urmatoarele teritorii ale fiecaruia din statele membre de mai jos, care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii, se exclud din teritoriul tarii:
a) Republica Federala Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1. Ceuta;
2. Melilla;
c) Republica Italiana:
1. Livigno;
2. Campione d’Italia;
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
(4) Urmatoarele teritorii ale fiecaruia din statele membre de mai jos, care fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii, se exclud din teritoriul tarii:
a) Regatul Spaniei: Insulele Canare;
b) Republica Franceza: teritoriile din strainatate;
c) Republica Elena: Muntele Athos.
(5) Se considera ca fiind incluse in teritoriile urmatoarelor state membre teritoriile mentionate mai jos:
a) Republica Franceza: Principatul Monaco;
b) Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord: Insula Man;
c) Republica Cipru: zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.
