• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
CFNET – CodFiscal.NET Finante Taxe

CFNET - CodFiscal.NET Finante Taxe

Revista de actualitate financiară

  • Persoane
  • Micro
  • Companii
  • Public
  • ONG
  • Extern
  • Online

cedarea folosintei bunurilor

Contractul de închiriere/arendare (locațiune) | Cadrul legal, modele de contract, înregistrarea la organul fiscal

18 iun. 2015 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

CADRUL LEGAL ÎN VIGOARE

Contractele de închiriere/arendare (locațiune) sunt reglementate prin CAPITOLUL V, TITLUL IX, CARTEA a V-a, LEGEA nr. 287/2009 – NOUL CODUL CIVIL (extras din NCC – PDF). Prevederile din NCC înlocuiesc prevederile din Legea locuinței, care au fost abrogate începând cu 01.10.2011.

Definiție: Locațiunea este contractul prin care o parte, numită locator, se obligă să asigure celeilalte părți, numite locatar, folosința unui bun pentru o anumită perioadă, în schimbul unui preț, denumit chirie.

Locațiunea bunurilor imobile şi aceea a bunurilor mobile se numeşte închiriere, iar locațiunea bunurilor agricole poartă denumirea de arendare.

Potrivit art. 1.798 Caracterul executoriu NCC: Contractele de locaţiune încheiate prin înscris sub semnătură privată care au fost înregistrate la organele fiscale, precum şi cele încheiate în formă autentică constituie titluri executorii pentru plata chiriei la termenele şi în modalităţile stabilite în contract sau, în lipsa acestora, prin lege.

Potrivit art. 81 (2) din Codul fiscal: Contribuabilii care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendare pentru care impunerea este finală, au obligația să depună o declarație privind venitul estimat/norma de venit, în termen de 15 zile de la încheierea contractului între părți. Declarația privind venitul estimat/norma de venit se depune odată cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiat între părți. Contribuabilii care obțin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligația înregistrării contractului încheiat între părți, precum și a modificărilor survenite ulterior, în termen de 15 zile de la încheierea/producerea modificării acestuia, la organul fiscal competent.

OPȚIUNE SAU OBLIGAȚIE?

Din coroborarea acestor prevederi rezultă că:

A. Locatorii (proprietarii) – persoane juridice – au 3 opțiuni, și anume:

1. să încheie contractul prin înscris sub semnătură privată și să înregistreze contractul la organele fiscale ANAF, pentru ca acesta să constituie titlu executoriu pentru plata chiriei la termenele şi în modalităţile stabilite în contract/lege;

2. să încheie contractul în formă autentică (la notar), pentru ca acesta să constituie titluri executorii pentru plata chiriei la termenele şi în modalităţile stabilite în contract/lege;

3. să încheie contractul prin înscris sub semnătură privată, fără înregistrare la organele fiscale ANAF, dar contractul nu va constitui titlu executorii pentru plata chiriei.

B. Locatorii (proprietarii) – persoane fizice – au obligația să încheie contractul prin înscris sub semnătură privată (sau în formă autentică) și să înregistreze contractul la organele fiscale ANAF. Contractul va constitui titlu executoriu pentru plata chiriei la termenele şi în modalităţile stabilite în contract/lege.

ORGANUL FISCAL COMPETENT

Organul fiscal competent din cadrul ANAF este:
– organul fiscal în a cărui evidenţă locatorul – persoană juridică – este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe;
– organ fiscal în a cărui rază teritorială locatorul – persoana fizică rezidentă – îşi are domiciliul sau adresa unde locuieşte efectiv, dacă aceasta este diferită de domiciliu,
– organ fiscal în a cărui rază teritorială se află bunul locatorului – persoană fizică nerezidentă.

Prin Ordinul ANAF nr. 1.985/2012 privind aprobarea Procedurii de înregistrare a contractelor de fiducie, a Procedurii de înregistrare a contractelor de locaţiune, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare s-au aprobat:

  • Procedura de înregistrare a contractelor de fiducie – Anexa 1;
  • Procedura de înregistrare a contractelor de locaţiune – Anexa 2;
  • Declaraţia de înregistrare a contractelor de fiducie – Anexa 3;
  • Declaraţia de înregistrare a contractelor de locaţiune – Anexa 4.

ÎNREGISTRAREA CONTRACTELOR DE ÎNCHIRIERE/ARENDARE – LOCAŢIUNE

A. proprietar persoană juridică sau persoană fizică care obține venituri din arendare pentru care impunerea este finală

1. Prin registratura organului fiscal

Pentru înregistrarea contractului de închiriere/arendare, proprietarul depune/prezintă:
– Declaraţia de înregistrare a contractelor de locaţiune, în 2 exemplare (model declarație), și
– Contractul de închiriere/arendare (locaţiune), în original şi copie.

Organul fiscal  va certifica conformitatea copiei contractului de locaţiune cu originalul şi va restitui locatorului originalul contractului și un exemplar al Declaraţiei de înregistrare a contractelor de locaţiune.

2. Prin poștă cu confirmare de primire

Pentru înregistrarea contractului de închiriere/arendare, proprietarul transmite prin poștă cu confirmare de primire:
– Declaraţia de înregistrare a contractelor de locaţiune, într-un exemplar (model declarație), și
– Copie legalizată de pe Contractul de închiriere/arendare (locaţiune).

B. locatorul – proprietar persoană fizică

1. Prin registratura organului fiscal

Pentru înregistrarea contractului de închiriere/arendare, proprietarul depune/prezintă:
a) Declaraţia  220 privind venitul estimat/norma de venit (model declarație / PDF inteligent), în 2 exemplare,
b) Contractul de închiriere/arendare (locaţiune), în original şi 2 copii,
c) Dovada deţinerii proprietăţii (copie şi original),
d) Act de identitate proprietar(i) (copie şi original),
e) Certificatul de performanţă energetică (copie).

Organul fiscal  va certifica conformitatea copiilor cu originalele şi va restitui locatorului originalele și un exemplar al Declaraţiei 220 privind venitul estimat/norma de venit.

ATENTIE: Ordinul ANAF 1985/2012 cuprinde numai obligația de a prezenta documentele de la lit. a si b, dar ANAF precizează în GHIDUL publicat in 2014 că pentru inregistrarea unui contract sunt necesare și documentele de la lit. c și d, iar potrivit art. 13^1 (3) din Legii nr. 372/2005 privind performanţa energetică a clădirilor, cu modificările și completările ulterioare, la data înregistrării contractului de închiriere, proprietarul are obligaţia de a depune la organul fiscal competent o copie de pe Certificatul de performanţă energetică.

2. Prin poștă cu confirmare de primire

Pentru înregistrarea contractului de închiriere/arendare, proprietarul transmite prin poștă cu confirmare de primire:
– Declaraţia  220 privind venitul estimat/norma de venit, într-un exemplar (model declarație / PDF inteligent), și
– Copie legalizată de pe Contractul de închiriere/arendare (locaţiune).

3. Online, prin Spatiul Privat Virtual (SPV)

Prin Spațiul Privat Virtual se poate depune Declaratia 220. Până în acest moment, ANAF nu a publicat instrucțiuni privind depunerea prin SPV a declarației 220 sau posibilitatea de a înregistra contractul de închiriere prin SPV. Teoretic, contractul de închiriere se poate înregistra prin SPV, dacă se transmite scanat, atasat la declaratia 220, prin SPV, ANAF avand obligația de a transmite pe email o recipisă cu nr. de înregistrare. Din punct de vedere procedural, înregistrarea prin SPV nu este reglementată de ANAF (nu apare în OANAF 1985/2012 sau în Ghidul ANAF).

ÎNREGISTRAREA MODIFICĂRILOR/REZILIERILOR CONTRACTELOR DE ÎNCHIRIERE/ARENDARE – LOCAŢIUNE

Modificarea şi încetarea contractului de locaţiune pot fi înregistrate, de locator, la organul fiscal astfel:
– locatarul – persoană juridică – depune Declaraţia de înregistrare a contractelor de locaţiune, bifând căsuţa „Modificare” sau „Încetare”, după caz, din formular, și documentele justificative aferente (act adițional/reziliere).
– locatarul – persoană fizică  – depune Declaraţia 220 revizuită și documentele justificative aferente (act adițional/reziliere).

DATA ȘI DOVADA ÎNREGISTRĂRII

Data înregistrării contractelor de locaţiune, a modificărilor ulterioare sau a încetării acestora este:
– data depunerii acestora la registratura organului fiscal. Dovada înregistrării este copia declaraţiei având înscrise numărul şi data înregistrării la organul fiscal, sau
– data poştei. Dovada înregistrării este copia declaraţiei însoţită de confirmarea de primire semnată de reprezentantul organului fiscal.

*******

Raport de analiză elaborat de biroul de consultanță FINAND (www.finand.ro). Acest raport are un scop strict informativ. Nu este considerat consiliere profesională şi nu implică asumarea niciunei responsabilități. Contactați FINAND pentru a primi consultanță fiscală personalizată pe situația specifică. FINAND este biroul de consultanță în managementul financiar al bugetului personal și al afacerilor startup, mici și mijlocii.

Din categoria: Analize Sinteze, FINAND, Inchiriere, PF-PFA, SRL-SA Etichete: arenda, cedarea folosintei bunurilor, chirii, inchiriere, înregistrare contracte, venit chirii, venit din chirii, venituri din chirii

CASS – contribuția de asigurarări sociale de sănătate pentru veniturile din chirii din 2014

30 sept. 2013 by CFNET Finante Taxe 8 comentarii

De la 1 ianuarie 2014, persoanele fizice care obțin venituri din chirii (cedarea folosinței bunurilor) sunt obligate să achite contribuții de asigurări sociale de sănătate (CASS), chiar dacă plătesc această contribuție și pentru alte venituri.

Prin OUG 88/2013, au fost introduse la art. 296^22 din capitolul II al titlului IX2 „Contribuţii sociale obligatorii“ următoarele alineate:

(2^1) Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. i), cu excepţia celor care realizează venituri din arendarea bunurilor agricole în regim de reţinere la sursă a impozitului,
este diferenţa dintre venitul brut şi cheltuiala deductibilă determinată prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut,
diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, sau
valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului şi
nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.
Baza lunară de calcul nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut.

(2^2) Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru contribuabilii care realizează venituri din arendarea bunurilor agricole în regim de reţinere la sursă a impozitului, este diferenţa dintre venitul brut şi cheltuiala deductibilă determinată prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut şi nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia. Baza lunară de calcul nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut.

Din aceste prevederi rezultă că persoanele care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor datorează CASS pentru:
SISTEM FORFETAR: 75% din venitul brut,
SISTEM REAL: diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale,
NORME DE VENIT: valoarea anuală a normei de venit, raportată la cele 12 luni ale anului.
ARENDĂ BUNURI AGRICOLE: 75% din venitul brut

PLAFOANE BAZA DE CALCUL LUNARE:
MINIM 1: 0,1 LEI (zero,unu), dacă persoana obține și alte venituri asupra căruia se calculează contribuţia CASS.
MINIM 2: 800 LEI (un salariu de bază minim brut pe ţară), dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia CASS.
MAXIM : 11.115 lei (5 ori câştigul salarial mediu brut, în 2013 acesta este 2.223 lei).

Alin. (1) și (3) Art. 296^23 a fost modificat prin OUG 88/2013 astfel:

(1) Persoanele care realizează venituri din activităţi agricole, silvicultură, piscicultură prevăzute la art. 71 alin. (1), (2) şi (5), venituri din cedarea folosinţei bunurilor prevăzute la art. 61, venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu generează o persoană juridică, precum şi cele care realizează venituri din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e) nu datorează contribuţie de asigurări sociale.
……
(3) Persoanele care realizează într-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum şi venituri de natura celor menţionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a)–d), g), h) şi i), art. 52 alin. (1) lit. b)–d) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e), datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate asupra tuturor acestor venituri.

Din aceste prevederi rezultă că persoanele care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor:
– nu datorează CAS – contribuție de asigurări sociale,
– datorează CASS asupra tuturor veniturilor realizate din salarii, somaj, pensii mai mici de 740 lei, activități independente (fără drepturi de autor), chirii, profesii liberale, contracte civile, de agent, activități agricole, silvicultură şi piscicultură, asocieri.

PLATA CONTRIBUȚIEI
REGULA GENERALĂ
Plata CASS se efectuează anticipat, trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
CAMERE ÎN SCOP TURISTIC
Plata se efectuează anticipat, în două rate egale, până la data de 25 iulie inclusiv şi 25 noiembrie inclusiv.
ARENDĂ
Plata CASS pentru veniturile din arendarea bunurilor agricole în regim de reţinere la sursă a impozitului se reţin şi se virează de către plătitorul de venit până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care au fost plătite veniturile.

Articolul 296^25, alineatele (2) şi (4), au fost modificate de OUG 88/2013 astfel:

(2) Obligaţiile anuale de plată ale contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se determină pe baza declaraţiilor menţionate la alin. (1), prin aplicarea cotei prevăzute la art. 296^18 alin. (3) lit. b1) asupra bazelor de calcul prevăzute la art. 296^22.
……
(4) Stabilirea obligaţiilor anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, precum şi încadrarea în plafonul minim prevăzut la art. 296^22 alin. (2), (2^1), (2^2), (5) şi (6) se realizează de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuală.

Din aceste prevederi rezultă că persoanele care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor:
– datorează cota CASS individuală de 5,5%,
– prin decizie de impunere anuală, organul fiscal va stabili obligaţia anuală de plată a CASS, precum şi încadrarea în plafonul minim.

EXEMPLE DE CALCUL:

Persoană fizică angajată obține 4.000 lei – salariu brut, și venituri din chirii de 1.400 lei/luna.

Venit brut = 1.400 lei

Venit bază de calcul CASS = 1.050 lei

Venit impozabil plăți anticipate = 1.050 lei  Impozit plăți anticipate = 168 lei

CASS datorată = 57,75

Total plăți anticipate = 225,75 lei

Venit impozabil final = 992,25 lei = 1.050 lei – 57.75 lei Impozit final = 158,76 lei

Venit net final = 1.183,49 lei Cost fiscal = 216,51 lei

Din categoria: Analize Sinteze, Contribuţii, Inchiriere, PF-PFA Etichete: CASS chirii, cedarea folosintei bunurilor, chirii, contributii PFA, venit din chirii, venituri din chirii

Obligația de înregistrare a unui contract de închiriere pentru apartament PFA

4 apr. 2013 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Intrebare
Este obligatorie înregistrarea la organul fiscal a unui contract de închiriere prin care o PFA închiriază un apartament care face parte din patrimoniul afacerii si este înscris în Registrul –inventar?

Raspuns Asistenta ANAF
Potrivit art. 48 din Codul fiscal, venitul net din activităţi independente, care constituie bază de calcul a impozitului datorat de persoana fizică autorizată, se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, deductibile, înregistrate în contabilitatea în partidă simplă.

În conformitate cu pct. 36 din normele metodologice date în aplicarea art. 48 din Codul fiscal, în venitul brut se includ toate veniturile în bani şi în natură, cum ar fi: venituri din vânzarea de produse şi de mărfuri, venituri din prestarea de servicii şi executarea de lucrări, venituri din vânzarea sau închirierea bunurilor din patrimoniul afacerii, venituri obţinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deşeurilor din patrimoniul afacerii prin centrele de colectare a deşeurilor şi orice alte venituri obţinute din exercitarea activităţii, inclusiv încasările efectuate în avans care se referă la alte exerciţii fiscale, precum şi veniturile din dobânzile primite de la bănci pentru disponibilităţile băneşti aferente afacerii, din alte activităţi adiacente şi altele asemenea.

Conform art. 2 lit. j) din O.U.G. nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale in patrimoniul de afectaţiune se cuprind totalitatea bunurilor, drepturilor şi obligaţiilor persoanei fizice autorizate, titularului întreprinderii individuale sau membrilor întreprinderii familiale, afectate scopului exercitării unei activităţi economice, constituite ca o fracţiune distinctă a patrimoniului persoanei fizice autorizate, titularului întreprinderii individuale sau membrilor întreprinderii familiale, separată de gajul general al creditorilor personali ai acestora.

In cazul PFA nu exista un patrimoniu distinct de acela a titularului, ci doar o fractiune de patrimoniu afectata afacerii, si care fractiune se numeste patrimoniu de afectatiune.

Potrivit pct. 41 din normele metodologice date în aplicarea art. 48 din Codul fiscal, patrimoniul afacerii se constituie din toate bunurile şi drepturile aferente desfăşurării activităţii şi se înscriu în Registrul-inventar.

Prin urmare, în conformitate cu prevederile legale menţionate, în cazul în care apartamentul se află în patrimoniul afacerii persoanei fizice autorizate, contractul de închiriere nu trebuie înregistrat la organul fiscal competent, în acest caz nedatorându-se impozit pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor întrucât venitul obţinut din închiriere reprezintă venit obţinut din activitatea independentă.

Baza legala
Legea nr 571 / 2003 articolul 48, 61 al. 1.
Hotararea guvernului nr 44 / 2004 articolul pct. 36
Ordonanta de urgenta a guvernului nr 44 / 2008 articolul articolul 2 lit. j)

Sursa: ANAFI – Speta publicata la data 1.04.2013
Referitor la: Codul fiscal Domeniu: 3 Impozitul pe venit Subdomeniu: 02 Venituri din activitati independente

Din categoria: Asistenta ANAF-MFP, Inchiriere, PF-PFA Etichete: cedarea folosintei bunurilor, chirii, inchiriere, venit chirii, venit din chirii, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din chirii

ANAF: Obligatii fiscale pentru veniturile din chirii

25 nov. 2008 by CFNET Finante Taxe 7 comentarii

Intrebare: Am dat cu chirie un apartament. Unde trebuie sa platesc impozitul, la unitatea fiscala de care tine apartamentul, sau la cea de care tine domiciliul meu?

Raspuns ANAF din 14 noiembrie 2008
Conform OMEF 2371/2007, în Instructiunile de completare a formularului 220 „Declaratie privind venitul estimat”, formular care include si capitolul privind veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor, se arata ca declaratia 220 se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu. In cazul in care contribuabilul nu are domiciliul fiscal în Romania, atunci declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit. Plata impozitului se face la trezoreria aferenta.

Sursa: ANAF din 14 noiembrie 2008

Din categoria: Asistenta ANAF-MFP, Finanțe Personale, Inchiriere, PF-PFA Etichete: cedarea folosintei bunurilor, chirii, impozit chirii, venit chirii, venit din chirii, venituri din chirii

ART. 82 Stabilirea platilor anticipate de impozit

26 sept. 2007 by CFNET Finante Taxe 5 comentarii

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare, precum si venituri din activitati agricole sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.
AC26 (2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute la alin. (3), contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaratiile de venit estimativ depuse in luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit optiunii. În cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea. AC26
AC26 AC15-2 (2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute la alin. (3), contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaratiile de venit estimativ depuse in luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii, pe baza declaratiei de impunere. Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit optiunii. În cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea. AC15-2 AC26
AC26 (3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaza potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determina venitul net din activitati agricole, potrivit art. 72 si 73, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 1 septembrie inclusiv si 50% din impozit pana la data de 15 noiembrie inclusiv. AC26
AC26 AC15-2(3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Fac exceptie veniturile din arendare, pentru care contribuabilul stabileste impozitul, pe baza declaratiei de impunere. Contribuabilii care determina venitul net din activitati agricole, potrivit art. 72 si 73, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 1 septembrie inclusiv si 50% din impozit pana la data de 15 noiembrie inclusiv. AC15-2 AC26
AC15-2 (4) Termenele si procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate vor fi stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. AC15-2
AC26 (5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16% prevazuta la art. 43 alin. (1). AC26
AC26 AC15-2 (5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent, sau venitul net din declaratia de impunere pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16% prevazuta la art. 43 alin. (1). AC15-2 AC26
AC15-2 (2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii. In cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute la alin. (3), contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal.
Pentru declaratiile de venit estimativ depuse in luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit optiunii. In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.
(3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaza potrivit deciziei emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determina venitul net din activitati agricole, potrivit art. 72 si 73, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel : 50% din impozit, pana la data de 1 septembrie inclusiv, si 50% din impozit, pana la data de 15 noiembrie inclusiv.
(4) Termenele si procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16%, prevazuta la art. 43 alin. (1).
AC15-2
AC15-2 (6) Platile anticipate stabilite pe baza contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum si pentru veniturile din activitati independente si agricole, impuse pe baza normelor de venit, reprezinta impozit final. AC15-2
AC21-2 (7) In situatia rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei, platile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baza de documente justificative. AC21-2
AC26 (8) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau venituri din activitati agricole si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent o declaratie, insotita de documente justificative, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, in vederea recalcularii platilor anticipate. AC26
AC26 (9) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (8) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. AC26

Din categoria: CAP. X Venitul net anual impozabil, Inchiriere Etichete: cedarea folosintei bunurilor, chirii, deciziie de plata anticipata, plati anticipate, venit chirii, venit din chirii, venituri din activitati agricole, venituri din activitati independente, venituri din arendare, venituri din chirii

Bara principală

  • Facebook
  • RSS
  • Twitter

FISCALNET – căutare informații financiar-fiscale, informații juridice

Articole recente

UE prelungește avantajele comerciale acordate Ucrainei

Comunicat cursuri online – Iunie 2023

Ce sa alegi intre PFA si SRL

PFA la norma de venit registre contabile obligatorii facturare si obligatii declarative

CE solicită Ciprului să respecte normele UE în materie de TVA pentru locuințe

Despre gâtuirea procedurală și fiscală a imobiliarelor

CE ia măsuri împotriva Greciei pentru nerespectarea normelor UE privind impozitarea autovehiculelor

Cosmin-Flavius Costaș: Noi, avocații, trebuie să fim mult mai vocali, mult mai activi și, fără îndoială, și mult mai bine pregătiți

La mulți ani cu ocazia zilei de 1 iunie!

10 informatii despre taxe in Romania | Infografic

Alerte pe email

* indicates required

Asistență & Ghiduri

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Inspectorii ANAF antifraudă au dat amenzi de 1,55 milioane de lei în Dragonul Roșu

Doamna Nicoleta-Mioara Cîrciumaru, noul vicepreședinte al ANAF

DGAF desfășoară controale antifraudă la nivel național în domenii economice cu slabă conformare fiscală

finand

Copyright © 2023 · Autentificare

  • Stiri
  • Reglementari fiscale
  • Reglementari contabile
  • Actualizari Cod Fiscal
  • Companii SRL-SA
  • Persoane PF-PFA
  • TVA
  • Microîntreprinderi
  • Impozite Taxe Locale
  • Plata Online – Taxe
  • Contributii Obligatorii
  • Nerezidenti
  • Taxa pe poluare
  • Dictionar fiscal contabil
  • Proceduri fiscale
  • Consiliul fiscal
  • Comisia fiscala centrala
  • Finante Europene
  • Fiscalitatea international
  • Jurisprudenta RO
  • Jurisprudenta UE
  • PwC Romania
  • Curierul fiscal – CH Beck
  • Tax & IFRS News [en]
  • Tabel editorial