Problematica preturilor de transfer este de mare interes pentru companiile multinationale. Politica preturilor tranzactiilor intragrup poate avea efecte importante asupra costurilor fiscale (penalitati, dubla impunere), precum si asupra profitabilitatii si avantajului competitiv al companiilor de orice marime care au activitate internationala.
Legislatia in Romania a cunoscut in ultimul timp o reala imbunatatire si dezvoltare. …continuare»
Consultantii de la PriceWaterhouseCoopers au sintetizat (aprox. 50 pagini) principalele obligatii fiscale in vigoare la 01 febr 2008 in Romania intr-un ghid fiscal de buzunar publicat online.
Art.77 alin. (2)din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, cu completarile si modificarile ulterioare, prevede:
(1) Persoanele cu handicap pot fi incadrate in munca conform pregatirii lor profesionale şi capacitatii de munca, atestate prin certificatul de incadrare in grad de handicap, emis de comisiile de evaluare de la nivel judetean sau al sectoarelor municipiului Bucureşti.
(2) Autoritatile şi institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel putin 50 de angajati, au obligatia de a angaja persoane …continuare»
29 februarie 2008
Obligatie: Depunerea fiselor fiscale la unitatea fiscala, precum si transmiterea unui exemplar salariatilor Formular 210
Persoane obligate: Platitorii de venituri din salarii sau asimilate salariilor
Baza legala: CF art. 59
29 februarie 2008
Obligatie: Depunerea Declaratiei privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit Formular 205
Persoane obligate:
Platitorii de venituri din:
drepturi de proprietate intelectuala; …continuare»
25 februarie 2008
Obligatie: Calculul, retinerea si virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, precum si Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat general consolidat Formular 100 pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul
Persoane obligate: Contribuabilii persoane juridice sau fizice care retin la sursa …continuare»
Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a publicat la inceputul anului, calendarul obligatiilor fiscale privind impozitul pe venit pentru anul 2008.
click aici pentru calendarul fiscal 2008 in format .pdf cu linkuri catre baza legala din CodFiscal.NET.
UPDATE 04-aprilie-2008: Procedura de depunere a declaratiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta a fost modificata si completata prin OMEF 858/19-martie-2008 publicat in MOf. 242/28-martie-2008.
Articolul de mai jos prezinta procedura valabila pana la data aparitiei Ordinului. Pentru noua procedura citeste articolul Declaratiilor fiscale online – aprilie 2008.
Incetul cu incetul admin. fiscala intra in secolul XXI. Obligatia fiscala declarativa este, de fapt, o obligatie de a informa organul fiscal, iar Fiscul a constientizat ca cel mai eficient mod de comunicare intre parti este cel bazat pe mediul online.
Depunerea online este reglementata prin OMFP nr. 2.210 din 21 decembrie 2006 privind depunerea prin mijloace electronice de transmitere la distanta (text actualizat OMFP-2210-2006-declaratii-online.pdf).
OMFP nr. 2.210/2006 (textul initial) a fost publicat in MOf nr. 74 din 31 ianuarie 2007. si este modificat si completat de OMFP nr. 521 din 3 aprilie 2007, si OMEF nr. 1.123 din 5 septembrie 2007, si urmeaza sa fie extinsa aplicarea prin OMEF (proiect anaf.mfinante.ro) …continuare»
OpANAF nr. 101/2008 aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare:
incepand cu obligatiile datorate 1-ian-2008
100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”; link formular 100
102 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale”; link formular 102
103 “Declaratie privind accizele”; incepand cu data de 1-ian-2008 link formular 103
104 “Declaratie privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor”; link formular 104
inclusiv pt obligatii aferente anului 2007
101 “Declaratie privind impozitul pe profit”; link formular 101
120 “Decont privind accizele”; link formular 120
130 “Decont privind impozitul la titeiul din productia interna”. link formular 130
Ordinul presedintelui ANAF nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate …continuare»
Formularelor fiscale pentru care contribuabilii au obligatia prezentarii (cf. OMEF nr. 125/2008) cu codificarea informatiei prin cod de bare sunt:
a) Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cod 14.13.01.99/bs; vezi formular 100
b) Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, cod 14.13.01.40; vezi formular 102
c) Declaratie privind accizele, cod 14.13.01.03/a; vezi formular 103
d) Decont de taxa pe valoarea adaugata, cod 14.13.01.02; vezi formular 300
e) Declaratie privind impozitul pe profit, cod 14.13.01.04; vezi formular 101
f) Decont privind accizele, cod 14.13.01.03; vezi formular 120
g) Decont privind impozitul la titeiul din productia interna, cod 14.13.01.05; vezi formular 130
h) Declaratie rectificativa, cod 14.13.01.00/r vezi formular 710 …continuare»
DECIZIA nr. 4/2006 din 19 iulie 2006 privind procedura de intocmire si depunere a declaratiilor de impozite si taxe si aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la taxa pe valoarea adaugata
EMITENT: COMISIA FISCALA CENTRALA
——————————————————————————-
I. Art. 9 din Ordonanta Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de intocmire si depunere a declaratiilor de impozite si taxe, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, coroborat cu art. 12-17 din Ordonanta Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creantelor bugetare, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si art. 82 coroborat cu art. 115-121 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare:
In situatia in care sumele rezultate dupa rectificarea declaratiilor fiscale sunt mai mici decat obligatiile fiscale declarate initial, se datoreaza obligatii fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, numai pentru sumele datorate ca urmare a rectificarii, cu modificarea corespunzatoare a actelor administrative de calcul al obligatiilor fiscale accesorii, dupa caz. …continuare»
DECIZIA nr. 3/2006 din 5 iulie 2006 privind desemnarea un singur sediu permanent pentru a reprezenta in scopuri de taxa pe valoarea adaugata toate sediile permanente ale aceleiasi persoane juridice nerezidente
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
——————————————————————————–
Art. 8 si art. 151* alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pct. 55 din normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare:
In scopuri de taxa pe valoarea adaugata, daca o persoana juridica nerezidenta desfasoara in Romania activitati care genereaza unul sau mai multe sedii permanente, conform art. 8 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aceasta poate sa inregistreze ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute de lege, numai sediul permanent desemnat in acest scop de catre persoana juridica nerezidenta, care va indeplini toate obligatiile privind taxa pe …continuare»
DECIZIA nr. 2/2006 din 3-4 aprilie 2006 privind taxa pe valoarea adaugata
EMITENT: COMISIA FISCALA CENTRALA
—————————————————————-
1. Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta accizei in cadrul importurilor de bunuri accizabile:
“De la data intrarii in vigoare a Codului fiscal, in cazul importurilor de bunuri care sunt plasate in regim de antrepozit fiscal prevazut la art. 163 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta accizei, care potrivit art. 139 alin. (1) din Codul fiscal este cuprinsa in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, intervine la data la care acciza este exigibila.”
2. Art. 22 si 23 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, art. 145 si 147 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal: …continuare»
DECIZIA nr. 1 din 19 aprilie 2006 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la Codul de procedura fiscala
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
——————————————————————————–
1. Art. 113 alin. (6) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, raportat la dispozitiile Legii nr. 137/2002 privind unele masuri pentru accelerarea privatizarii, cu modificarile si completarile ulterioare
Art. 113 alin.(6) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica inclusiv in cazul societatilor comerciale aflate in procedura de privatizare si/sau administrare speciala, astfel cum aceasta este reglementata de dispozitiile Legii nr. 137/2002 privind unele masuri pentru …continuare»
1. Cursul valutar pentru stabilirea plafonului anual de CA pentru microintreprinderi – art. 103 lit. c) din CF
Plafon 2008: 100.000 eur
Curs de schimb – pct. 3 din Normele CF: cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar. = 3.6102 lei/eur (la 28 dec 2007)
2. Cursul valutar pentru stabilirea CA lunare pentru microintreprinderi – art. 107^1 din CF
Curs de schimb – pct. 10^1 din Normele CF: comunicat de BNR in ultima zi a fiecarei luni a perioadei careia ii este aferent venitul respectiv = 3.6102 lei/ eur (pentru venituri din luna dec 2007)
Prin Ordinul nr. 94/11.01.2008 publicat in Monitorul Oficial Partea I nr. 68 din 29.01.2008, ANAF a aprobat modelului si continutului formularului 300 – Decont de taxa pe valoarea adaugata. (vezi art. 156^2) link catre .pdf Decont TVA 300 ian 2008.pdf
Modificarea decontului este justificata de ANAF prin invocarea modificarilor in materie de TVA aduse de OUG nr. 106/2007, care au intrat in vigoare cu 01ian2008. (vezi referatul de aprobare)
Avand in vedere modificarile in privinta exigibilitatii TVA, intrate in vigoare cu 01ian2008, ANAF modifica instrucţiunile de …continuare»
1. Cursul valutar pentru plafonul pentru vanzari la distanta – art. 132 alin. (2) lit. a) din CF
Plafon 2008: 35.000 eur
Curs de schimb – pct.11 alin. (1) din Normele CF: comunicat de BNR la data aderarii = 3.3817 lei/eur la 29.12.2006 (ultima zi bancara 2006)
Comentariu: plafonul in lei se rotunjeste la cifra miilor, prin majorare (daca >500) sau diminuare (daca <500)
2. Cursul valutar pentru stabilirea bazei de impozitare TVA a importurilor – art. 139^1 alin. (1) din CF
Curs de schimb: conform prevederilor comunitare care reglementeaza calculul valorii in vama
3. Cursul valutar pentru stabilirea bazei de impozitare TVA – art. 139^1 alin. (2) din CF, vezi si pct. 22 alin. (1) din Normele CF …continuare»
DECIZIA nr. 2/2005 din 19 septembrie 2005 pentru aprobarea solutiilor privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la taxa pe valoarea adaugata, conventiile de evitare a dublei impuneri si probleme de procedura fiscala
EMITENT: COMISIA FISCALA CENTRALA ——————————————————————————–
1. Prevederile art. 6 lit. A.b) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata sunt aplicabile unitatilor si institutiilor de invatamant superior nominalizate la art. 55 din Legea Invatamantului nr. 84/1995 , republicata, precum si celorlalte unitati si institutii cuprinse in sistemul national de invatamant potrivit art. 15 coroborat cu art. 103 alin. (2) din aceeasi lege.
2. In baza conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborat cu legislatia interna in materie:
In situatia prezentarii, in termenul de prescriptie, a certificatului de rezidenta fiscala care atesta ca beneficiarul venitului are rezidenta fiscala intr-un stat semnatar al conventiei de evitare a dublei impuneri cu RO, veniturile obtinute de acest nerezident din RO sunt impozabile potrivit conventiei, in conditiile in care certificatul de rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala In acel stat contractant pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile.
2. In baza conventiilor de evitare a dublei impuneri, coroborate cu legislatia interna in materie:
In situatia prezentarii, in termenul de prescriptie, a certificatului de rezidenta fiscala care atesta ca beneficiarul venitului are rezidenta fiscala intr-un stat semnatar al conventiei de evitare a dublei impuneri cu RO, veniturile obtinute de acest nerezident din RO sunt impozabile potrivit conventiei, in conditiile in care certificatul de rezidenta fiscala mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in acel stat contractant pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile, producand efecte inclusiv asupra calculului de obligatii fiscale accesorii aferente, acestea calculandu-se numai pentru impozitul calculat conform conventiei si neachitat in termen. …continuare»
DECIZIA nr. 1/2005 din 18 martie 2005 pentru aprobarea solutiilor privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la accize, taxa pe valoarea adaugata si probleme de procedura fiscala
EMITENT: COMISIA FISCALA CENTRALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL nr. 360 din 27/04/2005
——————————————————————————–
I. Art. 193 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educatiei fizice si sportului nr. 69/2000
1. Pentru contribuabilii, persoane fizice si juridice, care au efectuat in termen plata sumelor reprezentand cota de 1% din taxele si accizele aplicate la nivel national pentru tigari si bauturi alcoolice, la bugetul de stat si nu in contul Ministerului Tineretului si Sportului 50.03 “Disponibil din mijloace extrabugetare ale ministerelor si institutiilor subordonate”, plata sumelor datorate Ministerului Tineretului si Sportului se considera ca fiind efectuata in termen, fara calcul de obligatii fiscale accesorii.
2. Pentru rezolvarea cazurilor punctuale, contribuabilii pot sa depuna declaratii rectificative si sa solicite virarea sumelor varsate in plus la bugetul de stat catre bugetul Ministerului Tineretului si Sportului.
II. Art. 160^1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare
1. Pentru bunurile achizitionate de societatile autorizate ca valorificator in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deseurilor industriale reciclabile, republicata, cu modificarile ulterioare, de la persoane impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, in scopul dezmembrarii si valorificarii deseurilor de metale feroase si neferoase obtinute, se aplica in mod obligatoriu prevederile art. 160^1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si pct. 65^1 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Obligatia aplicarii prevederilor mentionate la pct. 1 revine atat furnizorilor, cat si beneficiarilor de astfel de bunuri.
Art. 160^1 alin. (2) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare
In situatia in care de la data de 1 ianuarie 2005 pana la data intrarii in vigoare a Hotararii Guvernului nr. 84/2005 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata au aplicat regimul normal de taxa pe valoarea adaugata pentru orice livrare de material lemnos, acesta ramane valabil aplicat.
III. Art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare
1. In cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii finantate prin Ambasada Republicii Elene din Bucuresti, in limita a 1% din asistenta financiara nerambursabila acordata Guvernului Romaniei conform Acordului privind Programul de cooperare pentru dezvoltare pentru o perioada de cinci ani dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Republicii Elene, semnat la Bucuresti la 20 iulie 2002, ratificat prin Ordonanta Guvernului nr. 9/2003, aprobata prin Legea nr. 163/2003, scutirea de taxa pe valoarea adaugata prevazuta de art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se realizeaza daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 1 din Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare sau din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice, prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 141/2004, prin facturarea fara taxa pe valoarea adaugata de catre furnizorii/prestatorii persoane impozabile romane, care participa la realizarea obiectivelor sau proiectelor finantate din fondurile nerambursabile alocate prin ambasada, denumiti contractori, si de catre furnizorii sau prestatorii acestora din Romania, denumiti subcontractori, a bunurilor livrate si a serviciilor prestate. Prin persoana impozabila romana se intelege orice furnizor/prestator care isi are stabilit in Romania sediul activitatii economice sau un sediu permanent ori, in lipsa acestuia, domiciliul sau resedinta sa obisnuita. Persoanele impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal in Romania, sunt considerate persoane impozabile romane. Operatiunile de natura celor prevazute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se factureaza prin reprezentantul fiscal, chiar daca persoana impozabila stabilita in strainatate si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania. Contractorii si subcontractorii isi pot exercita dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata, aferenta intrarilor destinate realizarii obiectivului sau proiectului. Facturarea fara taxa pe valoarea adaugata se poate efectua numai pe baza unui certificat de scutire de taxa pe valoarea adaugata, care se solicita de catre contractori atat pentru livrarile si prestarile proprii efectuate, cat si pentru cele efectuate de subcontractori. Facturarea se efectueaza de catre subcontractori catre contractor si de catre contractor catre Ambasada Republicii Elene din Bucuresti.
2. Certificatele de scutire de taxa pe valoarea adaugata se elibereaza de catre directia generala a finantelor publice judeteana sau a municipiului Bucuresti in a carei raza teritoriala isi are sediul social solicitantul ori, dupa caz, de catre Directia generala de administrare a marilor contribuabili.
3. Contractorii trebuie sa prezinte urmatoarea documentatie in vederea eliberarii certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata:
a) cererea de eliberare a certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata;
b) copii de pe documentele care atesta calitatea de platitor de taxa pe valoarea adaugata a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori ori subcontractori, dupa caz;
c) documente din care sa rezulte ca obiectivele/ proiectele sunt finantate prin Ambasada Republicii Elene din Bucuresti din 1% din fondurile nerambursabile acordate Guvernului Romaniei, conform Acordului privind Programul de cooperare pentru dezvoltare pentru o perioada de cinci ani dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Republicii Elene, semnat la Bucuresti la 20 iulie 2002, ratificat prin Ordonanta Guvernului nr. 9/2003, aprobata prin Legea nr. 163/2003, insotite de traducerea autorizata a acestora, dupa caz;
d) copii de pe contractele incheiate intre Ambasada Republicii Elene din Bucuresti, contractori si beneficiari, insotite de traducerea autorizata, dupa caz;
e) copii de pe contractele incheiate cu subcontractorii din Romania.
4. Certificatul de scutire de taxa pe valoarea adaugata eliberat este valabil pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de la data eliberarii, pe toata durata realizarii obiectivului sau, dupa caz, a proiectului, in conditiile in care se face dovada existentei sursei de finantare din 1% din fondurile nerambursabile acordate Romaniei de Guvernul Republicii Elene. In situatia in care ulterior eliberarii certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata se schimba subcontractorii ori se suplimenteaza fondurile initiale si se incheie contracte noi pentru realizarea obiectivului sau proiectului, certificatul initial poate fi modificat sau suplimentat in aceleasi conditii, mentionandu-se data de la care modificarea/suplimentarea este valabila.
5. Contractorii si/sau subcontractorii au obligatia sa mentioneze pe factura numarul si data certificatului in baza caruia factureaza in regim de scutire.
6. Modelul certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata este cel prezentat in anexa nr. 2 la Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare sau din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice, prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 141/2004, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 65 din 26 ianuarie 2004. In continutul certificatului nu se vor completa rubricile care fac referire la beneficiari sau la agentia de implementare.
IV. Art. 109 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile ulterioare
1. Platile efectuate de catre contribuabili in contul impozitelor, taxelor, contributiilor sau al altor venituri ale bugetului general consolidat, prin intermediul sistemului bancar (inclusiv prin sistemul electronic de plati), pe baza ordinelor de plata intocmite corect de catre platitori, in urma carora s-a creditat, in termenul legal, bugetul general consolidat, dar in contul altui venit bugetar decat cel inscris de catre platitori pe documentele de plata semnate de acestia si confirmate prin stampila si semnatura autorizata a bancii initiatoare, ca urmare a unor erori datorate sistemului bancar in procesarea datelor referitoare la decontarea obligatiilor fiscale dispuse in mod corect de catre platitori, se considera a fi efectuate in termen, fara calcul de obligatii fiscale accesorii dupa data efectuarii platii conform celor inscrise in documentele de plata semnate de catre platitori si confirmate prin stampila si semnatura autorizata a bancii initiatoare.
2. Reglarea evidentei analitice pe platitori se va face pe baza cererii depuse de contribuabil, insotita de documentatia necesara.
