impozit obligatoriu

S. Vladescu: Impozitul minim trebuie eliminat, pentru ca nu este o solutie

29 iun. 2010 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Ministrul Finantelor Publice, Sebastian Vladescu a declarat pentru agentia MEDIAFAX ca „Impozitul minim trebuie eliminat, pentru ca nu este o solutie”, dar nu a precizat cand va fi adoptata aceasta decizie. [sursa: mediafax.ro 29-06-2010]

La inceputul acestui an, potrivit mai multor surse media, Guvernul a intentionat sa elimine impozitul minim si sa introduca un impozit forfetar datorat de companiile care desfasoara activitati cu risc mare de evaziune fiscala, însa masura a fost amanata fara vreun motiv oficial.

Hotnews: OUG privind impozitul forfetar si celelalte zvonuri fiscale (proiect de lucru)

9 apr. 2010 by CFNET Finante Taxe Un comentariu

Hotnews.ro a obtinut proiectul in lucru al ORDONANTEI DE URGENTA pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003.
Proiectul in lucru de OUG prevede 27 de modificari care se refera la zvonurile fiscale aparute recent prin presa. Data de intrare in vigoare nu este precizata. Principalele modificari sunt:

– completarea definitiei notiunii de dividend [art. 7];

– definirea notiunii de transparenta fiscala

– completarea prevederilor prin care autoritatea fiscala poate reconsidera un tratament fiscal/operatiune economice [art. 11];

– abrogarea impozitului minim [art. 18 (2) – (4)];

– eliminarea nedeductibilitatii cheltuielilor cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III [art. 21 (4) k)];

– completarea prevederilor privind contribuabilii care depun situaţiile financiare anuale până la data de 25 februarie [art. 34 (11)];

– modificarea integrala la Titlul II ˝Impozitul pe profit˝, a Capitolului VI „Impozitul pe dividende„;

– eliminarea de la venituri neimpozabile a cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare [in scopul clarificarile prevederilor, a se vedea comunicat MFP];

– acordarea de facilitati fiscale persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;

– modificarea prevederilor privind veniturile nerezidentilor din activitati dependente si privind creditul fiscal externe [art. 88 si art. 91]

– introducerea impozitului forfetar, prin modificarea integrala a TITLUL IV Impozitul pe veniturile microintreprinderilor (care nu mai producea efecte legale incepand cu 1 ianuarie 2010, a se vedea informare MFP).
Sunt obligate la plata impozitului forfetar persoanele juridice romane care îndeplinesc cumulativ următoarele doua conditii:
– au venituri totale anuale realizate care nu depasesc 35.000 (sau 100.000) euro, si
– au inscrisa in actele de constituire ca activitate principala, potrivit legii, una din urmatoarele activitati CAEN:
4520 Întretinerea si repararea autovehiculelor( spalatorii auto, vulcanizari)
4931 Transporturi urbane, suburbane si metropolitane de calatori
4932 Transporturi cu taxiuri
4939 Alte transporturi terestre de calatori n.c.a
5510 Hoteluri si alte facilitati de cazare similare
5520 Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata
5530 Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere
5590 Alte servicii de cazare
5610 Restaurante
5621 Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente
5629 Alte activitati de alimentatie n.c.a.
5630 Baruri si alte activitati de servire a bauturilor
7990 Alte servicii de rezervare si asistenta turistica
8130 Activitati de intretinere peisagistica
9001 Activitati de interpretare artistica(spectacole)
9002 Activitati suport pentru interpretare artistica(spectacole)
9003 Activitati de creatie artistica
9004 Activitati de gestionare a salilor de spectacole
9522 Repararea dispozitivelor de uz gospodaresc si a echipamentelor pentru casa si gradina
9523 Repararea incaltamintei si a articolelor din piele
9524 Repararea mobilei si a furniturilor casnice
9525 Repararea ceasurilor si a bijuteriilor
9529 Repararea articolelor de uz personal si gospodaresc n.c.a.
9601 Spalarea si curatarea (uscata) articolelor textile si a produselor din blana
9602 Coafura si alte activitati de infrumusetare
9603 Activitati de pompe funebre si similare
9604 Activitati de intretinere corporala
9609 Alte activitati de servicii n.c.a

– completarea unor prevederi in domeniul TVA referitoare la ART. 133 Locul prestarii de servicii, ART. 151^2 Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei si ART. 156^1 Perioada fiscala;

– eliminarea scutirii de impozit pe teren pentru terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este acoperita de o cladire [art. 257, lit. a)]

– majorarea impozitului local pe nave de sport si de agrement de la maxim 964 lei la între 800 şi 5.000 lei [art. 263, alin. (7), pct. 4].

Document anexat [sursa: hotnews.ro]:
OUG-modificare-completare-codul-fiscal-proiect-hotnews-09-04-2010.pdf

CNIPMMR: Propuneri si observatii privind impozitul forfetar (proiectul de OUG in lucru la MFP)

9 apr. 2010 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Pozitia privind impozitul forfetar a Consiliului National al Intreprinderilor Private Mici si Mijlocii din Romania (CNIPMMR):

Referitor la documentul de lucru privind proiectul Ordonantei de Urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, initiat de Ministerul Finantelor Publice, aflat in dezbaterea grupului tripartit, CNIPMMR formuleaza urmatoarele propuneri si observatii:

1. CNIPMMR apreciaza transparenta si consultarea partenerilor sociali pentru elaborarea reglementarilor in domeniul fiscal si remarca progresul adus de propunerile de modificare a Codului fiscal, prin care se dispune eliminarea impozitului minim si reglementarea impozitului forfetar, in forma prezentata in proiectul Ordonantei de Urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal.

2. CNIPMMR a transmis membrilor sai proiectul Ordonantei de Urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, si avand in vedere observatiile primite, solicita Ministerului Finantelor Publice precizari cu privire la urmatoarele aspecte:
-argumentarea alegerii domeniilor pentru care se va aplica impozitul forfetar, raportat la numarul de societati comerciale din ramura respectiva, nivelul rentabilitatii, ponderea in PIB, contributia acestora la bugetul de stat, valoarea activelor gestionate;
-comunicarea notei de impact, cu privire la efectele aplicarii masurii impozitului forfetar, cu evidentierea efectelor negative si pozitive cuantificabile asupra IMM-urilor si mediului de afaceri.

3. CNIPMMR solicita ca reglementarea impozitului forfetar sa vizeze cu prioritate sectoarele in care activeaza societatile multinationale si marile intreprinderi, care au un grad mic de rentabilitate, si anume:
-ramura petrolului (industria chimica si petrochimica);
-industria tutunului
-industria alcoolului. De asemenea, si domeniul jocurilor de noroc ar trebui avut in vedere.
O asemenea abordare asigura o fundamentare riguroasa economica si sociala, prevenind discriminarea, favorizarea unor domenii, intreprinderi sau persoane.
CNIPMMR considera ca selectarea domeniilor in care se va aplica impozitul sa se realizeze pe baze economice si sociale riguroase, pe analize economice si studii de impact.

4. Dintre cele 2 propuneri formulate de MFP privind plafonul maxim stabilit pentru aplicabilitatea impozitului forfetar (de 35.000 euro, respectiv de 100.000 euro), membrii CNIPMMR considera mai adecvat plafonul de 35.000 euro, nesustinand plafonul de 100.000 euro.

5. CNIPMMR solicita ca in cazul instituirii impozitului forfetar sa fie explicitate formulele de calcul pentru toate codurile CAEN pentru care se va aplica impozitul, iar cuantumul acestui impozit sa nu depaseasca in nici un caz impozitul pe profit de 16%, astfel incat sa fie mentinuta cota unica. Exemplificam: pentru codul CAEN 5610, potrivit formulei de calcul mentionata la art. 107 din proiectul MFP rezulta ca pentru un restaurant-sat, suprafata utila 240 mp impozitul forfetar datorat este de 24% din totalul veniturilor brute, iar pentru un restaurant-municipiu-categoria A, suprafata utila 240 mp impozitul forfetar datorat este de 28% din totalul veniturilor brute, fiind o diferenta enorma fata de impozitul pe profit de 16% care se calculeaza la profitul net si nu la venitul brut. In aceste conditii, cota impozitului forfetar de 24%, respectiv 28% din veniturile brute, reprezinta o fiscalitate excesiva, care va avea ca efecte desfiintarea unui numar foarte mare de societati comerciale din codurile CAEN prevazute in domeniul de aplicabilitate al impozitului forfetar, cu efecte drastice asupra bugetului de stat.

sursa: Biroul de presa CNIPMMR – 01/04/2010 [immromania.ro]

referinte: Comunicat CNIPMMR – 01/04/2010 [hotnews.ro]

MEDIAFAX: Lista activitatilor impozitate forfetar 2

25 mart. 2010 by CFNET Finante Taxe 2 comentarii

Mediafax relateaza ca a obtinut un proiect de orgonanta de urgenta in lucru la Guvern cu privire la modificarea Codul Fiscal in sensul introducerii unui impozit forfetar.
In acest proiect sunt incluse 28 de servicii, clasificate dupa codul CAEN, pentru care se va plati impozit forfetar, si anume:
– intretinerea si repararea autovehiculelor (vulcanizari, spalatoriile auto),
– transporturile urbane, suburbane si metropolitane de calatori (ex: taxiuri),
– alte transporturi terestre de calatori,
– activitati de intretinere peisagistica,
– activitati suport pentru interpretare artistica (spectacole),
– activitati de creare artistica,
– activitati de gestionare a salilor de spectacole si alte activitati de servicii
– hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
– facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata,
– parcuri pentru rulote, campinguri si tabere si alte servicii de cazare,
– restaurante,
– firme prestatoare de servicii in alimentatie (catering) pentru evenimente,
– alte activitati de alimentatie,
– baruri si alte activitati de servire a bauturilor,
– alte servicii de rezervare si asistenta turistica,
– repararea dispozitivelor de uz gospodaresc si a echipamentelor pentru casa si gradina,
– repararea incaltamintei si a articolelor din piele,
– repararea mobilei si a furniturilor casnice,
– repararea ceasurilor si a bijuteriilor,
– repararea articolelor de uz personal si gospodaresc,
– spalarea si curatarea (uscata) articolelor textile si a produselor din blana,
– coafura si alte activitati de infrumusetare,
– activitati de pompe funebre si similare,
– activitati de intretinere corporala si alte activitati de servicii,

In proiectul de OUG este prezentata si modalitatea de calcul pentru stabilirea impozitului forfetar. De exemplu, in cazul categoriilor „Restaurante, baruri cafenele” firmele prestatoare vor plati o suma care creste odata cu rangul localitatii unde se afla restaurantul si a suprafetei totale utile. Cel mai mic impozit forfetar, de 2.000 de lei, va fi platit pentru localurile de la sat care nu au o suprafata utila mai mare de 10 metri patrati.
Pentru activitatile din categoria „Hoteluri si alte facilitati de cazare”, impozitul forfetar este propus a fi calculat in functie de numarul de camere autorizate si numarul de stele sau margarete.

Potrivit Mediafax, din lista initiala (14.01.2010, obtinuta de Mediafax din surse guvernamentale) au fost exclusi touroperatorii, centrele de fitness, parcurile de distractii si alte activitati recreative si de distractive, repararea calculatoarelor si a echipamentelor de comunicatii.

Potrivit proiectului obtinut de Mediafax, impozitul forfetar se va declara si plati trimestrial, in suma de o patrime din impozitul forfetar anual, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza impozitul.

Pe la sfarsitului lunii februarie, E.Boc declara la postul public de radio ca: „Ministrul Finantelor are sarcina de a veni în Guvern cu acest sistem pana la sfarsitul lunii martie”. Pe mfinante.ro – sectiunea Tranparenta decizionala nu este publicat nimic pana la aceasta ora.

sursa: mediafax.ro 24-03-2010

[Update: zf.ro 26-03-2010] Lista activitatilor pentru care va fi platit impozitul forfetar (cod CAEN):

4520: Intretinerea si repararea autovehiculelor (spalatorii auto, vulcanizari)
4931: Transporturi urbane, suburbane si metropolitane de calatori
4932: Transporturi cu taxiuri
4939: Alte transporturi terestre de calatori
5510: Hoteluri si alte facilitati de cazare similare
5520: Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata
5530: Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere
5590: Alte servicii de cazare
5610: Restaurante
5621: Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente
5629: Alte activitati de alimentatie
5630: Baruri si alte activitati de servire a bauturilor
7990: Alte servicii de rezervare si asistenta turistica
8130: Activitati de intretinere peisagistica
9001: Activitati de interpretare artistica (spectacole)
9002: Activitati suport pentru interpretare artistica (spectacole)
9003: Activitati de creatie artistica
9004: Activitati de gestionare a salilor de spectacole
9522: Repararea dispozitivelor de uz gospodaresc si a echipamentelor pentru casa si gradina
9523: Repararea incaltamintei si a art. din piele
9524: Repararea mobilei si a furniturilor casnice
9525: Repararea ceasurilor si a bijuteriilor
9529: Repararea articolelor de uz personal si gospodaresc
9601: Spalarea si curatarea (uscata) a articolelor textile si a produselor din blana
9602: Coafura si alte activitati de infrumusetare
9603: Activitati de pompe funebre si similare
9604: Activitati de intretinere corporala
9609: Alte activitati de servicii

OUG 34/2009 – Rectificarea bugetara pe 2009 si masuri financiar- fiscale

15 oct. 2009 by CFNET Finante Taxe 10 comentarii

2009-10-12 – Modificata prin OUG nr. 111/2009 din 12 octombrie 2009 pentru reglementarea unor masuri financiar-bugetare
2009-07-01 – Modificata prin OUG nr. 90/2009 din 30 iunie 2009 privind reglementarea unor masuri în domeniul administratiei publice
2009-06-15 – Aprobata de LEGEA nr. 227/2009 din 10 iunie 2009 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale
2009-05-01 – Data de intrare in vigoare 1 mai 2009
2009-04-16 – Rectificata prin RECTIFICAREA nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009 cu privire la Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 34/2009
2009-04-14 – Publicat in MOf. nr. 249/14 aprilie 2009

ORDONANTA DE URGENTA nr. 34/2009 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale

…….extas………Versiune consolidata 12 octombrie 2009…..
CAP. V Masuri in domeniul politicii fiscale
Art. 32. – Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. Articolul 18 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Impozit minim
Art. 18. – (1) Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.
(2) Contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3), sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.
(3) Pentru aplicarea prevederilor alin. (2), sumele corespunzatoare impozitului minim, stabilite in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt urmatoarele:

(4) Pentru incadrarea in transa de venituri totale prevazuta la alin. (3), se iau in calcul veniturile totale, obtinute din orice sursa, inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglementarilor legale;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare;
g) veniturile prevazute la art. 20 lit. d).”
2. La articolul 21 alineatul (3), litera n) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.”
3. La articolul 21 alineatul (4), dupa litera s) se introduce o noua litera, litera t), cu urmatorul cuprins:
„t) in perioada 1 mai 2009-31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.”
4. La articolul 22, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu urmatorul cuprins:
„(5^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.”
5. La articolul 34, alineatele (7) si (8) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prevazuti la alin. (1) nou-infiintati efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul impozitului minim anual aferent primei transe de venituri totale, prevazuta la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada impozabila respectiva.
(8) In cazul contribuabililor care in anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar in anul pentru care se calculeaza si se efectueaza platile anticipate nu mai beneficiaza de facilitatile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luandu-se in calcul si impozitul pe profit scutit.”
6. La articolul 34, dupa alineatul (14) se introduc patru noi alineate, alineatele (15)-(18), cu urmatorul cuprins:
„(15) Pentru anul 2009, contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b) aplica urmatoarele reguli:
a) pentru trimestrul al II-lea se compara impozitul pe profit datorat la sfarsitul trimestrului cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 mai-30 iunie 2009, prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective;
b) pentru trimestrele al III-lea si al IV-lea se compara impozitul pe profit datorat la sfarsitul fiecarui trimestru cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru trimestrul respectiv, prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni aferent trimestrului respectiv.
(16) Pentru anul 2009, contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. a) efectueaza in continuare platile anticipate in contul impozitului pe profit stabilite conform prezentului articol.
(17) In situatia in care contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. a) au inregistrat in anul 2008 pierdere fiscala, acestia efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit in suma de o patrime din impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3).
(18) Pentru anul 2009, contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. a) si alin. (5), pentru definitivarea impozitului pe profit anual, aplica prevederile art. 18 alin. (2) prin compararea impozitului pe profit datorat la sfarsitul anului fiscal cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3).”
7. La articolul 48 alineatul (7), dupa litera l) se introduce o noua litera, litera l^1), cu urmatorul cuprins:
„l^1) in perioada 1 mai 2009-31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.”
8. Articolul 107 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„Cota de impozitare
Art. 107. – (1) Cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor este: 2% in anul 2007; 2,5% in anul 2008; 3% in anul 2009.
(2) In situatia in care impozitul datorat de microintreprinderi este mai mic decat impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), acestea sunt obligate la plata impozitului la nivelul acestei sume.
(3) In aplicarea alin. (2), pentru anul 2009 se au in vedere urmatoarele reguli:
a) pentru trimestrul al II-lea se compara impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat la sfarsitul trimestrului cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 mai-30 iunie 2009, prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective;
b) pentru trimestrele al III-lea si al IV-lea se compara impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat la sfarsitul fiecarui trimestru cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru trimestrul respectiv, prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni aferent trimestrului respectiv.”
9. La articolul 141 alineatul (2), litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (5) lit. b) si art. 145^1”.
10. Dupa articolul 145 se introduce un nou articol, articolul 145^1 „Limitari speciale ale dreptului de deducere”, cu urmatorul cuprins:
„Limitari speciale ale dreptului de deducere
Art. 145^1. – (1) In cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, nu se deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor acestor vehicule si nici taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
(2) Prin achizitie de vehicule, in sensul alin. (1), se intelege cumpararea unui vehicul din Romania, importul sau achizitia intracomunitara a vehiculului.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplica pentru avansurile care au fost achitate inainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea totala sau partiala a vehiculelor rutiere motorizate, daca livrarea acestora intervine dupa data de 1 mai 2009 inclusiv.
(4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2010 inclusiv.
(5) In cazul vehiculelor exceptate potrivit alin. (1) se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 si art. 146-147^1.”
11. La articolul 156^1, dupa alineatul (6) se introduc doua noi alineate, alineatele (6^1) si (6^2), cu urmatorul cuprins:
„(6^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 156^2 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
(6^2) Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica, fara a avea posibilitatea de a reveni la utilizarea trimestrului calendaristic ca perioada fiscala.”
12. La articolul 244^1, dupa alineatul (7) se introduc cinci noi alineate, alineatele (8)-(12), cu urmatorul cuprins:
„(8) Operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze in sistem angro produse energetice prevazute la art. 175 alin. (3) lit. a)-e) sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea fiscala teritoriala conform procedurii si cu indeplinirea conditiilor ce vor fi stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(9) Operatorii economici care desfasoara activitatea de comercializare in sistem angro de produse energetice prevazute la art. 175 alin. (3) lit. a)-e) sunt obligati sa indeplineasca procedura si conditiile stabilite prin ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala prevazut la alin. (8), in termen de 90 de zile de la data publicarii acestuia in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
(10) Nu intra sub incidenta alin. (8) si (9) antrepozitarii autorizati si operatorii inregistrati pentru produse energetice.
(11) Desfasurarea activitatii de comercializare de catre operatorii economici prevazuti la alin. (8), care nu indeplinesc procedura si conditiile stabilite potrivit alin. (8), constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50.000 lei la 100.000 lei si confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare.
(12) Desfasurarea activitatii de comercializare de catre operatorii economici prevazuti la alin. (9), care nu indeplinesc procedura si conditiile stabilite potrivit alin. (8), dupa termenul stabilit la alin. (9), constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50.000 lei la 100.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare si oprirea activitatii de comercializare a produselor accizabile pe o perioada de 1-3 luni.”

Art. 33. – Dupa articolul 219 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificarile si completarile ulterioare, se introduce un nou articol, articolul 219^1, cu urmatorul cuprins:
„ARTICOLUL 219^1 Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative
(1) Constituie contraventie nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau depunerea de astfel de declaratii cu sume incorecte ori incomplete.
(2) Fapta prevazuta la alin. (1) se sanctioneaza cu amenda de 2% din suma totala a achizitiilor/livrarilor intracomunitare de bunuri nedeclarate sau, dupa caz, din diferentele nedeclarate rezultate ca urmare a declaratiilor incorecte ori incomplete.
(3) Nu se sanctioneaza contraventional persoanele care corecteaza declaratiile recapitulative pana la implinirea termenului legal de depunere a acestora.
(4) Nu se sanctioneaza contraventional persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(5) Amenda prevazuta la alin. (2) se reduce cu 50% in situatia in care persoana impozabila corecteaza declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative.
(6) Dispozitiile art. 221 alin. (1) si (5) se aplica in mod corespunzator.”

Art. 34. – (1) Prevederile art. 219^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica faptelor constatate dupa data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
(2) In cazul declaratiilor recapitulative cu termene de depunere anterioare intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, dispozitiile art. 12 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica in mod corespunzator.
(3) Nu se sanctioneaza contraventional persoanele care corecteaza, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, declaratiile recapitulative cu termene de depunere anterioare intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

…………………..

Art. 40. – Prevederile art. 32 pct. 12 si art. 33 intra in vigoare in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

Art. 40. – Prevederile art. 32-34 intra in vigoare la data de 1 mai 2009.

…………………..

sursa: OUG-34-2009-Rectificarea-bugetara-2009-masuri-financiar-fiscale-Vmonitoruloficial.pdf

LEGEA 227/2009 pentru aprobarea OUG 34/2009

21 iun. 2009 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Actualizare2: In 13 mai 2009, Curtea Constitutionala respinge obiectiunile legate de neconstitutionalitate. Legea este promulgata in 9 iunie 2009 prin Decretul nr. 925/2009, si devine LEGEA nr. 227/2009 din 10 iunie 2009 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 şi reglementarea unor masuri financiar-fiscale (Publicata in Monitorul Oficial nr. 402 din 12 iunie 2009)

Actualizare1: In 30 aprilie 2009, a fost depusa o sesizare de neconstitutionalitate la Curtea Constitutionala cu privire la PL-x nr. 229/2009 (.pdf via cdep.ro)

In sedinta comuna din 28 aprilie 2009, cele doua camere reunite ale Parlamentului au adoptat, fara amendamente, Legea pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale (.pdf via cdep.ro).

In 30 aprilie 2009, legea adoptata de Parlament a fost trimisa spre promulgare Presedintelui. Stadiul procesul legislativ al PL-x nr. 229/2009 este publicat pe cdep.ro.