• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
CFNET – CodFiscal.NET Finante Taxe

CFNET - CodFiscal.NET Finante Taxe

Revista de actualitate financiară

  • Persoane
  • Micro
  • Companii
  • Public
  • ONG
  • Extern
  • Online

ajustarea tva

Modelul şi conţinutul formularului 307 – Declaraţie privind sumele rezultate din ajustarea / corecţia ajustărilor / regularizarea TVA (proiect ordin ANAF)

22 aug. 2013 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală a publicat pentru consultare publică proiectul de Ordin pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (307) „Declaraţie privind sumele rezultate din ajustarea /corecţia ajustărilor/regularizarea taxei pe valoarea adăugată”.

Referinţe anexate:
Proiect ordin
Anexa 1
Anexa 2
Anexa 3
Referat de aprobare 

Din categoria: Consultare publica Etichete: ajustarea tva, formular 307, regularizarea TVA

ANAF: Proiect Ordin – D307 Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea TVA

1 mai 2012 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a publicat online pentru dezbatere publica proiectul de Ordin pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) „Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata”.

Prin OPANAF nr. 3194/2011 a fost aprobat modelul formularului 307 „Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata”, utilizat pentru declararea sumei rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe valoarea adaugata, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing este o persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor.

Avand in vedere noile prevederi legale, ANAF propune completarea formularului (307) cu noi rubrici necesare ajustarilor de taxa efectuate dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform art.153 alin. (9), precum si adaptarea corespunzatoare a instructiunilor de completare.

Documente anexate:
Proiect ordin
Anexa 1 – model formular
Anexa 2 – instructiuni completare
Anexa 3 – caracteristici tiparire
Referat de aprobare 

Din categoria: Consultare publica Etichete: ajustarea tva

DGFP: Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata – documentar fiscal

25 mai 2011 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

În documentarul de mai jos, Directia Generala a Finantelor Publice Valcea prezinta contribuabililor, persoane impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA), principalele prevederi legale referitoare la ajustarea bazei de impozitare a TVA.

Situatii in care se ajusteaza baza TVA
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
– daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
– in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
– in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) Cod Fiscal (CF), sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
– in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
– in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
Important! În situatiile prevazute mai sus, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele mentionate intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. Furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
De retinut! Prevederile mentionate se aplica si pentru livrari intracomunitare.

Cazuri de ajustare a bazei TVA
Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere a taxei exercitat initial, potrivit prevederilor art. 148 lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. e) CF, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a) – c) si e) CF.
Atentie! Aceste prevederi se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA, in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori TVA aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
Reducerile de pret acordate de producatorii/distribuitorii de bunuri pe baza de cupoane valorice in cadrul unor campanii promotionale se reflecta in facturi astfel:
– facturile de reducere se intocmesc direct de catre producatorii/distribuitorii de bunuri pe numele comerciantilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar daca initial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pret au fost emise de producatori/distribuitori catre diversi intermediari cumparatori-revanzatori. La rubrica „Cumparator” se inscriu datele de identificare ale cumparatorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali;
– in cazul in care producatorii/distribuitorii de bunuri incheie contracte cu societati specializate in administrarea cupoanelor valorice, producatorii/distribuitorii emit o singura facturi fiscale cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pret acordate in cursul unei luni si a TVA aferente.
Atentie! Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica „Cumparator” se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice.
Societatile specializate in administrarea cupoanelor valorice vor emite catre fiecare comerciant o singura facturi fiscale cu semnul minus pentru toate bunurile in cauza, in care vor inscrie valoarea reducerilor de pret acordate de producatori/distribuitori in cursul unei luni si a TVA aferente.
Important! Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica „Furnizor” se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice.
*
Baza legala: art.138 Cod Fiscal, pct. 20 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal.

Sursa: finantevalca.ro – 24.05.2011

Din categoria: Asistenta ANAF-MFP, TVA - Taxa pe Valoarea Adaugata Etichete: ajustarea bazei impozabile, ajustarea tva, ajustarea TVA reduceri de pret

Curierul fiscal: Reduceri de pret – implicatii contabile si fiscale

27 dec. 2010 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Autor: Andrei Tercu, Senior Consultant, Tax Advisory Services, Mazars. Articolul lunii decembrie in revista Curierul fiscal

Articolul de fata isi propune sa prezinte tratamentul contabil, precum si principalele implicatii fiscale ale reducerilor de pret. Acordarea de reduceri comerciale reprezinta o practica binecunoscuta producatorilor si comerciantilor romani, fiind utilizata o paleta destul de diversificata de astfel de reduceri care insa pot avea implicatii fiscale diferite.

1. Reglementari contabile

Prin Ordinul nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene (in continuare „Ordinul nr. 3055/2009”) s-au introdus si clarificari cu privire la definirea si tipurile de reduceri comerciale si financiare. In acest sens, pct. 51 alin. (4) mentioneaza ca reducerile comerciale pot fi:

a) rabaturile – se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;

b) remizele – se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential; si

c) risturnele – sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.

Mai mult la alin. (6) al aceluiasi punct 51 se prezinta si o descriere a reducerilor financiare, care sunt sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.

Reducerile comerciale si financiare mentionate mai sus sunt negociate de partenerii contractuali sub forma unui procent aplicat asupra pretului de vanzare si sunt detaliate in contractele comerciale, pe baza conditiilor agreate (cantitatea la care se aplica, termenul de livrare, termenul de plata, termenul de facturare).

In cadrul relatiilor comerciale se pot intalni mai multe tipuri de reduceri sau bonusuri. Astfel, in practica se pot intalni reduceri pentru atingerea unor volume de achizitii si reduceri, mai bine spun bonusuri, pentru activitati de promovare a produselor de catre comercianti, spre exemplu publicitate in magazine, deschidere magazin nou, publicitate in cataloage si reviste, pozitionare preferentiala in raft. Aceste doua tipuri de reduceri (i.e. reduceri versus bonusuri) se disting din mai multe considerente (mod facturare, mod de calcul etc.). Astfel, doar reducerea pentru atingerea unor volume de achizitii este considerata reducere comerciala, in timp ce bonusurile de promovare sunt asimilate serviciilor de publicitate sau de promovare. Aceasta distinctie (reducere comerciala versus bonus) este foarte importanta si trebuie efectuata de la inceput pentru a aplica tratamentul contabil si fiscal adecvat.

Pentru a identifica tratamentul contabil al reducerilor comerciale trebuie analizat momentul in care sunt primite/acordate acestea. In practica, pot exista doua cazuri:

–   reduceri acordate de furnizor si inscrise pe facturi fiscale de achizitie. Conform pct. 51 alin. (3) din Ordinul nr. 3055/2009, aceste reduceri ajusteaza costul de achizitie in sensul reducerii. Aceste reduceri comerciale nu se vor inregistra in mod distinct in contabilitate, ci pur si simplu ajusteaza costul de achizitie. Astfel, la cumparator stocurile vor fi inregistrate la valoarea lor neta comerciala, in timp ce la vanzator veniturile vor fi inregistrate la valoarea rezultata dupa scaderea reducerii comerciale. Scaderea din gestiune a stocurilor se va face la vanzator la valoarea de inregistrare in contabilitate, fara a se tine cont de valoarea reducerii comerciale acordate la momentul vanzarii;

–   reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii: conform pct. 51 alin. (4) din Ordinul nr. 3055/2009, indiferent de perioada la care se refera, reducerile comerciale se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 „Reduceri comerciale primite”, respectiv contul 709 „Reduceri comerciale acordate”), pe seama conturilor de terti.

Inregistrarea in contabilitate a reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii se va evidentia astfel:

a) Inregistrarea reducerii comerciale primite – in cazul cumparatorului

401=609
„Furnizori”„Reduceri comerciale primite”

b) Inregistrarea reducerii comerciale acordate – in cazul furnizorului

709=4111
„Reduceri comerciale acordate”„Clienti”

Ca mod de prezentare, in formularul Contul de Profit si Pierdere, reducerile comerciale acordate se vor prezenta distinct la randul 4, iar reducerile comerciale primite se vor prezenta la randul 16.

Un caz distinct il reprezinta reducerile comerciale acordate/primite, in baza prevederilor contractuale, la inceputul unui an financiar, dar care se refera la perioada precedenta. Acest lucru este des intalnit in cazul remizelor sau al risturnurilor.

In aceasta situatie trebuie respectate prevederile pct. 42 din Ordinul nr. 3055/2009 privind principiul independentei exercitiului, conform caruia trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.

Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca facturi fiscale (contul 418 „Clienti facturi de intocmit – facturi de intocmit), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca facturi fiscale (contul 408 „Furnizori – facturi nesosite”).

La momentul primirii/emiterii facturii inregistrarea initiala prin conturile 408 sau 418 va fi inchisa prin conturile 401 „Furnizori” sau 4111 „Clienti”, dupa caz. In situatia in care valoarea reducerii difera de estimarea inregistrata initial, diferenta va fi inregistrata pe cheltuielile anului precedent (daca facturi fiscale este primita pana la momentul depunerii situatiilor financiare) sau pe cheltuielile anului curent/rezultatul reportat, in functie de politica contabila a fiecarei companii.

Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera si se inregistreaza in contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”. La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera si se inregistreaza in contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”.

Inregistrarea in contabilitate a reducerilor financiare se va evidentia astfel:

a) Inregistrarea reducerii financiare primite – in cazul cumparatorului

401=767
„Furnizori”„Venituri din sconturi obtinute”

b) Inregistrarea reducerii financiare acordate – in cazul furnizorului

667=4111
„Cheltuieli privind sconturile acordate”„Clienti”

2. Reglementari fiscale

2.1 Impozitul pe profit

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal („Codul fiscal”) specifica la articolul 19 alin. (1) ca „profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare”.

Pe langa regula generala de calcul a profitului impozabil Codul fiscal nu mentioneaza distinct tratamentul fiscal aplicabil reducerilor comerciale si financiare, in consecinta acestea vor trebui considerate deductibile, respectiv impozabile la calculul impozitului pe profit, daca sunt clar mentionate in contractul comercial dintre parti.

Un caz aparte il reprezinta reducerile comerciale acordate/primite ulterior facturarii, care sunt facturate in alta perioada decat cea la care se refera. In aceasta situatie, conform principiului independentei exercitiului (prezentat la pct. 1) societatea ar trebui sa inregistreze cheltuiala, respectiv venitul in exercitiul financiar la care se refera, estimarea fiind efectuata pe baza contractului dintre parti in care sunt mentionate conditiile de acordare/primire a acestor reduceri. In consecinta, pe baza prevederilor contractuale, aceste cheltuieli/venituri pot fi considerate deductibile, respectiv impozabile la calculul impozitului pe profit pentru anul la care se refera.

Daca momentul primirii facturii, pe care este indicata valoarea reducerii comerciale, este ulterior depunerii declaratiei anuale privind impozitul pe profit, societatea ar trebui sa depuna o declaratie privind impozitul pe profit rectificativa. In situatia in care impozitul pe profit datorat dupa depunerea declaratiei rectificative este mai mare decat cel declarat initial pentru diferenta se vor calcula dobanzi si penalitati de intarziere.

2.2. Taxa pe valoare adaugata

Potrivit art. 137 alin. (3) lit. a) C.fisc., baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.

Conform art. 138 alin. (1) lit. c) C.fisc., in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se va reduce.

Punctul 19 alin. (1) din H.G. nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal („H.G. nr. 44/2004”) mentioneaza ca rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii si nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.

In mod normal o reducere comerciala ar trebui evidentiata distinct cu semnul minus in facturi fiscale emisa de vanzator (in cazul unei reduceri initiale) sau prin emiterea unui facturi cu semnul minus (in cazul reducerilor ulterioare), facturi fiscale care trebuie sa contina toate elementele mentionate la art. 155 alin. (5) C.fisc.

Cu privire la indeplinirea conditiilor de la pct. 19 din H.G. nr. 44/2004 ar trebui analizat daca acordarea reducerilor se face efectiv in beneficiul clientului cu care este incheiat contractul comercial, precum si tipul de reducere care urmeaza sa fie acordat. Astfel, ar trebui urmarita diferentierea dintre reduceri pentru atingerea unui volum de achizitii, care sunt considerate reduceri comerciale, si bonusuri de promovarea a produselor, care sunt servicii de publicitate si promovare si care nu intra in sfera prevederilor art. 137 alin. (3) lit. a) si art. 138 alin. (1) lit. b) C.fisc.

In cazul in care reducerea comerciala este acordata sau primita de la un partener comercial in cadrul unei tranzactii intracomunitare conform art. 1381 baza de impozitare a achizitiei intracomunitare nu cuprinde elementele prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) C.fisc. si/sau, dupa caz, se ajusteaza in conformitate cu prevederile art. 138 alin. (1) lit. c) C.fisc.

Cu privire la raportarea operatiunilor din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata reducerile comerciale si financiare vor fi evidentiate in:

–   Jurnalul de Cumparari sau de Vanzari in mod distinct in cazul in care sunt acordate ulterior facturarii;

–   Decontul de taxa pe valoare adaugata (cod 300) in mod distinct in cazul in care sunt acordate ulterior facturarii. Inregistrarea va fi efectuata in decontul de taxa pe valoare adaugata din perioada in care este primita facturi fiscale de reducere comerciala/financiara la randurile unde a fost declarata si operatiunea initiala in cazul operatiunilor intracomunitare. In cazul operatiunilor interne inregistrarea va fi efectuata la randurile de achizitii de bunuri si servicii taxabile, respectiv livrari de bunuri si prestari de servicii in functie de cota de TVA aplicabila operatiunii. Ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 C.fisc., care au fost generate de operatiuni pentru care cota de TVA a fost de 19%, se vor trece la randurile Regularizari taxa deductibila sau colectata, dupa caz:

–   Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriu national (cod 394) pentru reducerile primite/acordate partenerilor comerciali romani;

–   Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile de servicii intracomunitare (cod 390) pentru reducerile primite/acordate partenerilor comerciali din Uniunea Europeana.

In cazul reducerilor de pret ulterioare acordate de un furnizor din Uniunea Europeana, daca o astfel de reducere de pret poate fi atribuita unei achizitii intracomunitare anterioare identificabile, raportarea unei astfel de reduceri se va face prin corectarea valorii achizitiei intracomunitare initiale in Declaratia Recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare. Aceasta corectie se va face prin depunerea unei declaratii rectificative.

In concluzie, pentru a aplica un tratament corect, atat contabil, cat si fiscal, trebuie analizat da la inceput daca reducerea este intr-adevar o reducere comerciala/financiara sau este in fapt un serviciu prestat.

Articol publicat in revista Curierul fiscal nr. 12/2010, preluat cu acordul editurii C.H. Beck.

Din categoria: Curierul fiscal Etichete: ajustarea tva, ajustarea TVA reduceri de pret, Andrei Tercu, Curierul fiscal Nr. 12/2010, reduceri de pret, TVA reduceri de pret

OMFP 2374/2010 – Stabilirea termenului de declarare si de plata pentru ajustarea TVA – transfer de active, beneficiar persoana neinregistrata TVA

11 oct. 2010 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

ORDIN nr. 2374/2010 din 30 septembrie 2010 privind stabilirea termenului de declarare si de plata pentru sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (OMFP 2374/2010)
2010-10-07 – Data intrarii in vigoare: 07 Octombrie 2010
2010-10-07 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 679 din 7 octombrie 2010 

ORDIN nr. 2374/2010 din 30 septembrie 2010 privind stabilirea termenului de declarare si de plata pentru sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata

În temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 128 alin. (4) si (7), art. 148, 149 si 161 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 81 alin. (2) si art. 111 alin. (4) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

ART. 1 (1) Persoanele impozabile, beneficiare ale transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Codul fiscal, care nu sunt inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal si nu se vor inregistra in scopuri de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a transferului, au obligatia depunerii unei declaratii privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata.
(2) Declaratiile prevazute la alin. (1) se depun pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare lunii in care are loc transferul de active.

ART. 2 Persoanele prevazute la art. 1 au obligatia platii sumelor rezultate ca urmare a ajustarii taxei pe valoarea adaugata conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz, pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare lunii in care are loc transferul de active.

ART. 3 Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Ministrul finantelor publice, Gheorghe Ialomitianu
Bucuresti, 30 septembrie 2010.
Nr. 2.374.
––-

Din categoria: Acte aplicare Cod Fiscal, Ordine Etichete: ajustarea, ajustarea tva, transfer de active

ANAF: Precizari privind ajustarea si deducerea TVA

15 mart. 2010 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

COMUNICAT DE PRESA nr. 1090266/ 12 martie 2010
Agentia Nationala de Administrare Fiscala anunta ca, urmare modificarii Normelor metodologice de aplicare a Titlului VI din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, prin Hotararea Guvernului nr.1620/2009, incepand cu data de 1 ianuarie 2010, persoanele impozabile care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA in termenul prevazut de lege, au dreptul sa ajusteze TVA in primul decont depus dupa inregistrare sau intr-un decont ulterior, indiferent daca au facut sau nu obiectul controlului organelor fiscale.

Astfel, este posibila ajustarea:
1. taxei deductibile aferente bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
2. taxei deductibile aferente activelor corporale fixe, inclusiv a celor aflate in curs de executie, aflate in proprietatea sa la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
3. taxei deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data la care a fost inregistrata.

Totodata, modificarile aduse au avut in vedere faptul ca persoanele fizice care nu au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA in termenul prevazut de lege, nu au inscris in facturile pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA mentiunea referitoare la codul lor de TVA, prin urmare s-a luat masura introducerii la pct. 61 alin. (8) din Norme a unor prevederi conform carora, prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, facturi fiscale nu trebuie sa contina aceasta mentiune.

În ceea ce priveste procedura aplicabila de organele de inspectie fiscala in situatia in care acestea constata nerespectarea de catre persoana impozabila a prevederilor legale referitoare la inregistrare, este important de retinut faptul ca prevederile aplicabile sunt cele in vigoare la data inspectiei fiscale, respectiv pct. 62 alin. (2) din Normele in vigoare incepand cu 01.01.2010. Aceste prevederi se aplica deopotriva in cazul inspectiilor fiscale a caror data de incepere este dupa 1 ianuarie 2010, dar si celor aflate in curs de desfasurare la data intrarii in vigoare a prevederilor Hotararii Guvernului nr. 1620/2009. În scopul ajustarii deducerii, persoanele impozabile vor avea de asemenea in vedere prevederile pct. 62 din Norme astfel cum acestea au fost modificate incepand cu data de 1 ianuarie 2010.
Agentia Nationala de Administrare Fiscala precizeaza ca incepand cu 1 ianuarie 2010 persoanele fizice care au efectuat tranzactii cu constructii noi si terenuri construibile in perioada 2005 – 2009, chiar daca nu au fost inregistrate ca platitori de TVA la momentul initierii constructiilor, isi pot deduce taxa pe valoare adaugata aferenta cheltuielilor efectuate, in primul decont depus dupa inregistrare sau intr-un decont ulterior, indiferent daca au facut sau nu obiectul controlului organelor fiscale.

Din categoria: TVA - Taxa pe Valoarea Adaugata Etichete: ajustarea tva, deducerea TVA, tranzactii imobil, tranzactii imobiliare

  • Go to page 1
  • Go to page 2
  • Go to page 3
  • Go to Next Page »

Bara principală

  • Facebook
  • RSS
  • Twitter

FISCALNET – căutare informații financiar-fiscale, informații juridice

Articole recente

CE ia măsuri împotriva Greciei pentru nerespectarea normelor UE privind impozitarea autovehiculelor

Cosmin-Flavius Costaș: Noi, avocații, trebuie să fim mult mai vocali, mult mai activi și, fără îndoială, și mult mai bine pregătiți

La mulți ani cu ocazia zilei de 1 iunie!

10 informatii despre taxe in Romania | Infografic

Nicoleta Cîrciumaru este noul președinte al ANAF

Persoanele fizice care primesc aceasta notificare sunt pe lista de control a Fiscului

Răspunsul primit de la Ministerul Finanțelor la adresa CCF nr. 2517/17.05.2023

10.000 de mame primesc vouchere de 2.000 lei pentru produse de îngrijire

SAGA pentru PFA Cum se inregistreaza achizitia de obiecte de inventar

Lucian Heiuș demisionează din funcția de președinte al ANAF

Alerte pe email

* indicates required

Asistență & Ghiduri

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Inspectorii ANAF antifraudă au dat amenzi de 1,55 milioane de lei în Dragonul Roșu

Doamna Nicoleta-Mioara Cîrciumaru, noul vicepreședinte al ANAF

DGAF desfășoară controale antifraudă la nivel național în domenii economice cu slabă conformare fiscală

finand

Copyright © 2023 · Autentificare

  • Stiri
  • Reglementari fiscale
  • Reglementari contabile
  • Actualizari Cod Fiscal
  • Companii SRL-SA
  • Persoane PF-PFA
  • TVA
  • Microîntreprinderi
  • Impozite Taxe Locale
  • Plata Online – Taxe
  • Contributii Obligatorii
  • Nerezidenti
  • Taxa pe poluare
  • Dictionar fiscal contabil
  • Proceduri fiscale
  • Consiliul fiscal
  • Comisia fiscala centrala
  • Finante Europene
  • Fiscalitatea international
  • Jurisprudenta RO
  • Jurisprudenta UE
  • PwC Romania
  • Curierul fiscal – CH Beck
  • Tax & IFRS News [en]
  • Tabel editorial