deducerea personala

Soluții alternative privind deducerea personală

2 iun. 2015 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Într-o analiză publicată de Contributors.ro, se propune regândirea sistemului de deduceri personale, astfel:

(1) Persoanele fizice rezidente au dreptul la deducerea din venitul net lunar sau anual din salarii, respectiv din activității independente, a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare perioada impozabilă.

(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități dependente și independente, astfel:

a) contribuabilii care au una sau mai multe persoane în întretinere, deducerea personală este egală cu 10% din venitul brut obținut pentru fiecare persoană în întreținere,

b) deducerea personală lunară pentru fiecare persoană în întreținere nu poate fi mică de 10% din câștigul salarial mediu brut utilizat pentru fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, [în 2015, 10% x 2.415 lei = aprox. 240 lei],

c) deducerea personală lunară pentru fiecare persoană în întreținere nu poate fi mare de 5 ori câștigul salarial mediu brut utilizat pentru fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, [în 2015, 5 x 2.415 lei = aprox. 12.000 lei],

(3) Persoana în întretinere poate fi sotia/sotul și copiii contribuabilului până la vârsta de 18 ani și de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi , inclusiv absolvenţii de liceu.

Argumente, scenarii și efecte estimate sunt prezentate în articolul integral Copiii care devin sursa de venit a familiei … Soluții alternative.

Statul român: Felicitări pentru nou-născut, ai 2 LEI reducere de impozit !?!

18 sept. 2014 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Urarea din titlul nu este ipotetică, este realitatea care rezultă din legislația statului român. Dacă ai un copil minor și un salariu brut de 2.950 lei, deducerea personală la calculul impozitului pe salarii este de 10 lei, rezultând o reducerea lunară a impozitului de 2 LEI;

Potrivit Institutului Naţional de Statistică,
numărul de nou-născuţi în ROMÂNIA în 2013 – 180.000 de noi-născuți– reprezintă cel mai mic nivel al natalităţii de la cel de-al Doilea Război Mondial până în prezent.

Potrivit Codului Fiscal,
– dacă ai un salariu brut de peste 3.001 lei (2.104 lei net), nu ai dreptul la NICIO REDUCERE a impozitului, chiar dacă ai 2,3,5 copii minori;
– dacă ai un salariu brut sub 3.000 lei (2.104 lei net), ai dreptul la o reducere lunară a impozitului de minim 2 LEI ȘI MAXIM 104 LEI;
– reducerea este maximă – 104 lei – , dacă ai cel mult 1.000 lei salariu brut și cel puțin 4 persoane în întreținere;
– dacă ai un copil student cu bursă de 251 lei, atunci nu ai dreptul la NICIO REDUCERE a impozitului, indiferent de venit;
– dacă ești PFA sau obții venituri din investiții, drepturi de autor etc., nu ai dreptul la NICIO REDUCERE a impozitului, chiar dacă ai 2,3,5 copii minori.

Concluzia care rezultă din legislația fiscală actuală este că statul român nu dorește creșterea natalității, și în mod special, la nivelul familiilor formate din persoane angajate cu venituri peste medie sau din liber profesioniști (PFA, avocați, artiști etc.). .

Sistemul deducerii personale poate fi considerat o măsură socială, dar reducerea de impozit este nesemnificativă chiar și pentru persoanele cu venituri brute sub 1.000 lei.

ART. 56 din Codului Fiscal prevede că persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală.
Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut
1. de până la 1.000 lei inclusiv, astfel:
– pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere – 250 lei;
– pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere – 350 lei;
– pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere – 450 lei;
– pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere – 550 lei;
– pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere – 650 lei.
2. între 1.000,01 lei şi 3.000 lei, inclusiv: deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice;
3. peste 3.000 lei nu se acordă deducerea personală.
Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 250 lei lunar.

Proiectul NOULUI COD FISCAL, cuprinde aceleași prevederi:
Deducere personală
Art. 84. – (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 67 alin. (1) lit. a) şi alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcţia de bază.
(2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.000 lei inclusiv, astfel:
– pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere – 250 lei;
– pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere – 350 lei;
– pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere – 450 lei;
– pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere – 550 lei;
– pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere – 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.000,01 lei şi 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acordă deducerea personală.
(3) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 250 lei lunar.
(4) În cazul în care o persoană este întreţinută de mai mulţi contribuabili, suma reprezentând deducerea personală se atribuie unui singur contribuabil, conform înţelegerii între părţi.
(5) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniţi, ai contribuabilului sunt consideraţi întreţinuţi.
(6) Suma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în întreţinerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreţinute. Perioada se rotunjeşte la luni întregi în favoarea contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 m2 în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane.
(8) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.

OUG 46/2014 – Modificarea şi completarea Codului fiscal

7 iul. 2014 by CFNET Finante Taxe Un comentariu

2014-06-27 – Publicata in Monitorul Oficial nr. 475 din 27.6.2014
2014-06-04 – Proiect, nota de fundamentare

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 46/2014 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Având în vedere necesitatea întreprinderii unor măsuri urgente de stimulare a consumului în lipsa cărora creşterea economică poate fi afectată, precum şi menţinerea unor perspective limitate în ceea ce priveşte reluarea acestuia, chiar în condiţiile înregistrării unor uşoare creşteri care nu pot fi calificate drept tendinţă, a înăspririi accesului la finanţare de către creditori, precum şi preferinţa mai mare a unei părţi a populaţiei în perioada crizei spre economisirea în scop de precauţie,

luând în considerare nivelul deosebit de ridicat al ponderii serviciului datoriei în venitul lunar al persoanelor fizice cu venituri sub media pe economie, care au fost cele mai afectate de criză, diminuarea radicală a veniturilor acestor persoane reflectată în capacitatea mai redusă a acestora de onorare a serviciului contractat la instituţii bancare, precum şi creşterea alarmantă a numărului de persoane ce au fost puse în situaţia de a nu mai putea executa aceste obligaţii, devenite mult prea oneroase,

având în vedere faptul că alterarea extremă a situaţiei financiare a unei părţi a populaţiei nu putea fi prevăzută şi nici înlăturată ulterior de către persoanele ce au contractat obligaţii financiare prin credite bancare, contextul economico-financiar în care au dobândit obligaţiile respective fiind cu totul diferit de cel actual,

ţinând seama de existenţa unui surplus de lichiditate pe piaţa monetară,

pentru eliminarea distorsiunilor cauzate, în principal, de povara fiscală ridicată suportată de persoanele fizice cu venituri mici,

este necesară implementarea urgentă a mecanismului de restructurare pentru a genera un consum imediat drept consecinţă a reducerii ratelor la credite pe o perioadă de maximum 2 ani, astfel încât să se poată accesa facilitatea fiscală acordată sub forma deducerii speciale pentru credite restructurate, în perioada 2016–2017,

în considerarea faptului că aceste elemente vizează interesul general public şi constituie o situaţie extraordinară a cărei reglementare nu poate fi amânată,

în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicată,

Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.

Art. I

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

După articolul 56 se introduce un nou articol, articolul 56¹, cu următorul cuprins:

„Deducere specială pentru credite restructurate

Art. 56¹

(1) Deducerea specială pentru credite se acordă dacă restructurarea creditelor, care semnifică modificarea condiţiilor de rambursare a acestora, îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:

a) să fie acordată pentru credite care nu înregistrează întârzieri la plată sau care au întârzieri la plată de cel mult 90 de zile;

b) să conducă la diminuarea cu cel mult 35% a obligaţiilor lunare de plată ale debitorului, aferente creditului supus restructurării, dar nu cu mai mult de 900 lei sau echivalent, indiferent dacă împrumutul respectiv a fost acordat în lei sau în valută, pentru o perioadă de maximum 2 ani. Pentru creditele în valută şi cele exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, cursul de schimb utilizat este cel comunicat de Banca Naţională a României în vigoare la data depunerii cererii prin care se solicită restructurarea;

c) să asigure prelungirea duratei iniţiale a creditului cu perioada pentru care se diminuează obligaţiile de plată conform lit. b);

d) sumele reprezentând diminuările ratelor lunare de plată prevăzute la lit. b), inclusiv costul suportat de debitor pentru amânarea la plată a acestora, să fie distribuite pe o durată egală cu cea pentru care a fost acordată diminuarea obligaţiilor de plată, începând cu data de la care nu mai operează diminuarea respectivă;

e) împrumutătorul nu poate majora rata dobânzii sau, după caz, marja de dobândă, pentru creditele cu dobândă variabilă, sau alte costuri aferente creditului şi nici nu poate impune alte costuri, altfel decât era prevăzut în contract la data restructurării;

f) împrumutătorul pune la dispoziţia debitorilor, înainte ca aceştia să intre în procedura de restructurare a creditelor, scadenţarul aferent întregii durate de viaţă a mecanismului de restructurare.

(2) Deducerea specială reglementată de prevederile alin. (1) poate fi acordată pentru o singură restructurare aprobată unei persoane fizice, la unul sau mai multe credite, cu condiţia ca suma totală amânată la plată să se încadreze în limita valorică determinată potrivit alin. (1) lit. b).

(3) Deducerea specială reglementată de prevederile alin. (1) poate fi aplicată în cazul creditelor acordate de instituţiile de credit atât persoane juridice române, cât şi sucursale ale instituţiilor de credit persoane juridice străine şi de instituţiile financiare nebancare persoane juridice române, înscrise în Registrul general al Băncii Naţionale a României, denumite în continuare împrumutători, care optează pentru restructurarea creditelor, potrivit condiţiilor stabilite în normele interne şi cu respectarea cerinţelor prevăzute la alin. (1).

(4) Persoanele fizice prevăzute la art. 40 alin. (1) lit. a) şi alin. (2), care sunt titulare ale unor contracte de credite supuse restructurării conform alin. (1), au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere specială pentru credite, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii realizate la locul unde se află funcţia de bază. Acelaşi regim fiscal se aplică şi în cazul moştenitorilor care au preluat contractele de credite restructurate, precum şi garanţilor care au preluat prin novaţie credite restructurate, în cazul în care sunt îndeplinite condiţiile de acordare a facilităţii.

(5) Condiţiile pe care trebuie să le îndeplinească cumulativ persoanele fizice prevăzute la alin. (4) pentru acordarea deducerii speciale pentru credite sunt următoarele:

a) să fie titulară a unui contract de credit aflat în derulare la data de 31 mai 2014, indiferent de data acordării creditului;

b) creditul primit de persoana fizică să fi fost supus restructurării, potrivit prevederilor alin. (1) până la data de 1 ianuarie 2016;

c) persoana fizică să realizeze venituri brute din salarii prevăzute la art. 55, cu excepţia veniturilor prevăzute la alin. (2)–(4), la funcţia de bază, de până la 2.200 lei, inclusiv, în fiecare lună a perioadei impozabile în care se acordă deducerea.

(6) Deducerea specială pentru credite nu se mai acordă începând cu luna în care contribuabilul realizează venituri brute din salarii prevăzute la art. 55, cu excepţia veniturilor prevăzute la alin. (2)–(4), la funcţia de bază, mai mari de 2.200 lei/lună, pe parcursul derulării contractului supus restructurării, pentru perioada respectivă sau pentru perioada în care plăţile nu au fost efectuate conform graficului stabilit de împrumutător după restructurarea creditului.

(7) Deducerea specială pentru credite se acordă lunar la locul unde se acordă şi deducerea personală pentru contribuabilii care obţin venituri din salarii la funcţia de bază. În cazul în care contribuabilul se mută în cursul unei luni la un alt angajator, deducerea specială pentru credite se acordă numai la primul angajator pentru luna respectivă, iar în cazul celui detaşat pentru care plata veniturilor din salarii se efectuează de entitatea la care a fost detaşat, deducerea respectivă se acordă la această entitate.

(8) Deducerea se acordă lunar, după încheierea perioadei de diminuare a ratei, în perioada prevăzută la alin. (1) lit. d), şi reprezintă rata din această perioadă, dar nu mai mult de 900 lei/lună.

(9) În cazul creditelor în valută echivalentul în lei a deducerii acordate se stabileşte utilizând cursul de schimb al Băncii Naţionale a României pentru ziua în care s-a efectuat plata, comunicat de Banca Naţională a României în cursul zilei anterioare.

(10) Obligaţia acordării deducerii speciale pentru credite revine angajatorului, iar procedura de aplicare se stabileşte prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(11) În vederea acordării facilităţii fiscale, contribuabilul va prezenta angajatorului următoarele documente justificative emise de împrumutător:

a) la solicitarea acordării deducerii, documentul emis de împrumutător din care să rezulte: titularul creditului, rata creditului de după încheierea perioadei de diminuare a ratei, prevăzută la alin. (1) lit. d), graficul plăţilor stabilit în urma restructurării;

b) lunar, documentul emis de împrumutător, care atestă plata ratelor conform graficului stabilit în urma restructurării.

(12) Documentele se păstrează la angajator în vederea acordării facilităţii fiscale.“

La articolul 57 alineatul (2), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„a) la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii, cu respectarea prevederilor Uniunii Europene sau ale convenţiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de securitate socială în care România este parte, şi următoarele:

– deducerea personală acordată pentru luna respectivă;

– deducerea specială pentru credite;

– cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;

– contribuţiile la fondurile de pensii facultative, în conformitate cu legislaţia în materie, la schemele de pensii facultative calificate astfel în conformitate cu legislaţia privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, efectuate către entităţi autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 400 de euro;“.

La articolul 60, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2¹), cu următorul cuprins:

„(2¹) Deducerea specială pentru credite va fi luată în calcul la stabilirea bazei impozabile şi în cazul contribuabililor pentru care obligaţiile declarative şi de plată ale impozitului lunar la bugetul de stat sunt stabilite potrivit alin. (2). Prevederile art. 56¹se aplică în mod corespunzător cu excepţia alin. (10)–(12), pe baza documentelor justificative emise de împrumutător.“

După articolul 60 se introduce un nou articol, articolul 60¹, cu următorul cuprins:

„Acordarea deducerii speciale pentru credite în cazul contribuabililor care obţin venituri din salarii la funcţia de bază şi din pensii

Art. 60¹

(1) În cazul în care contribuabilul realizează venituri atât din salarii, cât şi din pensii, deducerea specială pentru credite se acordă la stabilirea bazei impozabile pentru venitul realizat de la o singură sursă desemnată de contribuabil.

(2) Contribuabilii au obligaţia să înştiinţeze angajatorul la care au funcţia de bază, desemnat în vederea acordării deducerii speciale pentru credite, prin depunerea unei declaraţii pe propria răspundere că nu beneficiază de deducerea respectivă la determinarea bazei impozabile pentru alte venituri realizate din salarii sau pensii.“

Articolul 69 se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Art. 69

(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabileşte prin deducerea din venitul din pensie, în ordine, a următoarelor:

a) contribuţii sociale obligatorii calculate, reţinute şi suportate de persoana fizică;

b) suma neimpozabilă lunară de 1.000 lei;

c) deducerea specială pentru credite.

(2) Deducerea specială pentru credite se acordă şi în cazul moştenitorilor care au preluat contractele de credite restructurate, precum şi garanţilor care au preluat prin novaţie credite restructurate şi care realizează venituri din pensii, în situaţia în care sunt îndeplinite condiţiile de acordare a facilităţii.“

După articolul 69 se introduc două noi articole, articolele 69¹ şi 69², cu următorul cuprins:

„Acordarea deducerii speciale pentru credite în cazul contribuabililor care obţin venituri din pensii

Art. 69¹

(1) Deducerea specială pentru credite se acordă pentru persoanele fizice care realizează un venit brut lunar din pensii la locul desemnat pentru acordarea deducerii speciale pentru credite, de până la 2.200 lei, inclusiv, în fiecare lună a perioadei impozabile în care se acordă deducerea şi care îndeplinesc cumulativ condiţiile de la art. 56¹alin. (5) lit. a) şi b).

(2) Deducerea specială pentru credite nu se mai acordă începând cu luna în care contribuabilul realizează venituri brute din pensii, mai mari de 2.200 lei/lună, la locul desemnat pe parcursul derulării contractului supus restructurării, pentru perioada respectivă sau pentru perioada în care plăţile nu au fost efectuate conform graficului stabilit de împrumutător după restructurarea creditului.

(3) Deducerea se acordă lunar, după încheierea perioadei de diminuare a ratei, în perioada prevăzută la art. 56¹alin. (1) lit. d), şi reprezintă rata din această perioadă, dar nu mai mult de 900 lei/lună.

(4) Prevederile art. 56¹alin. (9) se aplică în mod corespunzător şi în cazul contribuabililor care realizează venituri din pensii.

(5) Obligaţiile privind acordarea deducerii speciale pentru credite prevăzute la art. 56¹alin. (10)–(12) stabilite în sarcina angajatorilor revin plătitorilor de venituri din pensii.

Acordarea deducerii speciale pentru credite în cazul contribuabililor care obţin venituri din pensii şi din salarii

Art. 69²

(1) În cazul în care contribuabilul realizează venituri atât din pensii, cât şi din salarii, deducerea specială pentru credite se acordă la stabilirea bazei impozabile pentru venitul realizat de la o singură sursă desemnată de contribuabil.

(2) În cazul în care contribuabilul realizează venituri din pensii din mai multe surse de venit, deducerea specială pentru credite se acordă la stabilirea bazei impozabile pentru venitul realizat de la o singură sursă desemnată de contribuabil.

(3) Contribuabilii au obligaţia să înştiinţeze plătitorul de venit desemnat în vederea acordării deducerii speciale pentru credite, prin depunerea unei declaraţii pe propria răspundere, că nu beneficiază de deducerea respectivă la determinarea bazei impozabile pentru alte venituri realizate din salarii sau pensii.“

Art. II

Prevederile art. I referitoare la deducerea specială pentru credite restructurate se aplică pentru drepturile reprezentând venituri din salarii sau pensii aferente lunilor cuprinse în perioada ianuarie 2016–decembrie 2017.

PRIM-MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemnează: Ministrul finanţelor publice, Ioana-Maria Petrescu

p. Ministrul delegat pentru buget, Gheorghe Gherghina, secretar de stat

Consiliul Fiscal: Opinie privind acordarea unei deduceri speciale la calculul impozitului pe venit pentru credite restructurate

1 iul. 2014 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Pe 26 iunie 2014, Consiliul Fiscal a publicat opinia asupra proiectului de Ordonanță de Urgență pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal (acordarea unei deduceri speciale la calculul impozitului pe venit pentru credite restructurate). Actual a fost publicat pe 27 iunie 2014 în Monitorul Oficial, devenind OUG 46/2014.

Consiliul fiscal avizează favorabil proiectul de ordonanță de urgență, întrucât apreciează că dimensiunea pierderii de venituri ar trebui să fie ușor de acomodat în cadrul proiectului de buget astfel încât țintele anuale și cele pe termen mediu să nu fie afectate.

Deducerea specială pentru credite se acordă în condițiile în care restructurarea creditelor îndeplinește cumulativ următoarele cerințe:
a) este acordată pentru credite care nu înregistrează întârzieri la plată sau care au întârzieri la plată de cel mult 90 de zile;
b) conduce la diminuarea cu cel mult 35% a obligațiilor lunare de plată ale debitorului, aferente creditului supus restructurării, dar nu cu mai mult de 900 de lei, indiferent dacă împrumutul respectiv a fost acordat în lei sau în valută, pentru o perioadă de maxim doi ani;
c) asigură prelungirea duratei inițiale a creditului cu perioada pentru care se diminuează obligațiile de plată conform lit. b);
d) suma reprezentând diminuarea prevăzută la lit. b) și prețul finanțării aferent acesteia să fie distribuite uniform pe o durată echivalentă cu cea pentru care a fost acordată diminuarea obligațiilor de plată, începând cu data de la care nu mai operează diminuarea respectivă, prevăzută la lit. b);
e) rata dobânzii aferentă obligațiilor de plată din perioada de prelungire a duratei inițiale a creditului prevăzute la lit. c) nu poate fi mai mare decât rata dobânzii prevăzută de contract la data solicitării acordării restructurării;
f) împrumutătorul nu majorează rata dobânzii sau alte costuri aferente finanțării și nici impune alte costuri, altfel decât era prevăzut în contract la data solicitării restructurării;
g) restructurarea este realizată până la 1 ianuarie 2016.

DOCUMENTE ANEXATE:
Opinia Consiliului – 2014-06-27-opinie-consiliul-fiscal-deducere_speciala_credite

Deducerea personala – facilitate fiscală pentru angajați

26 iun. 2013 by CFNET Finante Taxe 9 comentarii

Deducerea personala reprezinta o facilitate fiscala acordata de stat persoanelor fizice angajate, care obțin venituri din salarii.

Pot obtine deducere personala romanii cu contracte individuale de munca, care realizeaza venituri brute mai mici de 3.000 de lei. Nivelul efectiv al deducerii depind de nivelul venitului si de numarul persoanelor aflate in intretinerea salariatului.

Astfel, la un venit brut mai mic sau egal cu 1.000 de lei brut, angajatul va beneficia de urmatoarele deduceri personale:

250 lei pentru salariatii care nu au persoane in intretinere;
350 lei pentru salariatii care au o persoana in intretinere;
450 lei pentru salariatii care au 2 persoane in intretinere;
550 lei pentru salariatii care au 3 persoane in intretinere;
650 lei pentru salariatii care au 4 persoane in intretinere.

Pentru salariatii care realizeaza un venit brut cuprins intre 1.001 lei si 3.000 lei inclusiv, valoarea deducerii personale este regresiva si se calculeaza, conform OMFP nr. 1016/2005, dupa formulele urmatoare:

250 x [1-(VBL- 1.000)/2.000] pentru salariatii care nu au persoane in intretinere;
350 x [1-(VBL-1.000)/2.000] pentru salariatii care au o persoana in intretinere;
450 x [1-(VBL-1.000)/2.000] pentru salariatii care au 2 persoane in intretinere;
550 x [1-(VBL-1.000)/2.000] pentru salariatii care au 3 persoane in intretinere;
650 x [1-(VBL-1.000)/2.000] pentru salariatii care au 4 persoane in intretinere.

CALCULATOR SALARIU BRUT/NET/DEDUCERE

Salariatii care realizeaza un venit brut de peste 3.000 de lei nu beneficiaza de deducere personala nici pentru ei insisi, nici pentru persoanele aflate in intretinerea lor. Nu se acorda deducere personala pentru personalul trimis in misiune permanenta in strainatate.

Deducerea personala se acorda persoanelor angajate pe teritoriul Romaniei cu contract individual de munca, indiferent de natura acestuia (norma intreaga / timp partial, pe durata determinata /nedeterminata etc.) exclusiv la acel angajator unde salariatul isi declara functia de baza. Se acorda de catre angajatorii cu sediul sau domiciliul in Romania, pentru veniturile din salarii, realizate de persoanele incadrate cu contract individual de munca in conditiile de mai sus.

Valoarea deducerii personale nu se fractioneaza in cadrul lunii, ea se acorda o singura data in luna de catre un singur angajator. In practica, se acorda la angajatorul unde salariatul are inca in vigoare contractul individual de munca la data 01 a lunii pentru care se calculeaza statul de plata.

La angajare, pentru a beneficia de aceasta deducere, salariatul trebuie sa depuna la departamentul de resurse umane o declaratie prin care isi exprima optiunea de a avea functia de baza la acel angajator sau nu. De asemenea, prin acelasi document, el poate informa compania si despre persoanele pe care le are in intretinere. Declaratia trebuie insotita de documente care sa justifice ca respectivele persoane pot avea calitatea de “persoana in intretinere” si respecta prevederile din Codul Fiscal (ex.: copii dupa certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere ca nu realizeaza venituri mai mari decat cele acceptate de lege etc.). Persoanele aflate in intretinere pot avea sau nu domiciliu comun cu salariatul in a carui intretinere se afla.

Conform art. 56 din Codul Fiscal, persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele salariatului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar. Copiii minori ai salariatului, in varsta de pana la 18 ani impliniti, sunt considerati intretinuti. In cazul copiilor ce se doresc a fi luati in intretinere, salariatul trebuie sa aduca de asemenea si o adeverinta de la angajatorul partenerului de viata sau declaratia pe propria raspundere a acestuia, care sa ateste ca cel din urma nu beneficiaza de deducere personala pentru acel copil. Atentie insa, copilul minor cu varsta cuprinsa intre 16 si 18 ani, incadrat in munca in conditiile Codului muncii, devine contribuabil si prin urmare beneficiaza la randul lui de deducerea personala. In aceasta situatie parintii nu mai au dreptul de a-l lua in intretinere, deoarece deducerea personala se acorda o singura data.

Daca persoana aflata in intretinerea salariatului este majora, aceasta trebuie sa isi exprime in scris acordul asupra acordarii deducerii respective salariatului care o intretine.

Fiecare salariat poate avea maxim 4 astfel de persoane in intretinere pentru care va primi deducerea personala, fiind obligatoriu ca acestea sa indeplineasca conditiile de mai sus pentru a putea avea respectiva titulatura. Salariatul poate avea mai mult de 4 persoane declarate catre angajator ca fiind in intretinerea lui, insa doar pentru 4 dintre ele va primi deducerea aferenta.

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 mp in zonele montane; persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.

Trebuie de asemenea subliniat ca, in conformitate cu Normele metodologice aferente art. 56 din Codul Fiscal, nu se acorda dreptul de a prelua in intretinere urmatoarelor persoane:
parintilor ai caror copii sunt dati in plasament sau incredintati unei familii ori persoane;
parintilor copiilor incredintati unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, in cazul in care parintii respectivi sunt pusi sub interdictie sau sunt decazuti din drepturile parintesti.

De exemplu, pentru un venit brut de 1.001 de lei si patru persoane in intretinere, deducerea personala este de aproape 650 de lei, iar castigul salariatului este de 16% din aceasta suma (impozitul pe venit), respectiv aproximativ 104 lei.

Persoanele in intretinere pot fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele salariatului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, care pot avea sau nu domiciliu comun cu salariatul in a carui intretinere se afla si ale caror venituri nu depasesc 250 lei lunar.

Un salariat va primi deducerea pentru cel mult patru persoane aflate in intretinerea lui. Copiii minori sunt considerati intretinuti indiferent de suma veniturilor pe care le pot realiza.

Pentru a beneficia de deducere personala, salariatul trebuie sa depuna la angajare o declaratie prin care isi exprima optiunea de a avea functia de baza la acel angajator sau nu (deducerea se acorda de catre un singur angajator). In continuare, angajatorului ii revine obligatia de a stabili persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pe baza documentelor justificative prezentate de acesta.

Daca o salariata are in intretinere copii minori care beneficiaza de pensie de urmas mai poate beneficia de deducere personala suplimentara pentru acesti copii?

Conform art. 56 din Codul fiscal, persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar.

Potrivit Normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, copilul minor este considerat intotdeauna intretinut, cu exceptia celor incadrati in munca, indiferent daca se afla in unitati speciale sanitare sau de protectie speciala si altele asemenea, precum si in unitati de invatamant, inclusiv in situatia in care costul de intretinere este suportat de aceste unitati. In acest caz eventualele venituri obtinute de copilul minor nu se au in vedere la incadrarea in venitul de 250 lei lunar.

Prin urmare, pensia de urmas acordata copiilor minori nu se ia in calcul la incadrarea in venitul de 250 de lei lunar.

Angajatii sunt obligati sa prezinte in fiecare an documente justificative in vederea mentinerii persoanelor sub intretinere?

Obligatia stabilirii persoanelor aflate in intretinerea contribuabilului in functie de care se atribuie deducerea personala la functia de baza este in sarcina angajatorului.

Contribuabilul va depune declaratii pe propria raspundere in vederea acordarii de deduceri personale, care nu sunt formulare tipizate. De asemenea, el va prezenta angajatorului si documentele justificative care sa ateste persoanele aflate in intretinere, cum sunt:

– certificatul de casatorie;

– certificatele de nastere ale copiilor;

– adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere si altele.

Documentele vor fi prezentate in original si copie.

Daca intervine o schimbare in urma careia deducerea personala scade, contribuabilul este obligat sa instiinteze angajatorul in termen de 15 zile calendaristice de la data de la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel incat sa poata fi reconsiderat nivelul deducerii incepand cu luna urmatoare celei in care s-a produs evenimentul.

Atunci cand depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior aparitiei evenimentului care modifica nivelul acesteia, in sensul majorarii, angajatorul va acorda deducerea personala reconsiderata odata cu plata drepturilor salariale aferente lunii in care contribuabilul a depus toate documentele justificative.

Prin urmare, contribuabilul este obligat sa instiinteze platitorul de venituri din salarii in termen de 15 zile calendaristice de la data de la care se produce evenimentul care genereaza modificari cu privire la nivelul deducerii personale acordate. O actualizare anuala este inutila avand in vedere ca orice modificare trebuie anuntata in termen de 15 zile si nu anual.

Finante personale: Reducerea impozitului pe salarii prin alegerea optima a functiei de baza

25 mart. 2012 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Pct. 105 la Normele metodologice ale art. 56 „Deducerea personala” din Titlului III „Impozitul pe venit” din Codul Fiscal, aprobate prin HG 44/2004, precizeaza ca: Deducerea personală nu se fracţionează în funcţie de numărul de ore în cazul veniturilor realizate în baza unui contract de muncă cu timp parţial, la funcţia de bază.
Cu alte cuvinte, tipul contractului de munca (timp integral/partial, perioada determinata/nedeterminata) nu influenteaza valoarea deducerii personale. Alegerea angajatorului la care se declara functia de baza este importanta si poate influenta costurile fiscale suportate de angajat.
Din punct de vedere practic, deducerea personala se poate defini ca fiind venitul din salarii scutit de impozitul pe venit. Nivelul acestui venit scutit depinde de numarul de persoane in intretinere, de venitul brut obtinut si de angajatorul unde este declarata functia de baza.

Persoanele in intretinere pot fi:
– sotia/sotul ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar;
– copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, indiferent de veniturile obtinute;
– copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar.

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 mp in zonele montane;
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.

Baza legala aplicabila cuprinde art. 45 si art. 56 din Codul Fiscal, normele metodologice de aplicare si OMFP 1016/2005.

Sistemul deducerilor personale este urmatorul:

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii sub 1.000,00 lei, deducerile personale sunt:
– pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 250 lei;
– pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 350 lei;
– pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 450 lei;
– pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 550 lei;
– pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 650 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.000,01 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala.

In format tabelar, algoritmul deducerilor personale este urmatorul:

Venit brut lunar din salarii (VBL) – lei (RON) –	Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil în functie de numarul persoanelor aflate în întretinere – lei (RON) –
	Fara persoane în întretinere	Cu o persoane în întretinere	Cu 2 persoane în întretinere	Cu 3 persoane în întretinere	Cu 4 sau mai multe persoane în întretinere
Pana la 1.000 lei	250	350	450	550	650
De la 1.000,01 lei la 3.000 lei	250 x [1-(VBL- 1.000)/2.000]	350 x [1-(VBL- 1.000)/2.000]	450 x [1-(VBL- 1.000)/2.000]	550 x [1-(VBL- 1.000)/2.000]	650 x [1-(VBL- 1.000)/2.000]
Peste 3.000,01 lei	0	0	0	0	0

DE RETINUT: Daca deducerea personala [D] este mai mare decat venitul impozabil lunar, inainte de aplicarea deducerii personale, atunci venitul net impozabil lunar este negativ si impozitul datorat este zero, astfel se pierde 16% din aceasta diferanta.

Venitul net impozabil lunar = Venitul brut lunar [700] – Contributii obligatorii angajat [117] – Deducerea personala [D] = 583 – D
Impozitul = 16% x Venitul net impozabil lunar = 16% x [583 – D]

Daca deducerea personala [D] > Venitul brut impozabil lunar [583], atunci venitul net impozabil lunar este negativ si impozitul este zero.

Exemplu 1:
Salariat cu 4 persoane in intretinere, angajat cu contracte individuale de munca la SC A si la SC B. Contractele individuale de munca pot fi ambele cu timp partial sau unul cu timp integral si unul cu timp partial, indiferent de perioada contractuala (determinata sau nedeterminata).
La SC A, venitul brut lunar din salarii este de 500 lei.
La SC B, venitul brut lunar din salarii este de 1.000 lei.
Situatia 1
Daca se opteaza pentru functia de baza la SC A, rezulta un Venit net de 416 lei.
La SC B, rezulta un Venit net de 701 lei.
Venitul net total la ambele societati este de 1.117 lei.
Situatia 2
Daca se opteaza pentru functia de baza la SC B, rezulta un Venit net de 805 lei.
La SC A, rezulta un Venit net de 349 lei.
Venitul net total la ambele societati este de 1.154 lei.
Solutia optima: Prin declararea functiei de baza la SC B, se obtine un venit suplimentar lunar de 37 lei.

Exemplu 2:
Salariat cu 2 persoane in intretinere, angajat cu contracte individuale de munca la SC A si la SC B. Contractele individuale de munca pot fi ambele cu timp partial sau unul cu timp integral si unul cu timp partial, indiferent de perioada contractuala (determinata sau nedeterminata).
La SC A, venitul brut lunar din salarii este de 2.500 lei.
La SC B, venitul brut lunar din salarii este de 1.000 lei.
Situatia 1
Daca se opteaza pentru functia de baza la SC A, rezulta un Venit net de 1.771 lei.
La SC B, rezulta un Venit net de 701 lei.
Venitul net total la ambele societati este de 2.472 lei.
Situatia 2
Daca se opteaza pentru functia de baza la SC B, rezulta un Venit net de 773 lei.
La SC A, rezulta un Venit net de 1.752 lei.
Venitul net total la ambele societati este de 2.525 lei.
Solutia optima: Prin declararea functiei de baza la SC B, se obtine un venit suplimentar lunar de 53 lei.

Pentru optimizarea costului fiscal aferent veniturilor din salarii, intrucat nu exista o regula general valabila, este recomandabil sa acordati atentie la alegerea angajatorul unde se declara functia de baza, sa analizati si sa aplicati concluziile de mai sus.

–––

Articol de analiza elaborat si furnizat de FINAND – birou de consultanta in finante personale. Consultantii FINAND va pot ajuta sa analizati situatia dumneavoastra particulara prin prisma dispozitiilor legale aplicabile.