Codul Fiscal consolidat 25 mai 2009 include evenimentele legislative dispuse asupra Codului Fiscal prin:
- art. VI din OUG nr. 46/2009 din 13 mai 2009 privind imbunatatirea procedurilor fiscale si diminuarea evaziunii fiscale (Publicata in MOf. nr. 347 din 25 mai 2009)
Noul Cod Fiscal consolidat, in vigoare incepand cu 25 mai 2009, este Codul Fiscal consolidat – 01 mai 2009, astfel cum a fost actualizat prin:
- modificarea alin. (1^2) la articolul 11;
- modificarea alin. (8) la articolul 153;
- adaugarea unui nou alineat, alineatul (5^1), la articolul 156^3.
Alte masuri fiscale dispuse prin OUG nr. 46/2009:
- modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala;
- modificarea Ordonantei Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata;
- modificarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 91/2003 privind organizarea Garzii Financiare;
Textul legal actualizat este evidentiat in versiunea consolidata astfel:
- AC11 text legal in vigoare actualizat AC11.
- AC11 text legal abrogat/modificat AC11.
Informatii despre toate versiunile consolidate sunt disponibile pe pagina Acte incluse.
Intrebare: O societate din Italia, persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Italia, a incheiat in decembrie 2006 un contract cu o societate din Romania, persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, al carui obiect il constituie livrarea de bunuri cu instalare de catre sau in numele lui societatii din Italia (bunurile nu devin imobile dupa instalare).
Prin contract se prevede ca societatea din Italia efectueaza servicii de instalare, configurare si testare in legatura cu bunurile livrate, precum si activitati de design, project management, inspectii la fata locului, ca activitati pregatitoare pentru livrarea cu instalare si activitati de testare si de training ulterioare instalarii. …continuare»
Din patru in patru ani, de la adoptarea prezentei directive, Comisia prezinta, pe baza informatiilor obtinute de la statele membre, un raport Parlamentului European si Consiliului privind functionarea sistemului comun al TVA in statele membre si, in special, privind functionarea regimului tranzitoriu de impozitare a schimburilor comerciale dintre statele membre. Dupa caz, raportul este insotit de propuneri privind regimul definitiv.
În sensul prezentului capitol, se aplica urmatoarele definitii:
1. “Comunitate” inseamna teritoriul Comunitatii astfel cum este definit la articolul 5 punctul 1 inainte de aderarea noilor state membre;
2. “noi state membre” inseamna teritoriul statelor membre care au aderat la Uniunea Europeana dupa 1 ianuarie 1995, definit pentru fiecare dintre statele membre respective la articolul 5 punctul 2;
3. “Comunitatea extinsa” inseamna teritoriul Comunitatii definit la articolul 5 punctul 1, dupa aderarea noilor state membre.
Dispozitiile in vigoare in momentul in care bunurile erau plasate sub regim de admitere temporara, cu scutirea totala de drepturile de import, sau sub unul dintre regimurile ori in una din situatiile prevazute la articolul 156 sau sub regimuri ori in situatii similare in unul dintre noile state membre, continua sa se aplice pana cand bunurile nu mai sunt reglementate de aceste regimuri sau situatii dupa data aderarii, in cazul in care se indeplinesc urmatoarele conditii:
(a) bunurile au patruns in Comunitate sau in unul dintre noile state membre inainte de data aderarii;
(b) bunurile se aflau, la intrarea in Comunitate sau in unul dintre noile state membre, sub unul dintre aceste regimuri sau in una dintre aceste situatii;
(c) bunurile nu au iesit de sub incidenta regimurilor sau situatiilor respective, inainte de data aderarii.
Dispozitiile in vigoare in momentul in care bunurile erau plasate sub regim de tranzit vamal continua sa se aplice pana cand bunurile nu mai sunt reglementate de acest regim dupa data aderarii, in cazul in care se indeplinesc urmatoarele conditii:
(a) bunurile erau plasate, inainte de data aderarii, sub regim de tranzit vamal;
(b) bunurile nu au iesit de sub incidenta regimului respectiv, inainte de data aderarii.
(1) Urmatoarele operatiuni sunt asimilate unui import de bunuri, in cazul in care se demonstreaza ca sunt in libera circulatie in unul dintre noile state membre sau in Comunitate:
(a) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulata, a bunurilor de sub regimul de admitere temporara, sub care au fost plasate inainte de data aderarii, in conditiile prevazute la articolul 406;
(b) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulata, a bunurilor de sub unul dintre regimurile sau din una dintre situatiile prevazute la articolul 156 sau de sub regimuri sau din situatii similare, sub care au fost plasate inainte de data aderarii, in conditiile prevazute la articolul 406;
(c) incetarea unuia dintre regimurile prevazute la articolul 407, initiat inainte de data aderarii pe teritoriul unuia dintre noile state membre, in scopul livrarii de bunuri efectuate cu titlu oneros inainte de acea data pe teritoriul respectivului stat membru de catre o persoana impozabila, actionand in acea calitate;
(d) orice neregula sau infractiune comisa in cursul unui regim de tranzit vamal, initiat in conditiile prevazute la litera (c).
(2) În afara de cazul prevazut la alineatul (1), utilizarea dupa data aderarii pe teritoriul unui stat membru, de catre o persoana impozabila sau neimpozabila, a bunurilor ce i-au fost livrate inainte de data aderarii pe teritoriul Comunitatii sau al unui nou stat membru, se considera ca import de bunuri, in cazul in care se indeplinesc urmatoarele conditii:
(a) livrarea respectivelor bunuri a fost scutita sau era susceptibila de a fi scutita, fie in temeiul articolului 146 alineatul (1) literele (a) si (b), fie in temeiul unei dispozitii similare, in noile state membre;
(b) bunurile nu erau importate in unul dintre noile state membre sau in Comunitate inainte de data aderarii.
În cazurile prevazute la articolul 408 alineatul (1), locul importului in sensul articolului 61 este statul membru pe teritoriul caruia bunurile inceteaza de a mai fi sub incidenta regimurilor sau a situatiilor care le reglementau inainte de data aderarii.
(1) Prin derogare de la articolul 71, importul de bunuri, in sensul articolului 408, se efectueaza fara a exista un fapt generator de taxe, in cazul in care se indeplinesc urmatoarele conditii:
(a) bunurile importate sunt expediate sau transportate in afara Comunitatii extinse;
(b) bunurile importate, in sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a), nu sunt mijloace de transport si sunt reexpediate sau transportate in statul membru din care au fost exportate si persoanei care le-a exportat;
(c) bunurile importate, in sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a), sunt mijloace de transport care au fost achizitionate sau importate inainte de data aderarii, in conditiile generale de impozitare in vigoare pe piata interna a unuia dintre noile state membre sau a unuia dintre statele membre ale Comunitatii, sau care nu au beneficiat, la export, de scutirea de TVA sau de rambursarea TVA.
(2) Conditia prevazuta la alineatul (1) litera (c) se considera indeplinita in urmatoarele cazuri:
(a) atunci cand data primei dari in folosinta a mijlocului de transport era cu mai mult de opt ani inainte de data aderarii la Uniunea Europeana.
(b) cand valoarea impozitului exigibil, la import, este nesemnificativa.
(1) Directiva 67/227/CEE si Directiva 77/388/CEE sunt abrogate, fara a aduce atingere obligatiilor statelor membre privind termenele de transpunere in legislatia nationala si de aplicare a respectivelor directive, mentionate in anexa XI partea B.
(2) Trimiterile la directivele abrogate se inteleg ca trimiteri la prezenta directiva si se citesc in conformitate cu tabelul de corespondenta din anexa XII.
(1) Statele membre adopta actele cu putere de lege si actele administrative necesare pentru a se conforma articolului 2 alineatul (3), articolului 44, articolului 59 alineatul (1), articolului 399 si anexei III punctul 18 cu efect de la 1 ianuarie 2008. Statele membre comunica de indata Comisiei textul acestor dispozitii, precum si un tabel de corespondenta intre aceste dispozitii si prezenta directiva.
Atunci cand statele membre adopta aceste dispozitii, ele contin o trimitere la prezenta directiva sau sunt insotite de o asemenea trimitere la data publicarii lor oficiale. Statele membre stabilesc modalitatea de efectuare a acestei trimiteri.
(2) Comisiei ii sunt comunicate de catre statele membre textele principalelor dispozitii de drept intern pe care le adopta in domeniul reglementat de prezenta directiva.
Prezenta directiva intra in vigoare la 1 ianuarie 2007.
Prezenta directiva se adreseaza statelor membre.
II. Cadrul legal privind regimul fiscal si contabil al functionarii persoanelor fizice autorizate (PFA):
CODUL FISCAL si NORME – TITLUL III Impozitul pe venit: CAPITOLUL II Venituri din activitati independente si CAPITOLUL X Venitul net anual impozabil
LEGEA nr. 82/1991 din 24 decembrie 1991 Legea contabilitatii – LEGEA 82/1991
LEGEA nr. 95/2006 din 14 aprilie 2006 privind reforma in domeniul sanatatii – Titlul VIII – Asigurari sociale de sanatate din LEGEA 95/2006
ORDINUL nr. 1040/2004 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
2004-07-16 – Versiune initiala: OMFP-1040-2004-contabilitate-PFA-partida-simpla-Vinitiala.pdf
2004 – Abroga pe: ORDINUL nr. 58/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 493/2002, cu modificarile ulterioare
2004 – Publicare in: MOf. nr. 642/16 iulie 2004
ORDINUL nr. 1847/2003 din 22 decembrie 2003 privind stabilirea Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, pentru contribuabilii care isi desfasoara activitatea individual potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal – OMFP 1847/2003
I. Cadrul legal privind inregistrarea si autorizarea persoanelor fizice:
ORDONANTA DE URGENTA nr. 44/2008 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale
2009-04-24 – Versiune consolidata: OUG-44-2008-autorizare-inregistrare-regim-juridic-PFA-Vconsolidata-24-04-2009.pdf
2009-04-24 – Modificata de: OUG nr. 38/2009 pentru modificarea art. 39 alin. (2) si (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale (aprobat fara modificari de LEGEA nr. 322/2009 din 20 octombrie 2009)
2008-04-25 – Versiune initiala: OUG-44-2008-autorizare-inregistrare-regim-juridic-PFA-Vinitiala.pdf
2008 – Modifica: LEGEA nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (modifica titlul legii, art.3 alin.(1))
2008 – Modifica: OG nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal (modifica art.8 alin.(11))
2008 – Modifica: LEGEA nr. 26/1990 privind Registrul comertului (abroga art.17 lit. a))
2008 – Abroga: HG nr. 1766/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent
2008 – Abroga: LEGEA nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent (implicit sunt abrogate actele de modificare ale legii: LEGEA nr. 378/2005, OUG nr. 40/2006, LEGEA nr. 358/2006)
2008 – Publicare in MOf. nr. 328/25 aprilie 2008
LEGEA nr. 359/2004 din 8 septembrie 2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice autorizate, intreprinderilor individuale, intreprinderilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice
2008-04-25 – Versiune consolidata: LEGEA-359-2004-inregistrare-autorizare-registrul-comertului-Vconsolidata-25-04-2008.pdf
2008 – Modificata de: OUG nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale (modifica art.3 alin.(1))
2007 – Modificata de: LEGEA nr. 159/2007 pentru modificarea Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (modifica art.15 alin.(1) lit. b), art.171 alin.(1) lit. b); abroga prima liniuta a alin.(2) al art.172)
2006 – Modificata de: OUG nr. 119/2006 privind unele masuri necesare pentru aplicarea unor regulamente comunitare de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana (modifica art. 2)
2006 – Modificata de: LEGEA nr. 360/2006 pentru modificarea art. 31 din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (modifica art. 31 alin. (4), (5) si (7), dispune republicarea)
2006 – Modificata de: OG nr. 35/2006 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (la 1 ianuarie 2007 abroga art.9 alin.(2), art.12 alin.(2))
2006 – Modificata de: OG nr. 28/2006 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale (modifica art. 31 alin. (6); introduce alin. (41) la art. 31)
2004 – Modificata de: LEGEA nr.569/2004 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 75/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (aproba O.U.G. nr. 75/2004)
2004 – Modificata de: OUG nr. 75/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (modifica art.1, art.2, art.4, art.5, art.6 alin. (2) si (4), art.8 alin. (1) si (3), art.9 alin. (3), art.10, art.11 alin. (2), art.15, art.17, art.25, art.26, art.27, art.29, art.33, art.34 alin. (2), art.35 alin. (1) lit.b), art.38, art.41 alin. (1), (2) si (4), art.43 alin. (7), art.44 alin. (1) si (3); introduce art.171, art.172, art.173; abroga art.9 alin. (5), art.16, art.18 – 24, art.28, art.43 alin. (3), (4), (6) si (8), art.46 alin. (1); proroga termenul de intrare in vigoare al legii cu 30 zile de la publicarea O.U.G.nr. 75/2004(12 noiembrie 2004)
2004 – Promulgata de: DECRET nr. 674/2004
2004 – Modifica de: LEGEA nr. 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei
2004 – Abroga pe: OUG nr. 76/2001 privind simplificarea unor formalitati administrative pentru inregistrarea si autorizarea functionarii comerciantilor aprobata prin LEGEA nr. 370/2002
2004 – Publicare in MOf. nr. 839/13 septembrie 2004 text
I. Cadrul legal privind inregistrarea si autorizarea persoanelor fizice (PFA) – inregistrarea si autorizarea PFA
II. Cadrul legal privind regimul fiscal si contabil al functionarii persoanelor fizice autorizate (PFA) – impozitarea si contabilitatea PFA
III. Ghid financiar PFA: var.2.0/01.08.2009, var.1.0/27.11.2007
2009-04-30 – Versiune initiala: HG-488-2009-norme-metodologice-Codul-Fiscal-impozit-minim-deductibilitate-limitata-Vinitiala.pdf
2009-04-30 – in vigoare din 30 aprilie 2009
2009-04-30 – Publicat in MOf. nr. 286/30 aprilie 2009
Hotararea Guvernului nr. 488/2009 din 28 aprilie 2009 pentru completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004
ANEXA XII — TABEL DE CORESPONDENTA ANEXA-XII-tabel-corespondenta-directiva-2006-112-CE.pdf
Directiva 67/227/CEE | Directiva 77/388/CEE | Directive rectificative | Alte acte | Prezenta directiva |
ANEXA XI PARTEA B Termene de transpunere în legislatia nationala (la care se face referire la articolul 411)
Directiva | Termen limită pentru transpunere |
Directiva 67/227/CEE | 1 ianuarie 1970 |
Directiva 77/388/CEE | 1 ianuarie 1978 |
Directiva 78/583/CEE | 1 ianuarie 1979 |
Directiva 80/368/CEE | 1 ianuarie 1979 |
Directiva 84/386/CEE | 1 iulie 1985 |
Directiva 89/465/CEE | 1 ianuarie 1990 | 1 ianuarie 1991 | 1 ianuarie 1992 | 1 ianuarie 1993 | 1 ianuarie 1994 pentru Portugalia |
Directiva 91/680/CEE | 1 ianuarie 1993 |
Directiva 92/77/CEE | 31 decembrie 1992 |
Directiva 92/111/CEE | 1 ianuarie 1993 | 1 ianuarie 1994 | 1 octombrie 1993 pentru Germania |
Directiva 94/4/CE | 1 aprilie 1994 |
Directiva 94/5/CE | 1 ianuarie 1995 |
Directiva 94/76/CE | 1 ianuarie 1995 |
Directiva 95/7/CE | 1 ianuarie 1996 | 1 ianuarie pentru Germania și Luxemburg |
Directiva 96/42/CE | 1 ianuarie 1995 |
Directiva 96/95/CE | 1 ianuarie 1997 |
Directiva 98/80/CE | 1 ianuarie 2000 |
Directiva 1999/49/CE | 1 ianuarie 1999 |
Directiva 1999/59/CE | 1 ianuarie 2000 |
Directiva 1999/85/CE | — |
Directiva 2000/17/CE | — |
Directiva 2000/65/CE | 31 decembrie 2001 |
Directiva 2001/4/CE | 1 ianuarie 2001 |
Directiva 2001/115/CE | 1 ianuarie 2004 |
Directiva 2002/38/CE | 1 iulie 2003 |
Directiva 2002/93/CE | — |
Directiva 2003/92/CE | 1 ianuarie 2005 |
Directiva 2004/7/CE | 30 ianuarie 2004 |
Directiva 2004/15/CE | — |
Directiva 2004/66/CE | 1 mai 2004 |
Directiva 2005/92/CE | 1 ianuarie 2006 |
Directiva 2006/18/CE | — |
Directiva 2006/58/CE | 1 iulie 2006 |
Directiva 2006/69/CE | 1 ianuarie 2008 |
————————————————–
ANEXA XI – PARTEA A – Directive abrogate si modificarile succesive ale acestora
1. Directiva 1/67/CEE (JO L 71, 14.4.1967, p. 1301)
Directiva 77/388/CEE
2. Directiva 1/77/CEE (JO L 145, 13.6.1977, p. 1301)
Directiva 78/583/CEE (JO L 194, 19.7.1978, p. 16)
Directiva 80/368/CEE (JO L 90, 3.4.1980, p. 41)
Directiva 84/386/CEE (JO L 208, 3.8.1984, p. 58)
Directiva 89/465/CEE (JO L 226, 3.8.1989, p. 21)
Directiva 91/680/CEE (JO L 376, 31.12.1991, p. 1) – (cu excepția articolului 2)
Directiva 92/77/CEE (JO L 316, 31.10.1992, p. 1)
Directiva 92/111/CEE (JO L 384, 30.12.1992, p. 47)
Directiva 94/4/CEE (JO L 60, 3.3.1994, p. 14) – (numai articolul 2)
Directiva 94/5/CE (JO L 60, 3.3.1994, p. 16)
Directiva 94/76/CE (JO L 365, 31.12.1994, p. 53)
Directiva 95/7/CE (JO L 102, 5.5.1995, p. 18)
Directiva 96/42/CE (JO L 170, 9.7.1996, p. 34)
Directiva 96/95/CE (JO L 338, 28.12.1996, p. 89)
Directiva 98/80/CE (JO L 281, 17.10.1998, p. 31)
Directiva 1999/49/CE (JO L 139, 2.6.1999, p. 27)
Directiva 1999/59/CE (JO L 162, 26.6.1999, p. 63)
Directiva 1999/85/CE (JO L 277, 28.10.1999, p. 34)
Directiva 2000/17/CE (JO L 84, 5.4.2000, p. 24)
Directiva 2000/65/CE (JO L 269, 21.10.2000, p. 44)
Directiva 2001/4/CE (JO L 22, 24.1.2001, p. 17)
Directiva 2001/115/CE (JO L 15, 17.1.2002, p. 24)
Directiva 2002/38/CE (JO L 128, 15.5.2002, p. 41)
Directiva 2002/93/CE (JO L 331, 7.12.2002, p. 27)
Directiva 2003/92/CE (JO L 260, 11.10.2003, p. 8)
Directiva 2004/7/CE (JO L 27, 30.1.2004, p. 44).
Directiva 2004/15/CE (JO L 52, 21.2.2004, p. 61)
Directiva 2004/66/CE (JO L 168, 1.5.2004, p. 35) – (numai punctul V al anexei)
Directiva 2005/92/CE (JO L 345, 28.12.2005, p. 19)
Directiva 2006/18/CE (JO L 51, 22.2.2006, p. 12)
Directiva 2006/58/CE (JO L 174, 28.6.2006, p. 5)
Directiva 2006/69/CEE (JO L 221, 12.8.2006, p. 9) – (numai articolul 1)
Directiva 2006/98/CE JO L 363, 20.12.2006, p. 129 – (numai punctul 2 al anexei)
