• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
CFNET – CodFiscal.NET Finante Taxe

CFNET - CodFiscal.NET Finante Taxe

Revista de actualitate financiară

  • Persoane
  • Micro
  • Companii
  • Public
  • ONG
  • Extern
  • Online

locul prestarii

Stabilirea locului de prestare a serviciilor efectuate în legătură cu bunurile imobile

5 dec. 2012 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Începând cu 1 ianuarie 2013, potrivit prevederilor OG 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, se modifică regulile care se aplică în cazul stabilirii locului de prestare a serviciilor efectuate în legătură cu bunurile imobile.

Reguli generale – ART. 133 Locul prestării de servicii:
Stabilirea locului de prestare a serviciilor asupra bunurilor imobile este importantă pentru determinarea persoanei obligată la plata TVA pentru operaţiunile taxabile în România.
Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice.
Locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul îşi are stabilit sediul activităţii sale economice.

Locul de prestare al serviciilor efectuate în legătură cu bunurile imobile
Prin excepţie de la regula generală menţionată mai sus, locul prestării este considerat a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestările de servicii efectuate în legătură cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experţi şi agenţi imobiliari, de cazare în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcţie similară, precum tabere de vacanţă sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregătire şi coordonare a lucrărilor de construcţii, precum serviciile prestate de arhitecţi şi de societăţile care asigură supravegherea pe şantier.

Serviciile efectuate în legătură directă cu un bun imobil – ART. 133 alin. (4) lit a.) Cfiscal şi pct. 14 Norme Cfiscal:
Serviciile efectuate în legătură directă cu un bun imobil includ acele servicii care au o legătură suficient de directă cu respectivele bunuri imobile şi au locul prestării la locul unde este situat bunul imobil şi cuprind, printre altele, operaţiuni precum:
a) elaborarea de planuri pentru o construcţie sau o parte a unei construcţii care sunt alocate unei anumite parcele de teren, indiferent dacă construcţia este ridicată ori nu;
b) furnizarea de servicii de supraveghere/securitate pe şantier;
c) construirea unei clădiri sau edificarea unei construcţii, precum şi lucrările de construcţii şi demolare efectuate asupra unei construcţii ori asupra unor părţi ale unei construcţii;
d) lucrări asupra pământului, inclusiv servicii agricole, cum ar fi aratul, semănatul, irigatul şi fertilizarea;
e) supravegherea şi evaluarea riscurilor şi integrităţii bunurilor imobile;
f) servicii de evaluare a bunurilor imobile, inclusiv în cazul în care astfel de servicii sunt necesare în scopul încheierii unei asigurări, pentru a determina valoarea unei proprietăţi ca garanţie pentru un împrumut sau pentru evaluarea riscului şi daunelor-interese în contextul unor litigii;
g) arendarea, concesionarea, leasingul sau închirierea de bunuri imobile, inclusiv depozitarea de bunuri pentru care este atribuită o anumită parte din bunul imobil pentru uzul exclusiv al clientului;
h) servicii de cazare în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcţie similară, precum tabere de vacanţă ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, inclusiv dreptul de a sta într-o anumită locaţie pe o durată limitată de timp ca rezultat al conversiei dreptului de utilizare comună a locaţiei respective;
i) atribuirea şi transmiterea de drepturi, altele decât cele prevăzute la lit. g) şi h), de a utiliza un bun imobil în întregime sau părţi ale unui bun imobil, inclusiv autorizarea de a utiliza o parte a unui bun imobil, cum ar fi acordarea dreptului de pescuit, de vânătoare ori de acces la sălile de aşteptare din aeroporturi sau utilizarea unei infrastructuri pentru care se plătesc taxele de trecere, cum ar fi un pod ori tunel;
j) lucrări de transformare, finisare, instalare, reparaţii, întreţinere, renovare a unei construcţii sau a unei părţi de construcţii, inclusiv lucrări cum ar fi curăţarea, placarea, tapetarea şi parchetarea;
k) instalarea sau asamblarea de maşini ori echipamente care, după instalare sau asamblare, se califică drept bunuri imobile;
l) întreţinerea, reparaţia, inspecţia şi supravegherea de maşini, utilaje sau echipamente, în cazul în care acestea se califică drept bunuri imobile;
m) managementul proprietăţii, altul decât managementul portofoliului de investiţii în proprietăţi imobiliare care nu se consideră serviciu legat de bunul imobil, care constă în exploatarea proprietăţilor imobiliare de tip comercial, industrial sau rezidenţial de către ori în numele proprietarului respectivelor proprietăţi imobiliare;
n) intermedierea în vânzarea, leasingul sau închirierea de bunuri imobile, precum şi intermedierea în anumite drepturi asupra bunurilor imobile;
o) serviciile de natură juridică referitoare la transmiterea sau transferul unui titlu de proprietate asupra unui bun imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar fi serviciile notariale, ori întocmirea unui contract de vânzare-cumpărare pentru un astfel de bun, indiferent dacă tranzacţia în sine care ar conduce la modificarea naturii juridice a proprietăţii se realizează sau nu;
p) acordarea de credite atunci când o anumită construcţie sau o parte dintr-o construcţie ori un anumit teren ce urmează a fi achiziţionate, construite, renovate sau reparate se ipotechează;
q) servicii de asigurare şi de reasigurare care acoperă riscul de pierdere şi de deteriorare a bunurilor imobile;
r) punerea la dispoziţie de spaţii de parcare;
s) închirierea de seifuri care sunt bunuri imobile prin natura lor.

Operaţiuni exceptate. Nu se consideră servicii legate de bunul imobil:
a) elaborarea de planuri/schiţe pentru o construcţie sau o parte a unei construcţii care nu sunt alocate unei anumite parcele de teren;
b) depozitarea mărfurilor într-un bun imobil fără ca o anume parte a bunului imobil să fie atribuită pentru uzul exclusiv al clientului;
c) închirierea unui bun imobil sau a unei părţi a unui bun imobil pentru a fi utilizat/utilizată în mod concret în scopuri publicitare;
d) intermedierea în ceea ce priveşte serviciile de cazare la un hotel sau cazare în sectoare cu funcţie similară, precum tabere de vacanţă ori locuri amenajate pentru a fi utilizate ca locuri de camping, în cazul în care este realizată de către un intermediar care acţionează în numele şi în contul altei persoane;
e) asigurarea unei locaţii în stand la un târg sau la o expoziţie şi la alte evenimente similare şi alte servicii specifice prin care se permite expozantului să îşi expună obiectele, cum ar fi designul standului, transportul şi depozitarea obiectelor, furnizarea de utilaje, instalarea de cablu, servicii de asigurare şi furnizarea de materiale publicitare;
f) instalarea sau asamblarea, întreţinerea şi repararea, verificarea ori supravegherea de maşini sau echipamente care nu sunt ori nu devin parte din bunul imobil;
g) gestionarea unui portofoliu de investiţii în proprietăţi imobiliare;
h) servicii de natură juridică, altele decât cele reglementate mai sus, în legătură cu contracte, inclusiv recomandări date cu privire la termenii unui contract de transfer de bunuri imobile, sau în legătură cu punerea în aplicare a unui astfel de contract ori pentru dovedirea existenţei unui astfel de contract, în cazul în care astfel de servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate pentru un bun imobil.
Pentru a determina dacă prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intră sau nu sub incidenţa prevederilor privind stabilirea locului de prestare al serviciilor efectuate în legătură cu bunurile imobile trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz la caz.

Important! Aceste servicii nu se declară în declaraţia recapitulativă-formular 390 indiferent de statutul beneficiarului, şi nici nu se aplică prevederile referitoare la înregistrarea în scopuri de taxă, care sunt specifice prestărilor şi achiziţiilor intracomunitare de servicii.

Referinte anexate:
OG 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal
HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004
articol DGFP Valcea

Din categoria: Analize Sinteze, TVA - Taxa pe Valoarea Adaugata Etichete: locul prestarii, locul prestarii TVA, servicii bunurile imobile

EY: Modificari 2010 privind taxa pe valoarea adaugata TVA

17 oct. 2009 by CFNET Finante Taxe Un comentariu

Principalele modificari privind taxa pe valoare adaugata, aplicabile de la 1 ianuarie 2010, aduse Codului Fiscal prin Ordonanta de urgenta nr. 109/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 689/13 octombrie 2009, se refera la urmatoarele:

A. Pachetul de TVA european

Ordonanta de Urgenta a fost elaborata ca urmare a obligatiei transpunerii in legislatia nationala si a aplicarii de la data de 1 ianuarie 2010 a prevederilor directivelor europene care modifica Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.
Principalele modificari in materie de TVA, in vederea transpunerii legislatiei comunitare se refera la:

a. Locul prestarii serviciilor
In scopul aplicarii noilor reguli referitoare la locul prestarii serviciilor, urmatoarele definitii sunt relevante:
– persoana impozabila care desfasoara si activitati sau operatiuni care nu sunt considerate impozabile, este considerata persoana impozabila pentru toate serviciile care i-au fost prestate;
– persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila.
Pentru a stabili locul prestarii serviciilor, va fi important sa se determine natura beneficiarului acestor servicii (adica, persoana impozabila sau neimpozabila).
Conform Ordonantei de urgenta, regula generala privind locul prestarii serviciilor va fi urmatoarea:
– daca serviciile sunt prestate catre o persoana impozabila (beneficiar), locul prestarii serviciilor este unde beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii sale economice sau dupa caz, sediul fix (pentru care serviciile sunt prestate, sediu fix aflat in alt loc decat sediul activitatii economice), sau in lipsa unui astfel de loc/sediu fix, domiciul stabil sau resedinta obisnuita a beneficiarului;
– daca serviciile sunt prestate catre o persoana neimpozabila (beneficiar), locul prestarii serviciilor este unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice sau, dupa caz, sediul fix (de la care serviciile sunt prestate aflat in alt loc decat sediul activitatii economice), sau in lipsa unui astfel de loc/sediu fix, domiciliul stabil sau resedinta obisnuita a prestatorului.

Ordonanta de urgenta prevede o serie de exceptii de la regula de mai sus privind locul prestarii serviciilor, printre care:
– prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile;
– serviciile de transport de calatori;
– serviciile de restaurant, catering, etc.;
– servicii de inchiriere a mijloacelor de transport pe termen scurt;
– servicii culturale, servicii educationale, servicii de divertisment, etc.

b. Raportarea TVA
Noile reguli cu privire la locul prestarii serviciilor va determina si cerinte noi de raportare a TVA, dupa cum urmeaza:
Noi obligatii privind declaratia recapitulativa (declaratia 390):
– incepand cu data de 1 ianuarie 2010, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA va depune lunar declaratia recapitulativa, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice;
– aceasta declaratie recapitulativa se va depune atat pentru achizitii / livrari intracomunitare de bunuri cat si pentru prestari / achizitii de servicii catre / de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in UE, pentru care locul prestarii se determina conform regulii generale aplicabile persoanelor impozabile si pentru care exigibilitatea TVA a luat nastere in luna calendaristica respectiva.

c. Rambursarea TVA catre persoane stabilite in UE
Legislatia romaneasca in domeniul TVA trebuie aliniata la prevederile noii Directive europene cu privire la metodologia de rambursare a TVA catre persoanele neinregistrate pentru scopuri de TVA in Romania, dar stabilite in UE. Aceasta metodologie de rambursare va fi detaliata prin Normele metodologice la Codul Fiscal. Se asteapta totusi o simplificare a procedurilor administrative legate de aceasta.

B. Alte modificari in materie de TVA
Pe langa modificarile determinate de transpunerea in legislatia romaneasca a Directivelor de TVA europene, Ordonanta de urgenta aduce si o serie de alte modificari (unele dintre ele in stransa legatura cu modificarile de mai sus e.g. definirea /redefinirea unor notiuni, persoana obligata la plata TVA), printre care:

a. Definirea / Redefinirea unor notiuni
– notiunea de „stabilit in Romania”, va fi redefinita, in sensul ca o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania va fi considerata ca fiind stabilita in Romania din perspectiva TVA;
– o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca stabilita in Romania din perspectiva TVA daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;
Prin Normele metodologice de aplicare ale Codului Fiscal actualizate se asteapta clarificari cu privire la notiunile de „sediul activitatii economice” si „sediu fix”.
– persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania nu este considerata a fi stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix din Romania nu participa.

b. Faptul generator si exigibilitatea TVA
– Ordonanta de urgenta defineste separat faptul generator in cazul contractelor de consignatie, a bunurilor livrate in vederea testarii sau verificarii conformitatii, sau stocurilor la dispozitia clientului;
– Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului;
– in cazul schimbarii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii numai daca s-a emis o factura inainte de data la care intervine faptul generator pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii sau a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri/ prestarii de servicii. Prevederea nu se aplica pentru micile intreprinderi, inregistrate in scopuri de TVA conform art.153 din Codul Fiscal.

c. Prevederile cu privire la persoana obligata la plata taxei au fost modificate, pentru a fi in concordanta cu cele referitoare la locul prestarii serviciilor.

d. Dreptul de deducere
Pentru exercitarea dreptului de deducere in cazul livrarii bunurilor / prestarii serviciilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei (e.g. achizitii intracomunitare), conditia detinerii unei facturi (care include toate cerintele prevazute in Codul Fiscal) este suficienta (cu respectarea prevederilor art. 145 (2) din Codul Fiscal), fara ca inregistrarea taxei ca deductibila si colectata, in decontul aferent perioadei fiscale in care a intervenit exigibilitatea, sa mai fie o conditie necesara.

e. Cifra de afaceri pentru intreprinderi mici
La calculul plafonului de EUR 35.000 (daca cifra de afaceri este inferioara acestui plafon, persoana impozabila nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA) se vor lua in considerare si operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii /prestarii se considera ca fiind in strainatate (daca taxa ar fi fost deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania).

f. Inregistrarea in scopuri de TVA
– persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania (i) inainte de primirea unui serviciu pentru care este obligat la plata taxei sau (ii) inainte de prestarea unui serviciu de la acest sediu fix catre un beneficiar persoana impozabila care are obligatia de a plati TVA in alt stat membru;
– in plus, persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix cum ar fi: (i) livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare; (ii) prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere; (iii) operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora; (iv) achizitii intracomunitare de bunuri taxabile.
– persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, dar neinregistrata in Romania, are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA daca presteaza servicii cu locul prestarii intr-un alt stat membru pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei;
– persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, dar neinregistrata in Romania, are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA daca primeste servicii de la un prestator stabilit in alt stat membru, pentru care aceasta persoana impozabila, in calitate de beneficiar al serviciului, este persoana obligata la plata taxei.

g. Cerinte obligatorii privind forma facturilor
Au fost aduse modificari cu privire la informatiile obligatorii dintr-o factura printre care mentionam:
– In cazul in care nu se datoreaza taxa, o mentiune referitoare la dispozitiile aplicabile din Codul Fiscal sau din Directiva 112 a UE sau orice alta mentiune din care rezulta ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversa.

h. Taxare inversa pentru importul de bunuri
S-a prelungit cu inca un an termenul de la care nu se va face plata efectiva la organele vamale a TVA pentru importul de bunuri de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 (1 ianuarie 2013).

sursa: Ernst & Young Romania

Din categoria: TVA - Taxa pe Valoarea Adaugata Etichete: codul fiscal 2010, exigibilitatea tva, locul prestarii, modificare cod fiscal, modificari 2010, modificari codul fiscal, pachetul TVA, raportare servicii, raportarea TVA, taxa pe valoarea adaugata, taxarea inversa, TVA

Noul pachet legislativ TVA adoptat de Comisia Europeana

3 sept. 2008 by CFNET Finante Taxe Un comentariu

Noul pachet legislativ privind TVA abordeaza in principal doua aspecte majore ale legislatiei TVA, si anume regulile referitoare la locul taxarii pentru prestarea de servicii si procedurile legate de rambursarea de TVA, dar si aspecte legate de colaborarea si transmiterea de informatii intre autoritatile fiscale ale statelor membre. Scopul acestor modificari: o simplificare din punct de vedere a aplicarii unitare a sistemului TVA european si asigurarea unei piete europene nediscriminatorii din punct de vedere al costurilor cu TVA pentru toti participantii – companii stabilite in statele membre.
Prevederile noilor Directive adoptate de Consiliul UE vor fi aplicabile in mare parte incepand cu 1 ianuarie 2010 (cele referitoare la furnizarea serviciilor catre companii – Business to business) si 1 ianuarie 2015 (cele referitoare la furnizarea serviciilor catre consumatori finali – Business to consumers).

Pachetul TVA adoptat cuprinde:
– DIRECTIVA 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor – html pdf.RO
– DIRECTIVA 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare – html pdf.RO
– Regulamentul (CE) nr. 143/2008 al Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1798/2003 în ceea ce priveste instituirea cooperarii administrative si a schimbului de informatii referitoare la normele privind locul de prestare a serviciilor, regimurile speciale si procedura de rambursare a taxei pe valoare adaugata – html pdf.RO

In articolul publicat in revista Curierul Fiscal (iulie 2008), Alexandru Cristea efectueaza o scurta trecere in revista a modificarilor agreate de UE.

Din categoria: Finante Europene, TVA - Taxa pe Valoarea Adaugata Etichete: CE, cooperarea administrativa, Curierul fiscal, Directiva TVA, locul prestarii, rambursarea tva, sistemul TVa

ANAF: Servicii legate de bunuri imobile

14 aug. 2008 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Servicii legate de bunuri imobile – exceptie de la regula generala privind locul prestarii
1. Care sunt prestarile de servicii legate de bunuri imobile? – norme la art. 133 alin. (2) lit. a)
In aceasta categorie se cuprind servicii precum:
– lucrarile de constructii-montaj, transformare, finisare, instalare, reparatii, intretinere, curatare si demolare, efectuate asupra unui bun imobil prin natura sa, precum si orice operatiune efectuata in legatura cu livrarea de bunuri mobile si incorporarea acestora intr-un bun imobil, astfel incat bunurile mobile devin bunuri imobile prin destinatia lor;
– studiile si activitatile de supervizare, care fac parte, in mod obisnuit, din ocupatia arhitectilor, supervizorilor sau inginerilor si care au ca obiectiv pregatirea si coordonarea unei activitati prevazute la primul punct;
– activitatile de evaluare a unui bun imobil;
– punerea la dispozitie de spatii de parcare, de depozitare a bunurilor si de spatii de camping;
– serviciile de cazare;
– inchirierea de seifuri, care sunt bunuri imobile prin natura lor;
– operatiunile de inchiriere, arendare, concesionare sau leasing de bunuri imobile;
– serviciile de administrare a bunurilor imobile, prin natura lor;
– acordarea accesului si drepturilor de folosinta pentru cai rutiere si structuri care fac parte din acestea, de exemplu, poduri si tuneluri.

2. Cum determinam locul prestarii pentru serviciile legate de bunuri imobile?
Locul prestarii pentru serviciile legate de bunuri imobile este locul unde este situat bunul imobil. Daca bunul imobil este situat in Romania, serviciile legate de acest bun imobil vor fi impozabile in Romania, indiferent daca prestatorul este sau nu stabilit in Romania.

3. Exista vreo scutire pentru serviciile legate de bunuri imobile?
Da. Operatiunile de inchiriere, arendare, concesionare sau leasing de bunuri imobile, de exemplu, sunt scutite de TVA fara drept de deducere, cu optiune de taxare.

4. Cum va proceda un prestator stabilit in Romania, care realizeaza servicii legate de bunuri imobile?
a) Daca bunul imobil este situat in Romania, orice prestator va realiza operatiuni impozabile in Romania.
In situatia in care exista vreo scutire (inchiriere, leasing), facturile se vor emite fara TVA.
Daca operatiunile nu sunt scutite de TVA, prestatorul inregistrat normal in scopuri de TVA in Romania va emite facturi fiscale cu TVA, indiferent cine este beneficiarul (persoana impozabila sau fizica, stabilita sau nu in Romania, inregistrata sau nu in scopuri de TVA).
Atentie! La aceste servicii nu are importanta daca beneficiarul va transmite un cod de TVA din alt stat membru UE. Acest lucru nu va influenta stabilirea locului prestarii si a persoanei obligate la plata TVA.
b) Daca bunul imobil nu este situat in Romania, orice prestator va realiza operatiuni neimpozabile in Romania. În situatia in care prestatorul inregistrat normal in scopuri de TVA in Romania realizeaza aceste servicii, va avea drept de deducere in Romania pentru orice achizitie destinata realizarii acestor operatiuni.

5. Cum va proceda un prestator nestabilit in Romania care realizeaza servicii legate de bunuri imobile aflate in Romania?
Prestatorul realizeaza operatiuni impozabile in Romania, dar, daca nu se aplica o scutire de TVA (inchiriere, leasing), atunci persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, daca este persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania (indiferent daca este sau nu inregistrat in scopuri de TVA) sau daca nu este stabilit in Romania, dar este inregistrat in scopuri de TVA, prin reprezentant fiscal.
Prin urmare, prestatorul nestabilit in Romania nu se va inregistra in scopuri de TVA in Romania si va emite facturi fara TVA, urmand ca beneficiarul sa faca plata taxei, astfel:
– daca este inregistrat normal in scopuri de TVA, va inregistra taxa aferenta serviciilor ca taxa colectata si deductibila, in conditiile prevazute de lege, in decontul de TVA;
– daca nu este inregistrat in scopuri de TVA sau este inregistrat numai pentru achizitii intracomunitare, va depune decontul special de TVA si va plati efectiv taxa la bugetul statului.
Exemplu:
Date initiale: A, o companie din Ungaria, nestabilita si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, efectueaza lucrari de constructii-montaj (de ex. constructia unei cladiri de birouri) in Romania, pentru B, o companie din Romania (persoana impozabila stabilita in Romania si inregistrata normal in scopuri de TVA). In aceasta situatie, unde se plateste TVA si cine trebuie sa plateasca?
Rezolvare: Este vorba despre un serviciu legat de bunuri imobile care este realizat de o persoana impozabila, cu plata, si care se considera ca are loc in Romania, acolo unde este situat imobilul.
Persoana obligata la plata TVA in Romania pentru acest serviciu este B, compania din Romania. intrucit aceasta este inregistrata normal in scopuri de TVA, va inregistra taxa datorata ca taxa colectata si deductibila, in conditiile legii, in decontul de TVA.

6. Cand se va considera ca serviciile legate de un bun imobil nu sunt impozabile in Romania?
Daca un prestator stabilit in Romania realizeaza servicii legate de un bun imobil care este situat in strainatate, indiferent daca serviciile sunt efectiv prestate in Romania (de exemplu, servicii de arhitectura) sau in strainatate (de exemplu, constructii-montaj), locul prestarii nu este in Romania, ci in tara in care se afla bunul imobil. In Romania, prestatorul va emite o factura fara TVA in care va inscrie mentiunea “neimpozabil in Romania”.

sursa: brosura info TVA (aprilie 2008) ANAF – Servicii

Din categoria: Asistenta ANAF-MFP, TVA - Taxa pe Valoarea Adaugata Etichete: bunuri imobile, locul prestarii, neimpozabil in romania

Bara principală

  • Facebook
  • RSS
  • Twitter

FISCALNET – căutare informații financiar-fiscale, informații juridice

Articole recente

UE prelungește avantajele comerciale acordate Ucrainei

Comunicat cursuri online – Iunie 2023

Ce sa alegi intre PFA si SRL

PFA la norma de venit registre contabile obligatorii facturare si obligatii declarative

CE solicită Ciprului să respecte normele UE în materie de TVA pentru locuințe

Despre gâtuirea procedurală și fiscală a imobiliarelor

CE ia măsuri împotriva Greciei pentru nerespectarea normelor UE privind impozitarea autovehiculelor

Cosmin-Flavius Costaș: Noi, avocații, trebuie să fim mult mai vocali, mult mai activi și, fără îndoială, și mult mai bine pregătiți

La mulți ani cu ocazia zilei de 1 iunie!

10 informatii despre taxe in Romania | Infografic

Alerte pe email

* indicates required

Asistență & Ghiduri

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Inspectorii ANAF antifraudă au dat amenzi de 1,55 milioane de lei în Dragonul Roșu

Doamna Nicoleta-Mioara Cîrciumaru, noul vicepreședinte al ANAF

DGAF desfășoară controale antifraudă la nivel național în domenii economice cu slabă conformare fiscală

finand

Copyright © 2023 · Autentificare

  • Stiri
  • Reglementari fiscale
  • Reglementari contabile
  • Actualizari Cod Fiscal
  • Companii SRL-SA
  • Persoane PF-PFA
  • TVA
  • Microîntreprinderi
  • Impozite Taxe Locale
  • Plata Online – Taxe
  • Contributii Obligatorii
  • Nerezidenti
  • Taxa pe poluare
  • Dictionar fiscal contabil
  • Proceduri fiscale
  • Consiliul fiscal
  • Comisia fiscala centrala
  • Finante Europene
  • Fiscalitatea international
  • Jurisprudenta RO
  • Jurisprudenta UE
  • PwC Romania
  • Curierul fiscal – CH Beck
  • Tax & IFRS News [en]
  • Tabel editorial