Copyright by UJMAG.ro

Evaziunea fiscala

Autor: Dumitru A. P. Florescu, Theodor Mrejeru, Dan Bucur, Marius Pantea, Manea Vasile, Andreea Martinescu
Publicat de: Editura Universul Juridic
Colectia: In afara colectiilor
Data aparitiei: Ianuarie 2013 Nr. pagini: 440

Pretul = 43,00 RON
Comanda online pe: Elefant.ro

 

Recenzie, descriere
„Combaterea fraudei si a evaziunii fiscale reprezinta un obiectiv al Strategiei Nationale de Aparare a Romaniei in contextul crizei globale pe care o traversam. Lumea intreaga asteapta cu infrigurare raspunsuri la setul de intrebari privitoare la solutiile ce ar putea salva economia Uniunii Europene aflata in cea mai profunda criza de dupa cel de al Doilea Razboi Mondial. Se accepta, aproape in unanimitate, faptul ca, actuala criza economica nu reprezinta decat o componenta a crizei globale. Este, poate, partea vazuta si deplin receptionata a crizei atotcuprinzatoare, pentru simplul fapt ca aceasta genereaza efecte distructive asupra nivelului de viata al oamenilor, indiferent unde locuiesc si muncesc acestia.

Celelalte crize (a educatiei, energiei, demografica, a statului si dreptului, a mediului inconjurator) sunt mai putin receptate de populatie, dar fiecare intretine criza globala si amplifica starea de insecuritate a oamenilor, a comunitatilor si statelor. In aceste momente de maxima amplitudine a crizei, prospera criminalitatea organizata si se dezvolta economia subterana. Un obiectiv important al Strategiei Nationale de Aparare il reprezinta «combaterea fraudei si a evaziunii fiscale, precum si a actelor de contrabanda si a practicilor ilegale, specifice economiei subterane». Potrivit datelor Comisiei Europene comunicate la 27 iunie 2012 «economia subterana din Romania a totalizat anul trecut 41 miliarde de euro, reprezentand 29,6% din PIB, procent depasit in U.E. doar de Bulgaria».

Amplitudinea deosebita a economiei subterane poate fi explicata prin reactia slaba a institutiilor statului imputernicite sa intervina pentru descoperirea si sanctionarea operativa a cazurilor de frauda, evaziune fiscala si delapidare. Aceasta reactie slaba este consecinta politizarii excesive a acestor institutii, care a generat o evidenta deprofesionalizare a personalului cu o diminuata capacitate de identificare, cercetare si finalizare a cazurilor reprezentative de frauda. Deprofesionalizarea a facut ca in acest domeniu sa nu fie promovat si aplicat sistemul integrat informativ interinstitutional de actiuni, care ar fi trebuit sa se materializeze in elaborarea unor proceduri moderne de culegere, prelucrare si valorificare a informatiilor referitoare la marile cazuri de criminalitate economico-financiara.

Lucrarea intitulata Evaziunea fiscala reprezinta un demers stiintific indraznet intr-un domeniu sensibil care constituie o prioritate majora la nivel national. Rezultat al unei cercetari complexe lucrarea de fata se evidentiaza prin clarviziune si prin oferta generoasa de informatie pe care colectivul de autori o pune la dispozitia celor interesati. Intr-o expunere sistematica, cu o viziune integratoare si cu o tendinta comprehensiva lucrarea ne ofera o excelenta panorama nationala asupra problematicii abordate si se constituie intr-un instrument ce va putea sta de indata la indemana celor interesati, imbunatatind nivelul de cunoastere si sporind astfel activitatea de prevenire si combatere a criminalitatii economico-financiare in domeniul fraudei si evaziunii fiscale.“ –
Prof. Univ. Dr. Costica Voicu

Cuprins
CUVÂNT ÎNAINTE ………………………………………………………………….. 11
CAPITOLUL I . ASPECTE DE ORDIN GENERAL …………………….. 13
Secţiunea 1. Terminologie specifică ………………………………………………… 14
Fiscalitate ………………………………………………………………………………… 15
Contabilitate ……………………………………………………………………………. 18
Secţiunea a 2-a. Definiţia şi clasificarea faptelor de evaziune fiscală …….. 19
A. Definirea evaziunii fiscale ……………………………………………………… 20
B. Clasificarea evaziunii fiscale …………………………………………………… 21
Secţiunea a 3-a. Cauzele care generează evaziunea fiscală …………………… 23
Secţiunea a 4-a. Formele de manifestare ale evaziunii fiscale ………………. 26
1. În funcţie de categoria de contribuabil …………………………………….. 26
2. În funcţie de categoria de venituri …………………………………………… 27
3. Alte forme de manifestare ……………………………………………………… 27
Secţiunea a 5-a. Reglementările juridice din domeniul fiscalităţii şi
evaziunii fiscale ……………………………………………………………………………. 28
A. Legislaţie în domeniul evaziunii fiscale …………………………………… 28
B. Infracţiuni incriminate de Legea pentru prevenirea şi combaterea
evaziunii fiscale ……………………………………………………………………. 30
C. Infracţiuni incriminate de Codul fiscal ……………………………………. 32
D. Infracţiuni incriminate de Legea contabilităţii …………………………. 33
E. Infracţiuni incriminate de Legea privind Registrul Comerţului ….. 33
F. „Infracţiunile de fals” incriminate de Titlul VII Cod Penal ………… 34
Secţiunea a 6-a. Analiza juridico-penală a infracţiunilor din sfera
evaziunii fiscale ……………………………………………………………………………. 34
A. Consideraţii generale ……………………………………………………………. 34
B. Infracţiuni de evaziune fiscală ………………………………………………… 37
C. Infracţiuni aflate în legătură cu cele de evaziune fiscală …………….. 46
D. Infracţiunea prevăzută de Legea nr. 82/1991 a contabilităţii ……… 58
E. Aspecte de ordin general cu privire la conţinutul infracţiunilor
prevăzute în Codul fiscal …………………………………………………………… 60
CAPITOLUL II. METODE DE COMITERE A
INFRACŢIUNILOR DE EVAZIUNE FISCALĂ ………………………….. 75
Secţiunea 1. Aspecte de ordin general ……………………………………………… 75
1.1. Metode cu aplicabilitate generală ………………………………………….. 77
1.2. Frauda fiscală prin sustragerea de la plata impozitului pe
profit ………………………………………………………………………………… 78
1.3. Frauda fiscală la regimul TVA ……………………………………………… 79
1.4. Frauda fiscală în domeniul impozitului pe salarii ……………………. 80
1.5. Frauda fiscală în domeniul produselor accizabile ……………………. 81
1.6. Frauda fiscală în legătură cu alte impozite şi taxe datorate
bugetului de stat şi bugetelor locale de către contribuabilii
persoane juridice …………………………………………………………………. 84
1.7. Frauda fiscală în legătură cu alte impozite şi taxe datorate
bugetului de stat şi bugetelor locale de către contribuabilii
persoane fizice …………………………………………………………………… 85
1.8. Alte forme de fraudă fiscală …………………………………………………. 85
Secţiunea 2. „Anatomia fraudei” …………………………………………………….. 85
2.1. Frauda fiscală în domeniul agriculturii ………………………………….. 85
2.2. Frauda fiscală în domeniul TVA intracomunitar ……………………. 95
2.3. Frauda de tip CARUSEL, manifestări şi metode de
identificare ………………………………………………………………………… 98
2.4. „Ultima modă” în materie de fraude fiscale …………………………… 109
2.5. Utilizarea firmelor „fantomă” la manoperele frauduloase din
domeniul fraudei fiscale ……………………………………………………… 119
2.6. Paradisurile fiscale şi companiile offshore …………………………….. 136
CAPITOLUL III. ASPECTE PROCESUALE PRIVIND
INFRACŢIUNILE DIN SFERA EVAZIUNII FISCALE ………………. 142
Secţiunea 1. Urmărirea penală în cazul infracţiunilor de evaziune
fiscală …………………………………………………………………………………………. 142
1.1. Aspecte privind competenţa Direcţiei Naţionale Anticorupţie
(DNA) ……………………………………………………………………………… 142
1.2. Aspecte privind competenţa Direcţiei de Investigare a
Infracţiunilor de Criminalitate Organizată şi Terorism
(DIICOT) ………………………………………………………………………… 143
1.3. Expertizele în cazul infracţiunilor de evaziune fiscală …………….. 143
1.4. Cauze de nepedepsire şi cauze de reducere a pedepsei …………….. 148
1.5. Alte prevederi ale Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea şi
combaterea evaziunii fiscale ………………………………………………… 152
Secţiunea a 2-a. Tehnici de investigare utilizate în cazul
infracţiunilor de evaziune fiscală ………………………………………………….. 152
2.1. Metodologia specifică de investigare a fraudei fiscale ……………… 152
2.2. Tehnici de investigare a criminalităţii în domeniu …………………. 154
2.3. Activităţile ce se vor desfăşura în vederea identificării
valorilor deţinute de făptuitori sau reclamaţi ………………………… 156
2.4. Utilizarea investigatorului acoperit şi a investigatorului specializat
în cazul infracţiunilor de evaziune fiscală …………………………….. 156
2.5. Interceptarea telecomunicaţiilor ………………………………………….. 159
2.6. Martorul protejat ………………………………………………………………. 165
Secţiunea a 3-a. Practica judiciară în domeniul evaziunii fiscale …………. 168
3.1. Evaziune fiscală. Complicitate. Fals în declaraţii …………………… 168
3.2. Evaziune fiscală. Recurs în interesul legii. Încadrare juridică
exactă a faptei de omitere a înregistrări în contabilitate. …………. 169
3.3. Evaziune fiscală. Recurs în interesul legii privind incidenţa
cauzelor de nepedepsire sau reducere a pedepselor, prevăzute
de art. 10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi
combaterea evaziunii fiscale, în ipoteza situaţiilor tranzitorii
generate de săvârşirea faptelor sub imperiul legii vechi în
materie (Legea nr. 87/1994) şi judecarea acestora după
intrarea în vigoare a legii noi. ……………………………………………… 174
3.4. Evaziune fiscală. Cauză de reducere a pedepsei ……………………… 179
3.5. Evaziune fiscală …………………………………………………………………. 180
3.6. Evaziune fiscală …………………………………………………………………. 184
3.7. Evaziune fiscală. Expertiză contabilă ……………………………………. 212
3.8. Evaziune fiscală …………………………………………………………………. 215
3.9. Neincidenţa dispoziţiilor art. 43 (fost art. 37, fost art. 40) din Legea nr. 82/1991 – Legea contabilităţii – raportat la art. 289
C. pen. în cazul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de Legea nr. 241/2005. ………………………………………… 220
3.10. Evaziune fiscală. Facturi fiscale neînregistrate în
contabilitate. Neîntocmirea documentelor justificative.
Sustragere de la plata impozitului pe profit şi a TVA …………… 221
3.11. Infracţiuni de delapidare şi evaziune fiscală. Modalitatea de stabilire a prejudiciului. Nemotivare. Omisiunea de a răspunde motivelor de apel invocate sub acest aspect. Nelegalitate. ……………………………………………………………………. 230
3.12. Evaziune fiscală. Extinderea acţiunii penale pentru alte acte
materiale. Art. 11 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 87/1994, art.
335 alin. (2) Cod procedură penală. ……………………………………. 232
3.13. Evaziune fiscală prin stopaj la sursă. …………………………………… 243
3.14. Acordarea creanţelor accesorii în cazul evaziunii fiscale ……….. 247
CAPITOLUL IV. SPĂLAREA BANILOR …………………………………… 264
Secţiunea 1. Aspecte de ordin general …………………………………………….. 264
1.1. Terminologie specifică ……………………………………………………….. 271
1.2. Noţiunea de spălare a banilor ……………………………………………… 274
1.3. Cadrul legal aplicabil domeniului spălarea banilor …………………. 286
Secţiunea a 2-a. Particularităţi ……………………………………………………….. 290
2.1. Analiza juridico-penală a infracţiunii de spălarea banilor ………… 290
2.2. Tipologii de spălare a banilor ……………………………………………… 298
2.3. Spălarea banilor şi finanţarea terorismului ……………………………. 301
Secţiunea a 3-a. Instituţii abilitate în domeniu …………………………………. 305
3.1. Oficiul Naţional de Prevenire şi Combatere a Spălării
Banilor …………………………………………………………………………….. 305
3.2. Alte structuri de aplicare a legii în domeniu ………………………….. 311
3.3. Aspecte practice ………………………………………………………………… 314
CAPITOLUL. V REGLEMENTĂRI LEGALE ALE
INFRACŢIUNILOR DE EVAZIUNE FISCALĂ ÎN DIVERSE
STATE ALE LUMII GLOBALIZATE …………………………………………. 328
1. Marea Britanie …………………………………………………………………….. 328
2. Franţa …………………………………………………………………………………. 331
3. Belgia ………………………………………………………………………………….. 336
4. Spania …………………………………………………………………………………. 338
5. Portugalia ……………………………………………………………………………. 339
6. Austria ……………………………………………………………………………….. 343
7. Germania ……………………………………………………………………………. 343
8. Finlanda ……………………………………………………………………………… 346
9. Luxemburg………………………………………………………………………….. 347
10. Slovenia …………………………………………………………………………….. 348
11. Bulgaria …………………………………………………………………………….. 348
12. Italia …………………………………………………………………………………. 351
13. Olanda ………………………………………………………………………………. 354
14. Luxemburg ………………………………………………………………………… 354
15. Suedia ……………………………………………………………………………….. 355
16. Irlanda ………………………………………………………………………………. 356
17. Elveţia ………………………………………………………………………………. 356
18. Statele Unite ale Americii ……………………………………………………. 360
19. Republica Moldova …………………………………………………………….. 363
20. Japonia ……………………………………………………………………………… 364
21. Tunisia ……………………………………………………………………………… 364
22. Argentina ………………………………………………………………………….. 365
ANEXĂ
LISTĂ CU CELE MAI IMPORTANTE „PARADISURI
FISCALE” ………………………………………………………………………………….. 367
BIBLIOGRAFIE …………………………………………………………………………. 429