combaterea evaziunii

Combaterea evaziunii fiscale: CE propune includerea veniturilor financiare și soldurilor bancare în schimbul automat de informații UE

22 iul. 2013 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Comisia Europeană (CE) a propus în luna iunie 2013 extinderea schimbului automat de informații între autoritățile fiscale ale statelor membre ale UE ca parte a acțiunilor intensificate de combatere a evaziunii fiscale. Conform propunerii, dividendele, câștigurile de capital, precum și toate celelalte forme de venituri financiare și soldurile conturilor vor fi adăugate la lista categoriilor care fac obiectul schimbului automat de informații în cadrul UE (a se vedea MEMO/13/533). Astfel, UE va avea cel mai cuprinzător sistem de schimb automat de informații din lume.

Algirdas Šemeta, comisarul pentru impozitare, vamă, statistică, audit și lupta antifraudă, a declarat: „Prin propunerea de azi, statele membre vor avea la dispoziție un instrument mai bun pentru estimarea și colectarea impozitelor datorate, iar UE va fi mai în măsură să insiste pentru instaurarea unor standarde mai înalte de bună guvernanță fiscală la nivel mondial. Propunerea va reprezenta o armă puternică în arsenalul de care avem nevoie pentru a combate evaziunea fiscală”.

Două acte legislative esențiale prevăd deja schimbul automat de informații în interiorul UE.

Directiva UE privind impozitarea economiilor prevede ca statele membre să colecteze datele privind economiile persoanelor nerezidente și să transmită automat aceste date autorităților fiscale din țara de reședință a persoanelor în cauză. Acest sistem este în vigoare din 2005. La Consiliu, este în lucru o propunere de consolidare a acestei directive și de extindere a domeniului său de aplicare. La Consiliul European din mai 2013, statele membre s-au angajat să adopte Directiva revizuită privind economiile până la sfârșitul anului.

Directiva privind cooperarea administrativă prevede schimbul automat de informații cu privire la alte forme de venituri începând de la 1 ianuarie 2015. Acestea sunt: veniturile profesionale, onorariile directorilor, asigurările de viață, pensiile și proprietatea. Propunerea de astăzi are ca scop revizuirea Directivei privind cooperarea administrativă, astfel încât schimbul automat de informații să se aplice de la data respectivă și în cazul dividendelor, al câștigurilor de capital, al altor forme de câștig financiar și al soldurilor conturilor.

Conform acestei propuneri, coroborate cu prevederile de mai sus privind schimbul automat de informații, statele membre vor schimba între ele la fel de multe informații pe cât s-au angajat să schimbe și cu SUA în temeiul legii americane a conformității fiscale a conturilor deschise în străinătate (Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA).

În decembrie 2012, Comisia a prezentat un plan de acțiune pentru un răspuns mai eficace al UE în fața evaziunii și a fraudei fiscale (a se vedea IP/12/1325). Planul cuprindea un set cuprinzător de măsuri menite să ajute statele membre să-și protejeze baza impozabilă și să recâștige miliardele de euro care li s-ar datora în mod legitim. Planul de acțiune a pus în evidență necesitatea promovării schimbului automat de informații ca standard european și internațional de transparență și a schimbului de informații în materie fiscală.

Consiliul ECOFIN din 14 mai 2013 a salutat planul de acțiune. Consiliul European din 22 mai 2013 a cerut extinderea schimbului automat de informații la nivelul UE și la nivel internațional, în vederea unei mai bune combateri a fraudei fiscale, a evaziunii fiscale și a planificării fiscale agresive, și a salutat intenția Comisiei de a formula o propunere în acest sens.

Linkuri utile:
– Propunerea de directivă
– Planul de acțiune și recomandările CE
– Site-ul internet dedicat evaziunii și fraudei fiscale

LEGEA 50/2013 – Modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale

28 mart. 2013 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

LEGEA nr. 50/2013 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale
2013-03-22 – Data intrarii in vigoare: 22 Martie 2013
2013-03-19 – Publicata în MOF nr. 146 din 19 martie 2013

LEGEA nr. 50/2013 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale

Parlamentul României adoptă prezenta lege.

ARTICOL UNIC
Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005, cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. Articolul 3 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 3. – Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 5 ani fapta contribuabilului care nu reface, cu intenţie sau din culpă, documentele de evidenţă contabilă distruse, în termenul înscris în documentele de control.”

2. Articolul 4 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 4. – Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somaţie.”

3. Articolul 5 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 5. – Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani împiedicarea, sub orice formă, a organelor competente de a intra, în condiţiile prevăzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale.”

4. Articolul 6 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 6. – Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă.”

5. La articolul 9, alineatele (2) şi (3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(2) Dacă prin faptele prevăzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 5 ani.
(3) Dacă prin faptele prevăzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 7 ani.”

Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 75 şi ale art. 76 alin. (1) din Constituţia României, republicată.

p. PREŞEDINTELE CAMEREI DEPUTAŢILOR, VIOREL HREBENCIUC

PREŞEDINTELE SENATULUI GEORGE-CRIN LAURENŢIU ANTONESCU

Bucureşti, 14 martie 2013.
Nr. 50.
–––

LEGEA 241/2005 – Prevenirea si combaterea evaziunii fiscale ACTUALIZATA 2013

14 mart. 2012 by CFNET Finante Taxe 4 comentarii

LEGE nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale [Legea 241/2005]
2013-03-22 – Modificată prin LEGEA nr. 50/2013 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale
2010-06-23 – Modificata prin OUG nr. 54/2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale (modifica art. 2, art. 4, art. 7)
2005-08-26 – Data intrarii in vigoare: 26 august 2005
2005-07-27 – Publicata in Monitorul Oficial nr. 672 din 27 iulie 2005

LEGE nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale [Legea 241/2005]

Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.

CAPITOLUL I

Dispozitii generale

Art. 1

Prezenta lege instituie masuri de prevenire si combatere a infractiunilor de evaziune fiscala si a unor infractiuni aflate in legatura cu acestea.

Art. 2

În intelesul prezentei legi, termenii si expresiile de mai jos se definesc dupa cum urmeaza:

a) buget general consolidat – ansamblul tuturor bugetelor publice, componente ale sistemului bugetar, agregate si consolidate pentru a forma un intreg;

b) contribuabil – orice persoana fizica ori juridica sau orice alta entitate fara personalitate juridica care datoreaza impozite, taxe, contributii si alte sume bugetului general consolidat;

c) documente legale – documentele prevazute de Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, Codul vamal, Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, si de reglementarile elaborate pentru punerea in aplicare a acestora;

d) formulare tipizate cu regim special utilizate in domeniul fiscal – documente legale ale caror tiparire, inseriere si numerotare se realizeaza in conditiile actelor normative in vigoare;

e) obligatii fiscale – obligatiile prevazute de Codul fiscal si de Codul de procedura fiscala;

f) operatiune fictiva – disimularea realitatii prin crearea aparentei existentei unei operatiuni care in fapt nu exista;

g) organe competente– organele care au atributii de efectuare a verificarilor financiare, fiscale sau vamale, potrivit legii, precum si organele de cercetare penala ale politiei judiciare.
Adnotare: modificat de Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 – privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010 ;

CAPITOLUL II

Infractiuni

Art. 3
Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 5 ani fapta contribuabilului care nu reface, cu intenţie sau din culpă, documentele de evidenţă contabilă distruse, în termenul înscris în documentele de control.
Constituie infractiune si se pedepseste cu amenda de la 50.000.000 lei la 300.000.000 lei fapta contribuabilului care, cu intentie, nu reface documentele de evidenta contabila distruse, in termenul inscris in documentele de control, desi acesta putea sa o faca.

Adnotare: modificat de Legea 50/2013

Art. 4

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somaţie.

Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amenda refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale si bunurile din patrimoniu, in scopul impiedicarii verificarilor financiare, fiscale sau vamale, in termen de cel mult 15 zile de la somatie.
Adnotare: modificat de Legea 50/2013 şi Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 – privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010 ;

Art. 5

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani împiedicarea, sub orice formă, a organelor competente de a intra, în condiţiile prevăzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale.

Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amenda impiedicarea, sub orice forma, a organelor competente de a intra, in conditiile prevazute de lege, in sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuarii verificarilor financiare, fiscale sau vamale.

Adnotare: modificat de Legea 50/2013

Art. 6

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă.

Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la un an la 3 ani sau cu amenda retinerea si nevarsarea, cu intentie, in cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa.

Adnotare: modificat de Legea 50/2013

Art. 7

(1) Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 2 ani la 7 ani si interzicerea unor drepturi detinerea sau punerea in circulatie, fara drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, utilizate in domeniul fiscal, cu regim special.

(2) Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 3 ani la 12 ani si interzicerea unor drepturi tiparirea, detinerea sau punerea in circulatie, cu stiinta, de timbre, banderole sau formulare tipizate, utilizate in domeniul fiscal, cu regim special, falsificate.
Adnotare: modificat de Ordonanta de urgenta nr. 54/2010 – privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale din 23 iunie 2010, Monitorul Oficial 421/2010;

Art. 8

(1) Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 3 ani la 10 ani si interzicerea unor drepturi stabilirea cu rea-credinta de catre contribuabil a impozitelor, taxelor sau contributiilor, avand ca rezultat obtinerea, fara drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursari sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensari datorate bugetului general consolidat.

(2) Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 5 ani la 15 ani si interzicerea unor drepturi asocierea in vederea savarsirii faptei prevazute la alin. (1).

(3) Tentativa faptelor prevazute la alin. (1) si (2) se pedepseste.

Art. 9

(1) Constituie infractiuni de evaziune fiscala si se pedepsesc cu inchisoare de la 2 ani la 8 ani si interzicerea unor drepturi urmatoarele fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale:

a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

b) omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

c) evidentierea, in actele contabile sau in alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baza operatiuni reale ori evidentierea altor operatiuni fictive;

d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;

e) executarea de evidente contabile duble, folosindu-se inscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;

f) sustragerea de la efectuarea verificarilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictiva ori declararea inexacta cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;

g) substituirea, degradarea sau instrainarea de catre debitor ori de catre terte persoane a bunurilor sechestrate in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala si ale Codului de procedura penala.

(2) Dacă prin faptele prevăzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 5 ani.
(2) Daca prin faptele prevazute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, in echivalentul monedei nationale, limita minima a pedepsei prevazute de lege si limita maxima a acesteia se majoreaza cu 2 ani.
Adnotare: modificat de Legea 50/2013

(3) Dacă prin faptele prevăzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 7 ani.
(3) Daca prin faptele prevazute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, in echivalentul monedei nationale, limita minima a pedepsei prevazute de lege si limita maxima a acesteia se majoreaza cu 3 ani.
Adnotare: modificat de Legea 50/2013

CAPITOLUL III

Cauze de nepedepsire si cauze de reducere a pedepselor

Art. 10

(1) În cazul savarsirii unei infractiuni de evaziune fiscala prevazute de prezenta lege, daca in cursul urmaririi penale sau al judecatii, pana la primul termen de judecata, invinuitul ori inculpatul acopera integral prejudiciul cauzat, limitele pedepsei prevazute de lege pentru fapta savarsita se reduc la jumatate. Daca prejudiciul cauzat si recuperat in aceleasi conditii este de pana la 100.000 euro, in echivalentul monedei nationale, se poate aplica pedeapsa cu amenda. Daca prejudiciul cauzat si recuperat in aceleasi conditii este de pana la 50.000 euro, in echivalentul monedei nationale, se aplica o sanctiune administrativa, care se inregistreaza in cazierul judiciar.

(2) Dispozitiile prevazute la alin. (1) nu se aplica daca faptuitorul a mai savarsit o infractiune prevazuta de prezenta lege intr-un interval de 5 ani de la comiterea faptei pentru care a beneficiat de prevederile alin. (1).

Art. 11

În cazul in care s-a savarsit o infractiune prevazuta de prezenta lege, luarea masurilor asiguratorii este obligatorie.

Art. 12

Nu pot fi fondatori, administratori, directori sau reprezentanti legali ai societatii comerciale, iar daca au fost alese, sunt decazute din drepturi, persoanele care au fost condamnate pentru infractiunile prevazute de prezenta lege.

CAPITOLUL IV

Dispozitii finale

Art. 13

(1) La data ramanerii definitive a hotararii judecatoresti de condamnare pentru vreuna dintre infractiunile prevazute de prezenta lege, instanta va comunica Oficiului National al Registrului Comertului o copie a dispozitivului hotararii judecatoresti definitive.

(2) La primirea dispozitivului hotararii judecatoresti definitive de condamnare, Oficiul National al Registrului Comertului va face mentiunile corespunzatoare in registrul comertului.

Art. 14

În cazul in care, ca urmare a savarsirii unei infractiuni, nu se pot stabili, pe baza evidentelor contribuabilului, sumele datorate bugetului general consolidat, acestea vor fi determinate de organul competent potrivit legii, prin estimare, in conditiile Codului de procedura fiscala.

Art. 15

Prezenta lege intra in vigoare la 30 de zile de la data publicarii ei in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Art. 16

La data intrarii in vigoare a prezentei legi se abroga:

a) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificarile ulterioare;

b) art. 280 din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 72 din 5 februarie 2003, cu modificarile ulterioare;

c) art. 188 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 560 din 24 iunie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, cu respectarea prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (1) din Constitutia Romaniei, republicata.

p. PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR, DAN RADU RUSANU

PRESEDINTELE SENATULUI NICOLAE VACAROIU

DIRECTIVA 2008/117/CE de modificare a Directivei 2006/112/CE combaterea fraudei fiscale legate de operatiunile intracomunitare

9 feb. 2010 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

DIRECTIVA 2008/117/CE modifica Directiva 2006/112/CE cu privire la masurile in vederea combaterii fraudei fiscale legate de operatiunile intracomunitare.
Directiva 2008/117/CE a fost publicata in Jurnalul Oficial L 014 , 20/01/2009 p. 0007 – 0009 [fisa act EUR-lex – HTML]

Directiva 2008/117/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, in vederea combaterii fraudei fiscale legate de operatiunile intracomunitare

CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
avand in vedere Tratatul de instituire a Comunitatii Europene, in special articolul 93,
avand in vedere propunerea Comisiei,
avand in vedere avizul Parlamentului European [1],
avand in vedere avizul Comitetului Economic si Social European [2],

intrucat:
(1) Frauda in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata (TVA) are un efect semnificativ asupra veniturilor fiscale ale statelor membre si perturba activitatea economica in cadrul pietei interne prin crearea unor fluxuri nejustificate de bunuri si prin introducerea pe piata a unor bunuri la preturi anormal de mici.
(2) Deficientele sistemului intracomunitar al TVA si, in special, deficientele sistemului de schimb de informatii cu privire la livrarile de bunuri in cadrul Comunitatii, stabilit prin Directiva 2006/112/CE a Consiliului [3], reprezinta una dintre cauzele acestei fraude. În special, timpul care se scurge intre derularea unei operatiuni si schimbul corespunzator de informatii in cadrul sistemului de schimb de informatii privind TVA reprezinta un obstacol in calea utilizarii eficace a respectivei informatii pentru combaterea fraudei fiscale.
(3) Pentru a combate in mod eficace acest tip de frauda fiscala, este necesar ca administratia statului membru in care TVA este exigibil sa dispuna de informatii cu privire la livrarile intracomunitare de bunuri, intr-un termen care sa nu depaseasca o luna.
(4) Pentru ca verificarea incrucisata a informatiilor sa fie utila in combaterea fraudei fiscale, ar trebui garantat ca operatiunile intracomunitare sunt declarate pentru aceeasi perioada fiscala atat de catre furnizor, cat si de catre cumparator sau beneficiar.
(5) Avand in vedere evolutia mediului de afaceri si a instrumentelor de lucru ale agentilor economici, ar trebui sa se asigure posibilitatea efectuarii acestor declaratii prin proceduri electronice simple, pentru a reduce la minimum povara administrativa.
(6) Pentru a se pastra echilibrul intre obiectivele Comunitatii in materie de combatere a fraudei fiscale si de reducere a sarcinii administrative a operatorilor economici, este oportun sa se prevada posibilitatea ca statele membre sa autorizeze operatorii sa depuna trimestrial declaratiile recapitulative privind livrarile intracomunitare de bunuri atunci cand valoarea acestora nu este semnificativa. Statele membre care doresc sa organizeze o punere in aplicare progresiva a acestei posibilitati ar trebui sa poata fixa suma, cu titlu tranzitoriu, la un nivel mai ridicat. În mod similar, ar trebui sa se prevada posibilitatea ca statele membre sa autorizeze operatorii sa depuna trimestrial informatiile privind prestarile intracomunitare de servicii.
(7) Impactul accelerarii schimburilor de informatii asupra capacitatii statelor membre de combatere a fraudei privind TVA, precum si optiunile ar trebui sa faca obiectul unei evaluari a Comisiei dupa un an de la aplicarea noilor dispozitii, in special pentru a stabili daca optiunile respective trebuie mentinute.
(8) Deoarece obiectivele actiunii prevazute in combaterea evaziunii fiscale legate de TVA nu pot fi atinse in mod satisfacator de statele membre, a caror actiune in domeniu depinde de informatiile colectate de celelalte state membre, si, prin urmare, pot fi realizate mai bine la nivel comunitar, Comunitatea poate adopta masuri in conformitate cu principiul subsidiaritatii prevazut la articolul 5 din tratat. În conformitate cu principiul proportionalitatii, astfel cum este enuntat la respectivul articol, prezenta directiva nu depaseste ceea ce este necesar pentru atingerea obiectivelor mentionate.
(9) Prin urmare, Directiva 2006/112/CE ar trebui modificata in consecinta.
(10) În conformitate cu punctul 34 din Acordul interinstitutional pentru o mai buna legiferare [4], statele membre sunt incurajate sa stabileasca, pentru ele si in interesul Comunitatii, propriile tabele care sa ilustreze in masura posibilului corespondenta intre prezenta directiva si masurile de transpunere si sa le faca publice,
ADOPTA PREZENTA DIRECTIVA:

Articolul 1
Directiva 2006/112/CE se modifica dupa cum urmeaza:
1. La articolul 64, alineatul (2) se inlocuieste cu urmatorul text:
„(2) Prestarile de servicii pentru care taxa este datorata de catre beneficiarul serviciilor in conformitate cu articolul 196, care sunt prestate in mod continuu pe o perioada mai mare de un an si care nu determina decontari sau plati in cursul acestei perioade se considera efectuate la expirarea fiecarui an calendaristic, atat timp cat prestarea de servicii nu a incetat.
Statele membre pot prevedea ca, in anumite cazuri, altele decat cele prevazute la alineatul (1), livrarea continua de bunuri sau prestarea continua de servicii pe o anumita perioada de timp se considera efectuata cel putin la expirarea unui termen de un an.”
2. La articolul 66 se adauga urmatorul paragraf:
„Cu toate acestea, derogarea prevazuta la primul paragraf nu se aplica prestarilor de servicii pentru care taxa este datorata de catre beneficiarul serviciilor in conformitate cu articolul 196.”
3. Articolul 263 se inlocuieste cu urmatorul text:
„Articolul 263
(1) Declaratia recapitulativa se intocmeste pentru fiecare luna calendaristica intr-un termen care nu depaseste o luna si in conformitate cu procedurile care urmeaza a fi stabilite de statele membre.
(1a) Cu toate acestea, statele membre pot autoriza persoanele impozabile, in conditiile si limitele pe care le pot stabili, sa opteze pentru depunerea declaratiilor recapitulative pentru fiecare trimestru calendaristic, intr-un termen care nu depaseste o luna de la sfarsitul trimestrului, atunci cand valoarea totala trimestriala, fara TVA, a livrarilor de bunuri mentionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) si la articolul 265 alineatul (1) litera (c) nu depaseste nici pentru trimestrul calendaristic respectiv, nici pentru vreunul dintre cele patru trimestre precedente suma de 50000 EUR sau contravaloarea acestei sume in moneda nationala.
Posibilitatea prevazuta la primul paragraf inceteaza a fi aplicabila odata cu sfarsitul lunii in care valoarea totala, fara TVA, a livrarilor de bunuri mentionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) si la articolul 256 alineatul (1) litera (c) depaseste, pentru trimestrul in curs, suma de 50000 EUR sau contravaloarea acesteia in moneda nationala. În acest caz, se intocmeste declaratia recapitulativa pentru luna sau lunile scurse de la inceputul trimestrului, intr-un termen care nu depaseste o luna.
(1b) Pana la 31 decembrie 2011, statele membre pot fixa suma prevazuta la alineatul (1a) la 100000 EUR sau la contravaloarea acesteia in moneda nationala.
(1c) Statele membre pot, in conditiile si limitele pe care le pot stabili, sa autorizeze persoanele impozabile, in cazul prestarilor de servicii mentionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d), sa depuna declaratia recapitulativa pentru fiecare trimestru calendaristic intr-un termen care nu depaseste o luna de la sfarsitul trimestrului.
Statele membre pot, in special, solicita persoanelor impozabile care efectueaza livrarile de bunuri sau prestarile de servicii mentionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) sa depuna declaratia recapitulativa in termenul care rezulta din aplicarea alineatelor (1) si (1b).
(2) Statele membre autorizeaza si pot solicita ca declaratia recapitulativa mentionata la alineatul (1) sa fie depusa prin transferul electronic al fisierului, in conditiile stabilite de acestea.”
4. La articolul 264, alineatul (2) se inlocuieste cu urmatorul text:
„(2) Valoarea mentionata la alineatul (1) litera (c) se declara pentru perioada de depunere stabilita in conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c), in cursul careia TVA a devenit eligibil.
Valoarea mentionata la alineatul (1) litera (f) se declara pentru perioada de depunere stabilita in conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c), in cursul careia regularizarea a fost comunicata clientului.”
5. La articolul 265, alineatul (2) se inlocuieste cu urmatorul text:
„(2) Valoarea mentionata la alineatul (1) litera (c) se declara pentru perioada de depunere stabilita in conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1b), in cursul careia TVA a devenit eligibil.”

Articolul 2
Pe baza informatiilor furnizate de statele membre, Comisia prezinta, cel tarziu la 30 iunie 2011, un raport de evaluare a impactului articolului 263 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE asupra capacitatii statelor membre de a combate frauda privind TVA legat de livrarile de bunuri si prestarile de servicii intracomunitare, precum si de evaluarea utilitatii optiunilor prevazute la articolul mentionat alineatele (1a)-(1c), insotit, in functie de concluziile raportului, de propuneri adecvate.

Articolul 3
(1) Statele membre asigura intrarea in vigoare a actelor cu putere de lege si a actelor administrative necesare pentru a se conforma prezentei directive cu efect de la 1 ianuarie 2010. Statele membre comunica de indata Comisiei textul acestor dispozitii, precum si un tabel de corespondenta intre aceste dispozitii si prezenta directiva.
Atunci cand statele membre adopta dispozitiile in cauza, acestea contin o trimitere la prezenta directiva sau sunt insotite de o asemenea trimitere la data publicarii lor oficiale. Statele membre stabilesc modalitatea de efectuare a acestei trimiteri.
(2) Statele membre transmit Comisiei textele principalelor dispozitii de drept intern pe care le adopta in domeniul reglementat de prezenta directiva.

Articolul 4
Prezenta directiva intra in vigoare in ziua urmatoare datei publicarii in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Articolul 5
Prezenta directiva se adreseaza statelor membre.

Adoptata la Bruxelles, 16 decembrie 2008.
Pentru Consiliu Presedintele R. Bachelot-Narquin

[1] Avizul din 4 decembrie 2008 (nepublicat inca in Jurnalul Oficial).
[2] Avizul din 22 octombrie 2008 (nepublicat inca in Jurnalul Oficial).
[3] JO L 347, 11.12.2006, p. 1.
[4] JO C 321, 31.12.2003, p. 1.
–––––––––––––––––