-TaxEditor > Articole din sectiunea 'Fiscalitatea europeana'
Pe 1 decembrie 2009, a intrat in vigoare Tratatul de la Lisabona (Tratatul privind Uniunea Europeana si Tratatul privind functionarea Uniunii Europene).
Versiune consolidata a Tratatului privind Uniunea Europeana si a Tratatului privind functionarea Uniunii Europene este disponibila in PDF (392 pg).
TRATATUL PRIVIND FUNCTIONAREA UNIUNII EUROPENE – PARTEA A TREIA POLITICILE SI ACTIUNILE INTERNE ALE UNIUNII – TITLUL VII NORME COMUNE PRIVIND CONCURENTA, IMPOZITAREA SI ARMONIZAREA LEGISLATIVA
………extras………
CAPITOLUL 2 DISPOZITII FISCALE
Articolul 110 (ex-articolul 90 TCE)
Nici un stat membru nu aplica, direct sau indirect, produselor altor state membre impozite interne de orice natura mai mari decat cele care se aplica, direct sau indirect, produselor nationale similare.
De asemenea, nici un stat membru nu aplica produselor altor state membre impozite interne de natura sa protejeze indirect alte sectoare de productie.
Articolul 111 (ex-articolul 91 TCE)
Produsele exportate pe teritoriul unuia dintre statele membru nu pot beneficia de nici o rambursare a impozitelor interne mai mare decat impozitele aplicate direct sau indirect.
Articolul 112 (ex-articolul 92 TCE)
in ceea ce priveste impozitele, altele decat cele pe cifra de afaceri, accizele si alte impozite indirecte, pot fi acordate scutiri sau rambursari la exportul catre celelalte state membre si pot fi introduse taxe compensatorii la importurile care provin din statele membre numai in cazul in care masurile preconizate au fost aprobate in prealabil pentru o perioada limitata de catre Consiliu, care hotaraste la propunerea Comisiei.
Articolul 113 (ex-articolul 93 TCE)
Consiliul, hotarand in unanimitate in conformitate cu o procedura legislativa speciala si dupa consultarea Parlamentului European si a Comitetului Economic si Social, adopta dispozitiile referitoare la armonizarea legislatiilor privind impozitul pe cifra de afaceri, accizele si alte impozite indirecte, in masura in care aceasta armonizare este necesara pentru a asigura instituirea si functionarea pietei interne și pentru a evita denaturarea concurentei.
………extras………
DIRECTIVA 2006/112/CE a CONSILIULUI din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata (directiva TVA, directiva 112/2006)
2010-01-15 – Modificata prin DIRECTIVA 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 de modificare a anumitor dispozitii ale Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata html pdf.RO
2010-01-10 – Versiune consolidata: DIRECTIVA-2006-112-CE-sistemul-TVA-VconsolidataRO-01-01-2010.pdf
2010-01-01 – Modificata partiala prin DIRECTIVA 2008/8/CE A CONSILIULUI din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor – html pdf.RO
2009-07-24 – Versiune consolidata: DIRECTIVA-2006-112-CE-sistemul-TVA-VconsolidataRO-24-07-2009.pdf
2009-07-24 – Modificata prin DIRECTIVA 2009/69/CE a CONSILIULUI din 25 iunie 2009 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu privire la evaziunea fiscala legata de import html pdf.RO …continuare»
Articolul 11 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata (denumita in continuare „directiva TVA”) ofera statelor membre posibilitatea de a introduce in legislatiile nationale scheme de grupare TVA. …continuare»
Pe 25 iunie 2009, Comisia Europeana a dat publicitatii comunicatul de presa IP/09/1012 cu privire la faptul ca solicita Romaniei sa isi modifice legislatia in ceea ce priveste aplicarea taxei pe poluare pentru autoturisme. Cadrul legal national este format din OUG nr.50/2008, ultima data modificata de OUG nr. 7/18-02-2009, HG nr.686/2008 si OpANAF nr. 986/30-06-2008., precum si de ORDINUL COMUN nr. 133/360/2009 din 26 februarie 2009.
IP/09/1012 : …continuare»
Pentru a promova aplicarea uniforma a dispozitiilor Directivei TVA si pentru a facilita o cooperare stransa intre statelor membre si Comisia Europeana, a fost instituit un comitet consultativ pentru taxa pe valoare adaugata, denumit Comitetul TVA.
Conform art. 398 din Directiva TVA, Comitetul TVA este format din reprezentanti ai statelor membre si ai Comisiei. Presedintele comitetului este un reprezentant al Comisiei, iar secretariatul comitetului este asigurat de Comisie.
Comitetul TVA are adoptat un regulament propriu de procedura, si are urmatoarele responsabilitati principale:
- examinarea anterioara a legislatie nationale propuse de Statele Membre in aspecte care fac obiectul consultarii in temeiul Directivei TVA – lista consultari engl. aici;
- schimb de opinii pentru emiterea unor linii directoare prin examinarea problemelor semnalate de presedinte, din proprie initiativa sau la cererea reprezentantului unui stat membru, care se refera la aplicarea dispozitiilor comunitare privind TVA – selectie 1977 – 2008 engl. aici sau – via ibfd.org
Pagina web dedicata pe portalul European Commission > Taxation and Customs Union > Taxation > VAT > Key documents > VAT committee
1998 – Versiune initiala: OMF-1798-1998-formulare-evitarea-dublei-impuneri-Vinitiala.pdf
1998 – Publicat in MOf. nr. 358 din 22 septembrie 1998
ORDINUL nr. 1798/1998 din 14 septembrie 1998 pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri si stabilirea competentelor privind semnarea acestor formulare …continuare»
Dubla impunere internationala are loc atunci cand unul si acelasi obiect impozabil este supus impozitarii in doua sau mai multe state, pentru una si aceeasi perioada de timp.
Mijlocul legal de eliminare a unor asemenea conflicte pe plan international sunt conventiile fiscale, denumite Conventii de Evitare a Dublei Impuneri Internationale (CEDI). …continuare»
Conventiile (tratate) fiscale pentru evitarea dublei impuneri internationale incheiate de Romania cu statele lumii: …continuare»
Acte comunitare relevante in legatura cu DIRECTIVA 2006/112/CE – Directiva TVA:
Lista cuprinde o selectie de acte comunitare in legatura cu Directiva TVA, considerate relevante pentru interpretarea Titlului VI privind TVA din Codul Fiscal. Lista nu cuprinde actele care modifica Directiva TVA si nici actele comunitare privind cooperarea administrativa in domeniul TVA.
2008 – DIRECTIVA 2008/9/CE A CONSILIULUI din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare – html pdf.RO …continuare»
Noul pachet legislativ privind TVA abordeaza in principal doua aspecte majore ale legislatiei TVA, si anume regulile referitoare la locul taxarii pentru prestarea de servicii si procedurile legate de rambursarea de TVA, dar si aspecte legate de colaborarea si transmiterea de informatii intre autoritatile fiscale ale statelor membre. Scopul acestor modificari: o simplificare din punct de vedere a aplicarii unitare a sistemului TVA european si asigurarea unei piete europene nediscriminatorii din punct de vedere al costurilor cu TVA pentru toti participantii – companii stabilite in statele membre.
Prevederile noilor Directive adoptate de Consiliul UE vor fi aplicabile in mare parte incepand cu 1 ianuarie 2010 (cele referitoare la furnizarea serviciilor catre companii – Business to business) si 1 ianuarie 2015 (cele referitoare la furnizarea serviciilor catre consumatori finali – Business to consumers). …continuare»
Comisia Europeana (CE) a lansat o consultare publica online, cu scopul de a obtine opinii, comentarii si propuneri din partea mediului de afaceri, asupra necesitatii de revizuire a directivelor existente in domeniul TVA pe aspectele despre facturare. …continuare»
Nontransferul
Nota: Este important de analizat daca operatiunea intracomunitara reprezinta un nontransfer, deoarece nu trebuie urmate obligatiile declarative specifice livrarilor si achizitiilor intracomunitare.
Potrivit legislatiei de TVA, se considera nontransfer si, în consecinta, achizitie intracomunitara neasimilata, transportul de bunuri dintr-un Stat Membru în alt Stat Membru, care urmeaza a fi utilizate în una din urmatoarele activitati: …continuare»
Nontransferuri care presupun o tranzactie
Nota: ANAF: Nontrasferul
1. Livrarea cu instalare
Livrarile de bunuri care sunt transportate dintr-un Stat Membru în alt Stat Membru, urmate de montajul/instalarea bunurilor în celalalt Stat Membru, de catre furnizorul acestora sau de alta persoana în numele acestuia, sunt considerate nontransferuri în Statul Membru de unde începe transportul, fiind impozabile în Statul Membru în care bunurile sunt instalate/montate. …continuare»
Nontransferuri care nu presupun o tranzactie (circulatia bunurilor în spatiul comunitar)
Transportul bunurilor mobile corporale dintr-un Stat Membru în alt Stat Membru, în vederea supunerii acestora unor lucrari sau expertize, reprezinta un nontransfer, daca bunurile sunt reexpediate catre Statul Membru de unde au provenit.
Nota: ANAF: Nontrasferul …continuare»
Achizitii intracomunitare efectuate de „Grupul celor 3”:
1. Cine sunt membrii „Grupului celor 3”?
2. În ce conditii se aplica regulile specifice achizitiilor intracomunitare efectuate de un membru al ,,Grupului celor 3” în Romania?
3. Cand nu se datoreaza TVA în Romania pentru o astfel de achizitie intracomunitara?
4. Exista situatii în care se datoreaza TVA în Romania pentru o astfel de achizitie intracomunitara?
5. Ce se întampla daca un membru al ,,Grupului celor 3” depaseste plafonul sau daca opteaza pentru taxarea achizitiilor sale intracomunitare în Romania?
6. Care sunt obligatiile de raportare pentru aceste achizitii intracomunitare?
7. Achizitii intracomunitare versus vanzari la distanta …continuare»
Achizitii intracomunitare de bunuri în România: – art. 130^1
1. Ce este o achizitie intracomunitara de bunuri?
2. Unde se considera ca are loc o achizitie intracomunitara?
3. În ce conditii este o achizitie intracomunitara impozabila în Romania?
4. În ce conditii o achizitie intracomunitara este neimpozabila în Romania?
5. Se aplica vreo scutire pentru achizitiile intracomunitare de bunuri efectuate în Romania?
6. Care sunt obligatiile de raportare ale cumparatorului din Romania pentru achizitiile intracomunitare taxabile? …continuare»
Livrari intracomunitare de bunuri din Romania catre un alt stat membru UE: – art. 128 alin. (9) -(14)
1. Ce este o livrare intracomunitara de bunuri?
2. Unde se considera ca are loc o livrare intracomunitara?
3. Este livrarea intracomunitara de bunuri scutita de TVA?
4. Care sunt obligatiile de raportare ale furnizorului din Romania pentru livrarile intracomunitare scutite de TVA? …continuare»
Diferente între modul de realizare a operatiunilor transfrontaliere de bunuri dintre Romania si Uniunea Europeana, înainte si dupa aderarea României la UE:
1. Înainte de aderare (1 ianuarie 2007)
2. Dupa aderare (începand de la 1 ianuarie 2007) …continuare»
ORDINUL nr. 1692/2007 din 19 octombrie 2007 pentru aprobarea Normelor privind restituirea taxei pe valoarea adaugata cumparatorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliti in Comunitatea Europeana
NOTA ACT:
Emitent: Ministerul Economiei si Finantelor Publicat in MOf: nr. 740 din 1 noiembrie 2007
Functie activa: – Functie pasiva: -
Cuprins: 4 articole, 3 anexe
Sumar continut: Ordinul precizeaza conditiile generale care trebuie indeplinite pentru ca livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor nestabiliti in Comunitatea Europeana este scutita de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Restituirea TVA achitata se realizeaza numai daca sunt indeplinite aceste conditii. Se restituie TVA doar pentru sume facturate peste 175 euro. Restituirea directa/indirecta catre cumparatorii nestabiliti in CE se realizeaza prin magazinele autorizate/unitati specializate pe baza documentului de restituire (model in anexa) in original vizat de biroul vamal de iesire din CE si a unei copii de pe factura vizata de acelasi birou vamal. Capitolul 4 din Anexa 1 prevede Procedura de autorizare a magazinelor, de restituire a TVA, forma siglei TAX FREE. …continuare»
Un articolul din Independent.co.uk prezinta pe scurt principalele teritorii offshore din Europa si enumera o serie de persoane publice (vedete) care au ales sa evite plata taxelor din statul de origine:
ANDORA: soprana spaniola Montserrat Caballé, fostul tenisman Arantxa Sánchez-Vicario si motociclistul francez campion Cyril Despres. …continuare»
