CFNET - CodFiscal.NET Finante Taxe

Revista de actualitate financiară

nerezident

Rezidența fiscală a persoanelor fizice ~ GHID ANAF

by Lasă un comentariu

Pentru a decide inteligent, solicită online consultanță personalizată la FINAND # consultant personal taxe finanțe.

Agenția Națională de Administrare Fiscal a publicat Ghidul privind rezidența fiscală a persoanelor fizice, versiunea noiembrie 2017.

1. CUI SE ADRESEAZĂ ACEST GHID?

Acest GHID se adresează persoanelor fizice rezidente/nerezidente, care părăsesc/sosesc în România, și în cazul cărora este necesară stabilirea/modificarea rezidenței fiscale, respectiv impozitarea veniturilor obținute.

2. Criterii de stabilire a rezidenței persoanei fizice, potrivit convenției de evitare a dublei impuneri

Dacă o persoană fizică este considerată rezidentă atât în România, cât și într-un stat semnatar al convenției de evitare a dublei impuneri, rezidența persoanei fizice se stabilește astfel[1]:

2.1. Persoana fizică este considerată rezidentă numai a statului în care are domiciliul, respectiv locuința permanentă aflată la dispoziția sa.

O locuință se consideră permanentă dacă este proprietatea personală a persoanei fizice, dacă aceasta este închiriată de persoana respectivă sau dacă rămâne disponibilă oricând pentru această persoană și/sau familia sa.

2.2. Dacă persoana deține o locuință permanentă aflată la dispoziția sa în ambele state, este considerată rezidentă numai a statului în care își are centrul intereselor vitale, respectiv în statul cu care relațiile sale personale și economice sunt mai apropiate.

Dacă o persoană fizică deține o locuință într-un stat semnatar al unei convenții de evitare a dublei impuneri încheiate cu România și deține la dispoziția sa și o locuință în România în timp ce o păstrează pe prima, faptul că păstrează prima locuință în statul în care a locuit preponderent, unde a muncit și unde se află familia sa și toate proprietățile sale poate, împreună cu alte elemente, să demonstreze că persoana respectivă și-a păstrat centrul intereselor vitale în celălalt stat, și nu în România.

Același criteriu de stabilire a centrului intereselor vitale este folosit în mod corespunzător și pentru persoanele fizice rezidente care părăsesc România[2].

2.3. Dacă nu poate fi determinat statul în care persoana are centrul intereselor vitale sau dacă respectiva persoană nu deține o locuință permanentă aflată la dispoziția sa în niciunul dintre state, se consideră că este rezidentă a statului în care aceasta locuiește frecvent. Astfel, se vor avea în vedere șederile pe care le are persoana respectivă în toate locurile din același stat;

2.3. Dacă persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state sau nu locuiește în niciunul dintre ele, se va considera că persoana respectivă este rezidentă a statului a cărui naționalitate/cetățenie o are.

2.4. Dacă persoana are naționalitatea/cetățenia ambelor state sau nu are naționalitatea/cetățenia niciunuia dintre ele, autoritățile competente ale statelor contractante vor rezolva această problemă pe cale amiabilă la nivelul acestora, potrivit articolului „Procedura amiabilă” din convenția de evitare a dublei impuneri.

La stabilirea rezidenței se vor avea în vedere și comentariile articolului 4 „Rezident” din Modelul convenției de evitare a dublei impuneri al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică[3].

Orice schimbare apărută, care poate aduce modificări în ceea ce privește rezidența, trebuie adusă la cunoștința organului fiscal central competent de către persoana fizică în cauză[4].

3. Sosirea pe teritoriul României a persoanei fizice nerezidente

3.1 Elemente care atestă rezidența în România

3.1.1 Principalele elemente care sunt luate în considerare pentru stabilirea rezidenței, potrivit Codului fiscal[5], cu modificările și completările ulterioare, sunt[6]:

  • domiciliul în România;
  • locuința permanentă din România a persoanei fizice, locuință care poate fi în proprietate sauînchiriată sau care rămâne, disponibilă oricând pentru această persoană și/sau familia sa;
  • centrul intereselor vitale amplasat în România;
  • persoana fizică este prezentă în România pentru o perioadă sau mai multe perioade ce depășesc întotal 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat.

3.1.2 Alte elemente care sunt luate în considerare la stabilirea rezidenței în România sau în statul străin, dar numai împreună cu elementele menționate la punct. 3.1.1[7]:

  • autovehicul înregistrat în România/statul străin;
  • permis de conducere emis de autoritatea competentă din România/statul străin;
  • pașaport emis de autoritatea competentă din România/statul străin;
  • persoana este asigurată la sistemul asigurărilor sociale din România/statul străin în toată perioadaîn care stă în străinătate/România;
  • persoana este asigurată la sistemul asigurărilor sociale de sănătate din România/statul străin în toată perioada în care stă în străinătate/România.

Dacă o persoană fizică nerezidentă nu face dovada rezidenței într-un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri sau este rezident al unui stat cu care România nu are încheiată convenție și îndeplinește condițiile de rezidență prevăzute de lege[8], se va considera că este rezident în statul român[9]. În acest caz, persoana respectivă are obligație fiscală integrală în România, fiind supusă impozitului pe venit pentru venitul obținut din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, începând cu data de la care aceasta devine rezidentă în România, acesteia fiindu-i eliberat la cerere certificatul de rezidență fiscală. În certificatul de rezidență fiscală organul fiscal central competent va certifica anul/anii, respectiv perioada din an, pentru care persoana fizică este rezidentă în România[10].

3.2. Stabilirea rezidenței de către organul fiscal central competent la sosirea persoanei fizice în România

3.2.1 Completarea și depunerea chestionarului pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România

Persoanele fizice care sosesc în România și au o ședere în statul român o perioadă sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat, au obligația completării formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”[11].

Persoanele fizice nerezidente trebuie să înregistreze chestionarul la organul fiscal central competent, în 30 de zile de la împlinirea termenului de 183 de zile de prezență în România[12].

Chestionarul poate fi descărcat de pe site-ul ANAF: www.anaf.ro, secțiunea: „Asistență contribuabili„ rubrica: „Formulare fiscale și Ghid de completare„ și se poate transmite personal sau prin împuternicit, prin poștă, cu confirmare de primire, sau se poate depune la registratura organului fiscal central competent.

3.2.2  Documentele justificative

Persoanele fizice au obligația de a anexa la „Chestionarul pentru  stabilirea  rezidenței fiscale a persoanelor fizice  la sosirea în România[13]” următoarele documente justificative:

  • copia pașaportului, valabil (cetățenii Uniunii Europene anexează copia pașaportului sau adocumentului național de identitate, valabil);
  • copia cărții de identitate/cărții de rezidență permanente/ permisului de ședere/ certificatului de înregistrare fiscală, emisă/emis de autoritatea competentă din România;
  • documente care atestă existența unei locuințe în România a persoanei fizice, locuință care poate fi în proprietate sau închiriată sau care rămâne disponibilă oricând pentru această persoană și/sau familia sa;
  • după caz, certificatul de rezidență fiscală eliberat de autoritatea competentă a statului străin cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri sau un alt document eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală, care are atribuții în domeniul certificării rezidenței fiscale conform legislației interne a acelui stat, în original sau în copie legalizată, însoțit de o traducere autorizată în limba română;
  • un document emis de autoritatea fiscală străină care atestă că persoana fizică este scoasă din evidența sa fiscală, după caz, însoțit de o traducere autorizată în limba română; – orice alte documente care pot sta la baza determinării rezidenţei persoanei fizice.

Certificatul de rezidență fiscală eliberat de autoritatea competentă a statului străin cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri/Documentul eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală este valabil pentru anul/anii pentru care este emis14.

3.2.3[14] Excepții de la depunerea  „Chestionarului pentru  stabilirea  rezidenței fiscale a persoanelor fizice  la sosirea în România”

Nu au obligația depunerii formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”[15]: – cetățenii străini cu statut diplomatic sau consular în România;

  • cetățenii străini care sunt funcționari ori angajați ai unui organism internațional șiinterguvernamental înregistrat în România;
  • cetățenii străini care sunt funcționari sau angajați ai unui stat străin în România;
  • membrii familiilor celor de mai sus,

cu respectarea regulilor generale ale dreptului internațional sau a prevederilor acordurilor speciale la care România este parte.

Persoanele fizice nerezidente sosite în România înainte de 1 ianuarie 2014 și care solicită eliberarea „Certificatului de rezidență fiscală privind aplicarea Convenției/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre România și …, pentru persoane fizice rezidente în România” au obligația completării formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”, și totodată să facă dovada plății impozitului pe venit pentru veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, pentru categoriile de venituri supuse impozitului în România[16].

3.2.4 Notificarea emisă de organul fiscal ca urmare a Chestionarului depus de persoanele fizice la sosirea în România

Organul fiscal central competent, ținând cont de prevederile convenției de evitare a dublei impuneri sau ale Codului fiscal după caz, de Chestionarul depus, de certificatul de rezidență fiscală emis de autoritatea fiscală străină sau un alt document (eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală) după caz, precum și de orice alte documente relevante, stabilește rezidența și, în termen de 30 de zile de la depunerea Chestionarului, notifică persoana fizică dacă are obligație fiscală integrală în România sau va fi impusă numai pentru veniturile obținute din România[17].

Dacă o persoană fizică devine rezidentă în România numai pentru o perioadă dintr-un an fiscal, această persoană fizică are obligație fiscală integrală în România numai pentru acea perioadă din anul fiscal în care este considerată rezidentă[18].

Pentru perioada din anul fiscal, respectiv de la data sosirii în România și până la data la care devine rezidentă în România, persoana fizică este considerată nerezidentă, fiind supusă impozitului numai pentru veniturile obținute din România[19].

3.3. Plecarea de pe teritoriul României a persoanelor fizice rezidente și nerezidente

3.3.1 Elemente care atestă rezidența în România sau în statul străin, potrivit convenției de evitare a dublei impuneri, respectiv Codului fiscal, după caz

3.3.2 Principalele elemente care sunt luate în considerare pentru stabilirea rezidenței unei persoane fizice care părăsește România[20]

  • domiciliul din România;
  • locuința permanentă din România a persoanei fizice, locuință care poate fi în proprietate sau închiriată ori care rămâne disponibilă oricând pentru această persoană și/sau familia sa;
  • centrul intereselor vitale amplasat în România;
  • persoana fizică pleacă din România pentru o perioadă sau mai multe perioade de ședere în străinătate care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive.

3.3.3 Alte elemente care pot fi luate în considerare la menținerea rezidenței în România, dar numai împreună cu elementele menționate la punctul 3.3.2

  • autovehicule înregistrate în România/statul străin;
  • permis de conducere emis de autoritățile competente din România/statul străin;
  • pașaport emis de autoritățile competente din România/statul străin;
  • persoana este asigurată la sistemul asigurărilor sociale din România/statul străin în toată perioada în care stă în străinătate/România;
  • persoana este asigurată la sistemul asigurărilor sociale de sănătate din România/statul străin pe parcursul perioadei în care stă în străinătate/România.

În cazul în care o persoană fizică română părăsește România definitiv și nu mai are domiciliu în țara noastră, rezidența obținută în alt stat nu va fi afectată de revenirile ocazionale în România[21].

3.4 Stabilirea rezidenței de către organul fiscal central competent la momentul plecării persoanelor fizice din România

3.4.1 Completarea și depunerea formularului necesar pentru stabilirea rezidenței fiscale

Persoanele fizice rezidente în România, precum și persoanele fizice nerezidente care au avut obligația completării „Chestionarului pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”, care pleacă din țară pentru o perioadă sau mai multe perioade de ședere în străinătate care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, au obligația completării formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din România”[22].

Formularul trebuie înregistrat cu 30 de zile înaintea plecării din România, la organul fiscal central competent unde persoana fizică își are domiciliul fiscal, respectiv unde a înregistrat „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”, dacă persoana în cauză nu a informat cu privire la schimbarea domiciliului/locuinței permanente, după caz[23].

Chestionarul poate fi descărcat de pe site-ul ANAF: www.anaf.ro, secțiunea: Asistență contribuabili, rubrica: Formulare fiscale și Ghid de completare și se poate transmite personal sau prin împuternicit, prin poștă, cu confirmare de primire, sau se poate depune la registratura organului fiscal central competent.

3.4.2 Documentele justificative

Persoanele fizice au obligația de a anexa la „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanelor fizice la plecarea din România”, orice documente ce pot sta la baza determinării rezidenţei persoanei fizice, precum şi, după caz, certificatul de rezidenţă fiscală emis de autoritatea fiscală străină sau un alt document eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală, care are atribuţii în domeniul certificării rezidenţei fiscale conform legislaţiei interne a acelui stat.

3.4.3 Excepții de la depunerea „Chestionarului pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România”

Nu au obligația depunerii formularului „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România”, cetățenii români care lucrează în străinătate, ca funcționari sau angajați ai statului român într-un stat străin[24].

3.4.4 Notificarea emisă de organul fiscal ca urmare a Chestionarului depus de persoanele fizice la plecarea din România

Organul fiscal central competent, ținând cont de  prevederile convenției de evitare a dublei impuneri sau ale Codului fiscal după caz, de Chestionarul depus, de certificatul de rezidență fiscală emis de autoritatea fiscală străină sau un alt document (eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală) după caz, precum și de orice alte documente relevante, stabilește rezidența și, în termen de 15 de zile de la depunerea Chestionarului, notifică persoana fizică și stabilește dacă aceasta are în continuare obligație fiscală integrală în România sau va fi scoasă/menținută din/în evidențele fiscale[25].

În cazul obligației fiscale integrale, persoana fizică rezidentă este supusă în continuare impozitului pe venit pentru veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României[26].

4. Situații privind rezidența/impozitarea veniturilor în cazul persoanelor fizice rezidente române precum și a persoanelor fizice nerezidente

4.1 Precizări referitoare la persoanele fizice rezidente române

Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, va completa formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România” înaintea deplasării în străinătate, cu informațiile cunoscute la data completării.

Dacă ulterior înregistrării formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România”, persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, obține documentul/certificatul care atestă  schimbarea rezidenței într-un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, aceasta completează un nou formular cu informațiile actualizate, la care anexează documentul/certificatul de rezidență fiscală emis de autoritatea competentă a statului care o consideră rezident, în vederea aplicării prevederilor convenției.

Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, continuă să fie considerată rezidentă în România, având obligație fiscală integrală până la data schimbării rezidenței potrivit convenției de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu statul străin[27].

Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care dovedește schimbarea rezidenței într-un stat cu care România nu are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri completează formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea

din România” și este obligată în continuare la plata impozitului pe veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, pentru anul calendaristic în care are loc schimbarea rezidenței, precum și în următorii 3 ani calendaristici[28].

4.2 Precizări referitoare la persoanele fizice nerezidente

Persoana fizică nerezidentă care a avut obligația completării „Chestionarului pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România” și a obținut pe perioada șederii în România rezidența în România, completează la plecarea din   România numai „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței a persoanei fizice la plecarea din România” și nu va mai face dovada schimbării rezidenței fiscale într-un alt stat. Persoana fizică este considerată rezidentă în România până la data la care părăsește România pentru o perioadă sau mai multe perioade de ședere în străinătate care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive[29].

Persoana fizică nerezidentă care pe perioada șederii in România și-a dovedit rezidența într-un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri și care a avut obligația completării „Chestionarului pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România’’, completează la plecarea din România „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România”[30].

5. Alte precizări

5.1. Depunerea chestionarelor

Depunerea Chestionarelor a fost obligatorie de la data intrării în vigoare a Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 74/2012[31], care a fost abrogat prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016, acesta fiind în vigoare la data prezentului ghid.

În situația în care contribuabilii nu și-au îndeplinit obligațiile declarative potrivit Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 74/2012, acestora le revine obligația de depunere a chestionarelor.

5.2. Limba oficială

Limba oficială în administrația fiscală este limba română. Dacă la organul fiscal se depun documente justificative, certificate sau alte înscrisuri într-o limbă străină, organul fiscal solicită ca acestea să fie însoțite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizați de Ministerul Justiției, în condițiile legii.

Dacă la organul fiscal se depun petiții, documente justificative, certificate sau alte înscrisuri într-o limbă străină, pentru care nu există traducători autorizați, organul fiscal solicită ca acestea să fie însoțite de traduceri în limba română efectuate sau certificate de o ambasadă/oficiu consular al statului în a cărui limbă oficială a fost emis documentul respectiv.

Documentele justificative, certificatele sau înscrisurile redactate într-o limbă străină depuse fără respectarea obligației de a prezenta traducerea autorizată a acestora nu se iau în considerare de organul fiscal dacă acesta a solicitat traducerea în limba română iar contribuabilul/plătitorul nu s-a conformat solicitării.

6. Sancțiuni

Nedepunerea în termen a „Chestionarului pentru stabilirea rezidenței persoanei fizice la sosirea în România”, respectiv a „Chestionarului pentru stabilirea rezidenței persoanei fizice la plecarea din România”, constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 50 lei la 100 lei[32].

7. Cum se pot obține informații suplimentare?

Informații detaliate se pot obține:

8. Legislația fiscală și materiale informative

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;

Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;

Calendarul obligațiilor fiscale pe anul 2017;

Ghidurile elaborate de Agenția Națională de Administrare Fiscală.

[1] Art. 9 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[2] Art. 9 lit. b) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[3] Modelul convenției poate fi accesat la următorul link: http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-onincome-and-on-capital-2015-full-version-9789264239081-en.htm;

[4] Art. 11 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[5] Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare; Acest act normativ poate fi vizualizat accesând următorul link:  https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_31072017.htm  ;

[6] Art. 12 alin. (1) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[7] Art. 12 alin. (2) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[8] Art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare;

[9] Art. 13 alin. (1) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind

[10] Art. 13 alin. (2) și (3) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[11] Art. 2 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[12] Art. 14 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[13] Chestionarul pentru  stabilirea  rezidenței fiscale a persoanelor fizice  la sosirea în România poate fi accesat la următorul link: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A1_OMFP_1099_2016.pdf;

[14] Art. 15 lit. d) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[15] Art. 4 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[16] Art. 22 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[17] Art. 16 alin. (1), (2) și (3) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[18] Art. 16 alin. (4) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[19] Art. 16 alin. (4) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind

[20] Art. 17 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în

România a persoanelor fizice;

[21] Art. 18 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în

România a persoanelor fizice;

[22] Art. 3 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în

România a persoanelor fizice;

[23] Art. 19 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[24] Art. 5 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[25] Art. 20 alin. (1), (2) și (3) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[26] Art. 20 alin. (3) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind

[27] Art. 21 alin. (1) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[28] Art. 21 alin. (2) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[29] Art. 21 alin. (3) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[30] Art. 21 alin. (4) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor fizice;

[31] Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România /Set of questions for determining the fiscal residence of the individual on the arrival in Romania, potrivit Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 74/2012, poate fi accesat la următorul link:  http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A1_74_2012.pdf ;

Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România/Set of questions for

determining the fiscal residence of the individual when leaving Romania, potrivit Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 74/2012, poate fi accesat la următorul link:  http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A2_74_2012.pdf;

[32]  Art. 336 alin. (31) din Legea nr. 207/2015 privind Codul fiscal de procedură fiscală cu modificările și completările ulterioare;

GHID PDF

Ghid_StabilireaRezidenteiFiscale_Editie2017

Circulara ANAF privind cheltuielile judiciare şi amenzile aplicate persoanelor nerezidente

by

ANAF a publicat online circulara A-VAD nr. 328/07.03.2017 privind cheltuielile judiciare şi amenzile aplicate persoanelor nerezidente de către autorităţi judiciare competente şi în materie penală sau de autorităţi administrative.

Circulara ANAF Circulara ANAF

Declarația 207, aparent inofensivă poate afecta negativ relațiile cu partenerii externi

by Lasă un comentariu

Autor: Carmen Afanasenco, senior manager, Departamentul de asistență fiscală, EY România

Declaratia 207 privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite pe beneficiari de venit nerezidenți”.

Începând cu acest an, Declarația anuală privind reținerea la sursă, cu termen de depunere în ultima zi a lunii februarie, se întocmește de către contribuabilii români plătitori de venituri cu regim de reținere la sursă în format electronic. Este vorba despre Declaratia 207: „Declarația informativă privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți”.

Odată cu apariția Ordinului ANAF 3695/27 decembrie 2016 care a introdus noul format și conținut al Declarației 207, au început și controversele și întrebările contribuabililor. Pe scurt, toate firmele românești care efectuează plăți către nerezidenți (cu regim de impozitare cu reținere la sursă) trebuie să își pună problema înregistrării respectivilor nerezidenți în România, pentru ca aceștia să primească un cod de identificare fiscală de la autoritățile române. Deși, potrivit legii, obligația nu este a contribuabililor români, ci a nerezidenților respectivi, din considerente practice, firmele românești sunt cele care pot facilita cel mai bine această înregistrare.

Ce riscă firmele românești?

Amendă pentru nedepunerea formularului electronic 207, dacă acesta nu se poate valida fără codul de identificare fiscală al contribuabilului nerezident. Din fericire, pentru anul acesta, ANAF a anunțat că depunerea electronică nu va fi impiedicată dacă acel cod nu există. Dar aceasta este o măsura provizorie, urmând ca pe viitor contribuabilii să nu mai poată depune Formularul 207, dacă nerezidenții nu au cod de identificare fiscală în România.

Ce riscă nerezidenții?

O dublă impozitare, atât în România cât și în statul de rezidență pentru veniturile obținute din România, deoarece practica recentă a autorității fiscale române este aceea de a nu elibera nerezidentului certificatul de atestare a impozitului plătit în România, decât dacă acesta este înregistrat fiscal în România. Fără certificat, nerezidentul va fi impozitat și în statul său de rezidență pentru același venit, pentru care i s-a reținut impozit la sursă, în România.

Iată cum o prevedere aparent inofensivă poate afecta negativ relațiile de afaceri ale firmelor românești cu partenerii lor externi, care se văd nevoiți să se înregistreze fiscal în România, deși nu înțeleg scopul acestei înregistrări.

Măsuri fiscale al căror scop este incert

Astfel, asistăm la punerea în practică a unor măsuri fiscale al căror scop este incert, dar efectul cu siguranță este unul dăunator în timp și resurse, și asta la nivelul fiecărei părți: administrație fiscală și contribuabili. Firmele românești vor fi împovărate cu înregistrarea partenerilor de afaceri externi, iar autoritatea fiscală cu procesarea abundenței de înregistrări fiscale ale nerezidenților pentru care singura justificare este aceea de identificare a contribuabilului în relația cu organul fiscal.

Dar cum a apărut această prevedere? Obligația de înregistrare a nerezidenților nu este o noutate. Ea este prevăzută de multă vreme în Codul de procedură fiscală care menționează că persoanele nerezidente, subiecte într-un raport juridic fiscal, au obligația să se înregistreze fiscal în România în vederea atribuirii unui cod de identificare fiscală. Numai prin excepție plătitorii de venit români pot solicita înregistrarea nerezidenților. Dar cu siguranță că în practică, din considerente legate de resurse, acces facil, cunoștințe fiscale, comunicare, etc. majoritatea nerezidenților vor fi înregistrați fiscal de către partenerii lor români, plătitori ai veniturilor.

Noua Declarație 207 a „strecurat” o modificare esențială

Așadar, autoritatea fiscală a decis să readucă acest proces în prim-plan odată cu emiterea în format electronic a Declarației anuale privind reținerea la sursă. Deși vechiul formular pentru raportarea acelorași tipuri de venituri subiect de reținere la sursa conține, în substanță, aceleași date informative, noua Declarație 207 a „strecurat” o modificare esențială, prin eliminarea unei simple note de subsol. Această notă de subsol din vechiul formular spunea că, dacă nerezidentului nu i-a fost atribuit un cod de identificare fiscală în România, coloana denumită „Codul de identificare fiscală atribuit de autoritatea din România”, se poate completa cu datele de identificare din străinătate ale beneficiarului de venit. Acum, acest lucru nu va mai fi posibil în formularul electronic; respectiva coloană va trebui completată numai cu un cod de identificare fiscală atribuit în România.

Înregistrarea fiscală a nerezidenților

Deocamdată, obligativitatea înregistrării în România a nerezidenților subiect de impozit cu reținere la sursă reprezintă o problemă numai pentru acei nerezidenți care doresc să obțină certificate de atestare a impozitului plătit în România. Dar, conform declarațiilor reprezentaților ANAF, acest lucru se va schimba, urmând ca anul viitor, contribuabilii români să nu poată depune Declarația 207 dacă partenerii lor externi cuprinși în contextul declarației nu vor fi înregistrați fiscal în România. Astfel, înregistrarea fiscală a nerezidenților va deveni și problema plătitorilor români.

Rezultă de aici că fiecare contribuabil român plătitor de venituri către parteneri străini trebuie să analizeze plățile externe pentru a determina necesitatea înregistrării nerezidenților și să înceapă demersurile de informare și de înregistrare a acestora, în măsura în care acest lucru este agreat între părți. Sunt nenumărate discuții și interpretări, atât în ceea ce privește necesitatea înregistrării nerezidenților (spre exemplu, de ce ar exista necesitatea înregistrării pentru veniturile scutite de impozit?), cât și în ceea ce privește documentația necesară obținerii codului de identificare fiscală (care este nivelul de detaliu solicitat de autoritatea fiscală pentru a demonstra raportul dintre beneficiar și plătitorul de venit?).

Sperăm ca autoritatea fiscală să vină în întâmpinarea contribuabililor prin clarificarea tuturor acestor întrebări și să ofere suportul necesar în acest demers. Un prim pas a fost făcut, prin sesiunile de consultanță online organizate de ANAF pe această temă și mai ales prin renunțarea pentru moment la obligativitatea înregistrării nerezidenților în vederea depunerii formularului 207. Privim cu speranță spre viitor, dar în același timp ne pregătim pentru a trece prin furcile caudine ale birocrației românești.

***

Despre EY România

EY este una dintre cele mai mari firme de servicii profesionale la nivel global, cu 230.000 de angajaţi în peste 700 de birouri din 150 de ţări şi venituri de aproximativ 29,6 miliarde de USD în anul fiscal încheiat la 30 iunie 2016. Reţeaua noastră este cea mai integrată la nivel global iar resursele din cadrul acesteia ne ajută să le oferim clienţilor servicii prin care să beneficieze de oportunităţile din întreaga lume. În România, EY este unul dintre liderii de pe piaţa serviciilor profesionale încă de la înfiinţare, în anul 1992. Cei peste 700 de angajaţi din România şi Republica Moldova furnizează servicii integrate de audit, asistenţă fiscală, asistenţă în tranzacţii şi servicii de asistenţă în afaceri către companii multinaţionale şi locale. Avem birouri în Bucureşti, Cluj-Napoca, Timişoara, Iaşi şi Chişinău. EY România s-a afiliat în 2014 singurei competiții de nivel mondial dedicată antreprenoriatului, EY Entrepreneur Of The Year. Câștigătorul ediției locale reprezintă România în finala mondială ce are loc în fiecare an în luna iunie la Monte Carlo. În finala mondială se acordă titlul World Entrepreneur Of The Year. Pentru mai multe informaţii, vizitaţi pagina noastră de internet: www.ey.com.

OMFP 724/2011 – Formularele si competentele de semnare referitoare la aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri

by Lasă un comentariu

ORDINUL nr. 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare
2011-02-22 – Abroga OMF nr. 1.798/1998 pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri si stabilirea competentelor privind semnarea acestor formulare
2011-02-22 – Data intrarii in vigoare 22 februarie 2011
2011-02-22 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 131 din 22 februarie 2011

ORDINUL nr. 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare

Avand in vedere prevederile art. 1, art. 7, art. 40 alin. (2), art. 118 si ale art. 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
in conformitate cu prevederile Conventiilor de evitare a dublei impuneri referitoare la rezidenta si, respectiv, la modalitatea de evitare a dublei impuneri,
in temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

ART. 1
Se aproba formularistica elaborata in temeiul art. 7,art. 40 alin. (2), art. 118 si al art. 120 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevazuta in anexele nr. 1–16 care fac parte integranta din prezentul ordin, dupa cum urmeaza:
a) Cerere pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane juridice romane (anexa nr. 1);
b) Certificat de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane juridice romane (anexa nr. 2);
c) Cerere pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane fizice rezidente in Romania (anexa nr. 3);
d) Certificat de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane fizice rezidente in Romania (anexa nr. 4);
e) Cerere pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane fizice rezidente in Romania care desfasoara activitate independenta (anexa nr. 5);
f) Certificat de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane fizice rezidente in Romania care desfasoara activitate independenta (anexa nr. 6);
g) Cerere pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane rezidente in Romania (anexa nr. 7);
h) Certificat de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romania si ………., pentru persoane rezidente in Romania (anexa nr. 8);
i) Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine (anexa nr. 9);
j) Certificat privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine (anexa nr. 10);
k) Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane fizice nerezidente (anexa nr. 11);
l) Certificat privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane fizice nerezidente (anexa nr. 12);
m) Cerere referitoare la eliberarea certificatului privind atestarea activitatii desfasurate in Romania de catre sediul permanent al persoanei juridice straine (anexa nr. 13);
n) Certificat privind atestarea activitatii desfasurate in Romania de catre sediul permanent al unei persoane juridice straine (anexa nr. 14);
o) Declaratie pentru exceptarea de la impunere in Romania a platilor de dobanzi si redevente efectuate de o intreprindere rezidenta sau de un sediu permanent situat in Romania catre o intreprindere asociata rezidenta in alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau catre un sediu permanent situat in alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb (anexa nr. 15);
p) Declaratie pentru exceptarea de la impunere in Romania a platilor de dividende efectuate de o persoana juridica romana sau de o persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb situat in alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb (anexa nr. 16).

ART. 2
Formularele prevazute la art. 1 lit. a), c), e), g) i), k), m), o) si p) se intocmesc si se semneaza de catre solicitanti in conformitate cu precizarile privind completarea acestora.

ART. 3
Formularele prevazute la art. 1 lit. b), d), f), h), j), l) si n) redactate in limbile romana si engleza se completeaza, se semneaza si se elibereaza de catre organul fiscal competent, fiind semnate de conducatorul unitatii fiscale, potrivit competentelor.

ART. 4
Formularistica prevazuta la art. 1 poate fi adaptata in functie de situatia concreta a contribuabilului.

ART. 5
Autoritatile fiscale prevazute la art. 3 vor completa in limba engleza si vor semna certificatele de rezidenta fiscala pentru persoanele juridice romane si pentru persoanele fizice rezidente in Romania, respectiv certificatele privind atestarea impozitului platit in Romania de catre persoanele nerezidente, eliberate de organele competente ale statelor cu care Romania are incheiate conventii/acorduri de evitare a dublei impuneri.

ART. 6
Pentru persoanele nerezidente a caror evidenta din punct de vedere fiscal este condusa in mod efectiv de catre Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, prevederile art. 3 si 4 se realizeaza prin aceasta directie generala.

ART. 7
Certificatele intocmite si semnate potrivit prezentului ordin se elibereaza solicitantilor, cu plata taxelor de timbru prevazute de legislatia in vigoare.

ART. 8
Formularele prevazute la art. 1 lit. a), c), e), g), i), k), m), o) si p), prezentate in anexele nr. 1, 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15 si 16, care fac parte integranta din prezentul ordin, se editeaza si/sau se completeaza de catre solicitanti in format word si incepand cu data de 1 iulie 2011 aceste formulare se vor edita si/sau se vor completa cu ajutorul unei aplicatii informatice elaborate in acest scop de catre Ministerul Finantelor Publice. Aplicatia informatica va fi pusa la dispozitia solicitantilor, pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro sau www.anaf.mfinante.ro, precum si prin intermediul autoritatilor fiscale, dupa caz, prevazute la art. 3.

ART. 9
Formularele prevazute la art. 1 lit. b), d), f), h), j), l) si n), prezentate in anexele nr. 2, 4, 6, 8, 10, 12 si 14, care fac parte integranta din prezentul ordin, se editeaza si/sau se completeaza de catre organul fiscal competent in format word si incepand cu data de 1 iulie 2011 aceste formulare se vor edita si/sau se vor completa cu ajutorul unei aplicatii informatice elaborate in acest scop de catre Ministerul Finantelor Publice.

ART. 10
Directia legislatie impozite directe si Directia generala a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finantelor Publice, Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala metodologii fiscale, indrumare si asistenta a contribuabililor, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.

ART. 11
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul ministrului finantelor nr. 1.798/1998 pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri si stabilirea competentelor privind semnarea acestor formulare, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 358 din 22 septembrie 1998, precum si orice alte dispozitii contrare acestuia.

ART. 12
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Ministrul finantelor publice, Gheorghe Ialomitianu

ANEXA Nr. 1 ANNEX No 1
CERERE pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala
ANEXA Nr. 2 ANNEX No 2
CERTIFICAT de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri
ANEXA Nr. 3 ANNEX No 3
CERERE pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala
ANEXA Nr. 4 ANNEX No 4
CERTIFICAT de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri
ANEXA Nr. 5 ANNEX No 5
CERERE pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala
ANEXA Nr. 6 ANNEX No 6
CERTIFICAT de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri
ANEXA Nr. 7 ANNEX No 7
CERERE pentru eliberarea certificatului de rezidenta fiscala
ANEXA Nr. 8 ANNEX No 8
CERTIFICAT de rezidenta fiscala privind aplicarea Conventiei/Acordului de evitare a dublei impuneri
ANEXA Nr. 9 ANNEX No 9
CERERE pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine
ANEXA Nr. 10 ANNEX No 10
CERTIFICAT privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine
ANEXA Nr. 11 ANNEX No 11
CERERE pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane fizice nerezidente
ANEXA Nr. 12 ANNEX No 12
CERTIFICAT privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane fizice nerezidente
ANEXA Nr. 13 ANNEX No 13
CERERE referitoare la eliberarea certificatului privind atestarea activitatii desfasurate in Romania
ANEXA Nr. 14 ANNEX No 14
CERTIFICAT privind atestarea activitatii desfasurate in Romania de catre sediul permanent al unei persoane juridice straine
ANEXA Nr. 15
DECLARAŢIE pentru exceptarea de la impunere in Romania a platilor de dobanzi si redevente efectuate de o intreprindere rezidenta sau de un sediu permanent situat in Romania catre o intreprindere asociata rezidenta in alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau catre un sediu permanent situat in alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb
ANNEX No 15
STATEMENT for tax exemption in Romania of interest and royalty payments made by a resident company or a permanent establishment located in Romania to an associated company resident in another European Union or European Free Trade Association Member State or to a permanent establishment located in another European Union or European Free Trade Association Member State
ANEXA Nr. 16
DECLARAŢIE pentru exceptarea de la impunere in Romania a platilor de dividende efectuate de o persoana juridica romana sau de o persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene ori al Asociatiei Europene a Liberului Schimb situat in alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb
ANNEX No 16
STATEMENT for tax exemption in Romania of dividends paid by a Romanian legal person or by a legal person with the head office located in Romania, incorporated under European law, to a legal person resident in another European Union or European Free Trade Association Member State or to a permanent establishment of a company from an European Union or European Free Trade Association Member State located in another European Union or European Free Trade Association Member State.

OMFP 2157/2006 – Administrarea contribuabililor nerezidenti fara un sediu permanent in Romania

by Lasă un comentariu

ORDIN nr. 2157/2006 din 18 decembrie 2006 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent
2010-11-10 – Modificat si completat de OMFP nr. 2.603/2010 din 2 noiembrie 2010 pentru modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.157/2006 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent (Monitorul Oficial nr. 749 din 10 noiembrie 2010)
2007-02-13 – Rectificat de RECTIFICARE nr. 2.157 din 18 decembrie 2006 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.157/2006 (Monitorul Oficial nr. 109 din 13 februarie 2007)
2006-12-29 – Data intrarii in vigoare: 29 Decembrie 2006
2006-12-29 – Publicat in Monitorul Oficial nr. 1.053 din 29 decembrie 2006

Versiune actualizata valabila la data de 10 noiembrie 2010
ORDIN nr. 2157/2006 din 18 decembrie 2006 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent

În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotararea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
avand in vedere prevederile art. 36 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

ART. 1
(1) Începand cu 1 ianuarie 2007, competenta pentru administrarea contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent se stabileste dupa cum urmeaza:
a) contribuabilii nerezidenti care au, potrivit titlului VI „Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, obligatia desemnarii unui reprezentant fiscal se administreaza de organul fiscal competent pentru administrarea reprezentantului fiscal;
b) contribuabilii nerezidenti care au, potrivit titlului VI „Taxa pe valoarea adaugata” din Legea nr. 571/2003 , cu modificarile si completarile ulterioare, un sediu fix in Romania se administreaza de organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul fix;
c) contribuabilii nerezidenti, stabiliti in spatiul comunitar, care au, potrivit legilor speciale, dreptul de a se inregistra direct in Romania se administreaza de serviciul de specialitate din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti;
d) contribuabilii nerezidenti care au, potrivit art. 18 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, obligatia desemnarii unui imputernicit se administreaza de organul fiscal in raza caruia se face constatarea actului sau faptului supus dispozitiilor legale fiscale.
(2)* În cazul persoanelor fizice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care au obligatia depunerii unei declaratii de venit in Romania, competenta de administrare revine organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal, dupa caz, pentru urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal;
c) venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
d) venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
(2) În cazul veniturilor obtinute de persoane nerezidente din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare, competenta de administrare revine:
a) organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla institutia prin intermediul careia se face tranzactia, in cazul tranzactionarii titlurilor de participare la societati deschise;
b) organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla societatea ale carei titluri se tranzactioneaza, in cazul tranzactionarii titlurilor unor societati inchise.
*Nota: 2010-11-10 – Modificat de OMFP nr. 2.603/2010
(3)* În cazul impozitului pe venit din transferul titlurilor de valoare in cazul societatilor inchise si din transferul partilor sociale, retinut potrivit legii de catre un dobanditor, persoana fizica sau juridica nerezidenta, care nu are pe teritoriul Romaniei un sediu permanent, competenta de administrare a impozitului retinut la sursa revine organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla societatea ale carei parti sociale/valori mobiliare sunt transferate.
(4)* Prevederile alin. (3) se aplica si in cazul impozitului pe profit datorat de persoanele juridice straine, care obtin venituri din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana.
*Nota: 2010-11-10 – Completat de OMFP nr. 2.603/2010
ART. 2
Începand cu data de 1 ianuarie 2007 se infiinteaza, in cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti, in cadrul Activitatii de metodologie si administrare a veniturilor statului, organ fiscal competent pentru administrarea contribuabililor prevazuti la art. 1 alin. (1) lit. c.) prevazuti la art. 1 alin. (1) lit. b).
Nota: 2007-02-13 – Rectificat de RECTIFICARE nr. 2.157 din 18 decembrie 2006 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.157/2006 (Monitorul Oficial nr. 109 din 13 februarie 2007)
ART. 3
Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti are urmatoarele atributii principale:
a) inregistrarea fiscala a contribuabililor nerezidenti, stabiliti in spatiul comunitar, care au dreptul sa solicite inregistrarea directa, potrivit reglementarilor in vigoare in domeniul contributiilor sociale;
b) inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in spatiul comunitar, care nu si-au desemnat un reprezentant fiscal;
c) organizarea si gestionarea Registrului contribuabililor nerezidenti, ca parte a Registrului contribuabililor;
d) organizarea si gestionarea dosarului fiscal al contribuabililor nerezidenti;
e) primirea, prelucrarea si gestionarea declaratiilor fiscale;
f) colectarea obligatiilor fiscale de plata principale si accesorii;
g) aplicarea procedurilor de executare silita;
h) organizarea evidentei analitice pe platitori;
i) compensarea si restituirea/rambursarea sumelor reprezentand impozite, taxe si contributii, conform Codului de procedura fiscala;
j) efectuarea inspectiei fiscale;
k) solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale, cu respectarea prevederilor Codului de procedura fiscala;
l) emiterea si eliberarea certificatelor si a altor documente solicitate de contribuabili;
m) acordarea asistentei pentru contribuabili;
n) organizarea si gestionarea cazierului fiscal;
o) emiterea si eliberarea certificatelor de cazier fiscal.
ART. 4
Administrarea contribuabililor nerezidenti care, potrivit legii, au dreptul de a se inregistra direct se realizeaza potrivit procedurii prevazute in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
ART. 5
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la data publicarii.
ART. 6
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin Regulamentul de organizare si functionare al Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti se modifica in mod corespunzator.
ART. 7
Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti se organizeaza de Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, cu incadrarea in numarul total de posturi aprobat pentru aceasta directie generala.
ART. 8
Pentru administrarea contribuabililor nerezidenti care nu au un sediu permanent pe teritoriul Romaniei, Directia generala a tehnologiei informatiei asigura logistica si aplicatiile informatice necesare.
ART. 9
Directia generala de gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare si Directia de organizare si resurse umane din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Directia generala a tehnologiei informatiei si Directia generala a politicilor si resurselor umane din cadrul Ministerului Finantelor Publice si Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.

Ministrul finantelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vladescu

Bucuresti, 18 decembrie 2006.
Nr. 2.157.

ANEXA
PROCEDURA DE ADMINISTRARE a contribuabililor nerezidenti stabiliti in Comunitate, care se inregistreaza direct

A. Procedura de inregistrare fiscala

1. În vederea inregistrarii fiscale, contribuabilii nerezidenti, stabiliti in spatiul comunitar, care au, potrivit legii speciale, dreptul de a se inregistra direct in Romania, au obligatia de a depune formularul (090) „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar care se inregistreaza direct”, cod MFP 14.13.01.10.11/n, prevazut in anexa nr. 1, la Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, denumit in continuare organ fiscal competent. Instructiunile de completare a formularului (090) sunt prevazute in anexa nr. 2, iar caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare ale formularului sunt prevazute in anexa nr. 3.
2. Formularul (090) se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la posta, prin scrisoare recomandata, si va fi insotit de o copie autentificata a certificatului de inregistrare eliberat de autoritatea fiscala din tara in care este stabilit contribuabilul. Copia certificatului de inregistrare va fi insotita de traducerea in limba romana, certificata de traducatori autorizati.
3. Comunicarea certificatului de inregistrare fiscala se face fie la sediul organului fiscal competent, prin prezentarea contribuabilului sau a imputernicitului acestuia, fie prin posta, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. Numarul de inregistrare atribuit poate fi comunicat si prin e-mail, la adresa indicata de contribuabil in cerere.
4. Scoaterea din evidenta fiscala se face prin depunerea formularului (090) mentionat mai sus, avand completata corespunzator sectiunea D, la organul fiscal competent.
5. Evidenta contribuabililor se organizeaza electronic, distinct, ca sectiune in cadrul Registrului contribuabililor, de catre organul fiscal competent.

B. Obligatii declarative

1. Contribuabilii inregistrati direct depun declaratiile fiscale la termenele prevazute in legile speciale.
2. Declaratiile fiscale se depun direct la registratura organului fiscal competent sau la posta, prin scrisoare recomandata.
3. Data depunerii declaratiei fiscale este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.
4. Declaratiile fiscale se completeaza cu ajutorul programului de asistenta care este pus la dispozitie, gratuit, de organul fiscal competent sau poate fi descarcat de pe site-ul web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
5. Pe masura introducerii unor metode electronice de depunere a declaratiilor fiscale, aceste metode vor fi utilizate corespunzator si de contribuabilii nerezidenti care se inregistreaza direct.

C. Procedura de plata a obligatiilor fiscale

1. Contribuabilii administrati de catre Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti efectueaza plata obligatiilor fiscale datorate la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
2. Plata obligatiilor fiscale se face in lei, pana la data la care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiilor fiscale, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei de raportare.
3. Plata prin virament se poate realiza dupa cum urmeaza:
a) dintr-un cont deschis la o institutie de credit participanta la sistemul electronic de plati din Romania;
b) din conturi deschise la institutii de credit din strainatate. În aceasta situatie, plata se va realiza prin intermediul bancii de corespondent din Romania a institutiei de credit unde se afla deschis contul din care urmeaza a se efectua plata. Aceasta modalitate de plata poate fi utilizata numai in situatia in care banca corespondenta agreeaza efectuarea acestor tipuri de operatiuni.
Mesajele electronice de plata catre Trezoreria Statului vor fi completate potrivit prevederilor legale in vigoare.

D. Majorari de intarziere

Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata se datoreaza dupa acest termen majorari de intarziere, dispozitiile referitoare la plata obligatiilor fiscale si la calculul majorarilor de intarziere, cuprinse in Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicandu-se in mod corespunzator.

E. Procedura de executare silita

1. Dupa expirarea termenului de plata a creantelor declarate si neachitate la termenul prevazut de lege de catre contribuabilii nerezidenti, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti va emite titlul executoriu si somatia in vederea comunicarii acestora contribuabililor.
2. Cererea de comunicare impreuna cu titlul executoriu si somatia se vor transmite biroului de legatura din cadrul ANAF in vederea notificarii contribuabilului prin autoritatea competenta din statul de rezidenta al contribuabilului, conform prevederilor art. 174^13 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 , republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
3. Dupa confirmarea primirii titlului executoriu si a somatiei, prin certificarea corespunzatoare pe versoul celui de-al doilea exemplar al cererii de comunicare de catre autoritatea competenta din statul de rezidenta al contribuabilului, serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti va proceda la executarea silita prin transmiterea adresei de infiintare a popririi asupra conturilor deschise de contribuabilii nerezidenti la bancile din Romania.
4. În situatia in care obligatiile datorate de contribuabilii nerezidenti nu s-au recuperat prin masurile de executare silita intreprinse de Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenti, acesta va transmite biroului de legatura din cadrul ANAF o cerere de recuperare insotita de titlul executoriu in original sau o copie certificata a acestuia, in vederea transmiterii autoritatii competente din statul de rezidenta al contribuabilului, recuperare in conformitate cu prevederile art. 174^14 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 , republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

ANEXA 1 la procedura

┌──────────────┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│   090        │         DECLARATIE DE ÎNREGISTRARE FISCALA/       │         │
│Numar de      │      DECLARATIE DE MENTIUNI PENTRU CONTRIBUABILII │         │
│operator de   │   NEREZIDENTI STABILITI ÎN SPATIUL COMUNITAR,     │  Sigla  │
│date cu       │          CARE SE ÎNREGISTREAZA DIRECT             │         │
│caracter      │                                                   │         │
│personal-1067 │                                                   │         │
└──────────────┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

┌───┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ A │ FELUL DECLARATIEI                                                      │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│   │ 1. Declaratie de inregistrare []   2. Declaratie de mentiuni  []       │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ B │  DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI                               │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│   │  1. Cod de identificare fiscala ....................................   │
│   │  2. Denumire/Nume si prenume .......................................   │
│   │  3. Forma juridica .................................................   │
│   │  4. Data infiintarii .....................................(aa/ll/zz)   │
│   │  5. Date privind sediul social/domiciliul                              │
│   │     Tara de rezidenta ..............................................   │
│   │     Adresa completa in tara de rezidenta ...........................   │
│   │     ................................................................   │
│   │     ................................................................   │
│   │     Cod postal .................. Fax ..............................   │
│   │     Telefon ..................... E-mail ...........................   │
│   │  6. Date privind adresa din Romania unde pot fi examinate evidentele   │
│   │     si documentele                                                     │
│   │     Judet .................. Sector .......... Localitate ...........  │
│   │     Strada ................. Nr. ............. Bloc .................  │
│   │     Scara .........  Etaj ....... Ap. ....... Cod postal ............  │
│   │     Fax ................... Telefon .................................  │
│   │     E-mail ..........................................................  │
│   │  7. Adresa din Romania pentru corespondenta (optional)                 │
│   │     Judet .................. Sector .......... Localitate ...........  │
│   │     Strada ................. Nr. ............. Bloc .................  │
│   │     Scara .........  Etaj ....... Ap. ....... Cod postal ............  │
│   │     Fax ................... Telefon .................................  │
│   │     E-mail ..........................................................  │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ C │  ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL                                         │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│   │ 1. Reprezentare prin imputernicit                        []            │
│   │    Nr. act imputernicire ..................... Data ...................│
│   │ 2. Date de identificare ale imputernicitului                           │
│   │    Nume, prenume/Denumire .............................................│
│   │    Adresa: Judet ........... Sector .......... Localitate .............│
│   │            Strada ............ Nr. .......... Bloc ....................│
│   │            Scara ........ Etaj ..... Ap. ..... Cod postal .............│
│   │            Fax ............................. Telefon ..................│
│   │            E-mail .....................................................│
│   │    Cod de identificare fiscala ........................................│
│   │ 3.                                                                     │
│   │                                                                        │
│   │ ┌────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐      │
│   │ │    Institutia bancara      │     Codul IBAN al contului       │      │
│   │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤      │
│   │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤      │
│   │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤      │
│   │ └────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘      │
│   │                                                                        │
│   │ 4. Înregistrare intr-un alt stat membru U.E.     DA   []               │
│   │                                                  NU   []               │
│   │    Tara ................ Cod de identificare fiscala ..........        │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ D │ DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL                                           │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│   │ I.    Taxa pe valoarea adaugata                                        │
│   │   1. Înregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4)        │
│   │      din Codul fiscal                                            []    │
│   │   2. Înregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5)        │
│   │      din Codul fiscal                                            []    │
│   │   3. Înregistrarea prin optiune pentru taxarea operatiunilor           │
│   │      prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) si f) din                 │
│   │      Codul fiscal                                                []    │
│   │   4. Cifra de afaceri estimata ....................................... │
│   │   5. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent ......................│
│   │   6. Perioada fiscala                                                  │
│   │    6.1  Plata lunara      []                                           │
│   │    6.2 Plata trimestriala []                                           │
│   │    6.3 Plata semestriala  [] Nr. aprobare organ fiscal competent ..... │
│   │    6.4 Plata anuala       [] Nr. aprobare organ fiscal competent ..... │
│   │   7. Scoaterea din evidenta ca persoana impozabila inregistrata in     │
│   │      scopuri de TVA                                                    │
│   │    7.1 Ca urmare a incetarii     incepand cu data de  .../..../.....   │
│   │        activitatii            []                                       │
│   │    7.2 Ca urmare a expirarii     incepand cu data de  .../..../.....   │
│   │        perioadei de 2 ani, in                                          │
│   │        cazul vanzarilor la                                             │
│   │        distanta               []                                       │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│   │ II.        Contributii sociale                                         │
│   │   1. Înregistrare ca platitor de contributii sociale in Romania        │
│   │    1.1 Contributia pentru asigurari sociale de sanatate           []   │
│   │    1.2 Contributia pentru asigurari de somaj                      []   │
│   │    1.3  Contributia de asigurare pentru accidente de munca si          │
│   │         boli profesionale                                         []   │
│   │    1.4 Contributia de asigurari sociale                           []   │
│   │    1.5 Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale      []   │
│   │   2. Scoatere din evidenta      [] de la data ...../...../......       │
├───┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele   │
│inscrise in acest formular sunt corecte si complete.                        │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│    Numele persoanei care face declaratia ................................. │
│                                                                            │
│    Semnatura ...........................                 Stampila          │
│                                                                            │
│    Data ......./........./..........                                       │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                                                                            │
│                      Se completeaza de organul fiscal                      │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                                                                            │
│   Denumire organ fiscal .................................................. │
│   Nr. de inregistrare .............. Data inregistrarii ......./....../....│
│   Numele si prenumele persoanei care a verificat ..........................│
│                                                                            │
│   Numar legitimatie .......................................................│
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
  Cod M.F.P.: 14.13.01.10.11/n                           A4/t2

ANEXA 2 la procedura
INSTRUCTIUNI DE COMPLETARE A FORMULARULUI „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)”

Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct, denumita in continuare declaratie, se completeaza si se depune, la termenele prevazute in legile speciale, de catre contribuabilii care nu sunt stabiliti in Romania dar sunt stabiliti in spatiul comunitar si au obligatii fiscale, potrivit legilor speciale.
Declaratia se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezidenti din cadrul Directiei generale a finantelor publice a municipiului Bucuresti, astfel:
– direct sau prin imputernicit, la registratura;
– la posta, prin scrisoare recomandata.
Declaratia se completeaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular.

NOTA:
Declaratia nu se completeaza de catre contribuabilii nerezidenti care au desemnat un reprezentant fiscal pentru ansamblul operatiunilor impozabile din Romania, si nici de catre persoanele impozabile care au un sediu fix in Romania.

A. FELUL DECLARATIEI

Se marcheaza cu „X” punctul 1 sau 2, dupa caz. Declaratia de inregistrare se completeaza la inregistrarea initiala, iar declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.

Atentie! În cazul declaratiei de mentiuni se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.

B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

1. Cod de identificare fiscala – nu se completeaza la inregistrarea initiala.
În cazul in care declaratia de mentiuni este completata de imputernicit, se va inscrie codul de identificare fiscala al contribuabilului pe care il reprezinta.
2. Denumire/Nume si prenume – se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele contribuabilului.
3. Forma juridica – se inscrie forma juridica a contribuabilului.
4. Data infiintarii – se inscrie data la care s-a infiintat contribuabilul in tara de rezidenta.
5. Date privind sediul social/domiciliul – se completeaza cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din tara de rezidenta a contribuabilului.
6. Date privind adresa din Romania unde pot fi examinate evidentele si documentele – se completeaza cu datele privind adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate conform prevederilor Titlului VI – Taxa pe valoarea adaugata din Codul fiscal.
7. Adresa din Romania pentru corespondenta – se completeaza optional cu datele privind adresa din Romania la care contribuabilul doreste sa primeasca corespondenta cu organul fiscal.

C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL

1. Reprezentare prin imputernicit – se marcheaza cu „X” in cazul in care in relatiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin imputernicit si se inscrie numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale imputernicitului – se completeaza cu datele de identificare ale imputernicitului.
3. Institutia bancara/Codul IBAN al contului – se inscrie denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis contul, precum si codul IBAN al contului.
4. Înregistrare intr-un alt stat membru U.E. – in cazul in care se marcheaza „X” in casuta „DA”, se inscrie atat denumirea tarii, cat si codul de identificare fiscala atribuit in tara unde este inregistrata fiscal persoana impozabila.

D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL

I. Taxa pe valoarea adaugata

1. Înregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare – se marcheaza cu „X” in cazul in care contribuabilul, conform legislatiei in materie de T.V.A., este o persoana impozabila neinregistrata in scopuri de T.V.A. in Romania, care nu are un sediu fix in Romania si care are, potrivit art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligatia sa se inregistreze in scopuri de T.V.A. la organul fiscal competent, inainte de efectuarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care este obligata la plata taxei.
2. Înregistrarea in scopuri de T.V.A. conform art. 153 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 , cu modificarile si completarile ulterioare – se marcheaza cu „X” in cazul in care contribuabilul este o persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de T.V.A. in Romania, care nu are un sediu fix in Romania si care are obligatia, conform legislatiei in materie de T.V.A., sa se inregistreze in scopuri de T.V.A. la organul fiscal competent, inainte de efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri pentru care este obligata la plata taxei, sau a unei livrari intracomunitare de bunuri scutite de taxa.
3. Înregistrarea prin optiune pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e) si f) din Legea nr. 571/2003 , cu modificarile si completarile ulterioare – se marcheaza cu „X” in cazul contribuabililor care realizeaza exclusiv operatiuni de arendare, concesionare, inchiriere si leasing de bunuri imobile, sau realizeaza o livrare a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren, si opteaza pentru taxarea acestor operatiuni.
4. Cifra de afaceri estimata – se completeaza la inregistrarea initiala a contribuabilului, inscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic, din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere.
Întreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de T.V.A. in cursul anului, declara cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri realizata, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.
5. Cifra de afaceri obtinuta in anul precedent – se completeaza numai daca, urmare stabilirii cifrei de afaceri realizata in anul precedent, se modifica perioada fiscala.
6. Perioada fiscala – se marcheaza cu „X” perioada fiscala valabila la data solicitarii inregistrarii sau ulterior inregistrarii in scopuri de T.V.A.
În cazul in care contribuabilul foloseste, ca perioada fiscala, semestrul sau anul calendaristic, se va inscrie numarul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea aceastei perioade fiscale.
7. Scoaterea din evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de T.V.A.:
7.1. Ca urmare a incetarii activitatii – se completeaza in cazul in care se solicita scoaterea din evidenta a contribuabilului in cazul in care nu mai realizeaza livrari de bunuri, prestari de servicii, achizitii sau livrari intracomunitare de bunuri in Romania pentru care plata taxei se face in Romania.
7.2. Ca urmare a expirarii perioadei de 2 ani, in cazul vanzarilor la distanta – se completeaza in cazul in care nu se depaseste plafonul pentru vanzarile la distanta in al doilea an calendaristic consecutiv.

II. Contributii

Se completeaza numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare aceste contributii.

ANEXA 3 la procedura
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE,modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului

Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)

1. Denumire: Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tipareste – intr-o singura culoare
– se poate utiliza echipament informatic pentru editare
5. U/M: set (2 file)
6. Se difuzeaza: gratuit
7. Se utilizeaza: la atribuirea codului de identificare fiscala
8. Se intocmeste in: 2 exemplare de: contribuabil sau de catre imputernicit
9. Circula: – originalul la organul fiscal competent
– copia la contribuabil
10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al contribuabilului

–-

EY: Modificari 2010 privind impozitul pe veniturile nerezidentilor

by Un comentariu

Principalele modificari privind impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, aplicabile de la 1 ianuarie 2010, aduse Codului Fiscal prin Ordonanta de urgenta nr. 109/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 689/13 octombrie 2009, includ urmatoarele:

Prevederile Codului Fiscal in legatura veniturile obtinute din Romania de nerezidenti sunt completate cu prevederi specifice referitoare la persoanele juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene.

Ordonanta de urgenta aduce unele modificari in ceea ce priveste aplicarea scutirii de impozit care se aplica dividendelor platite de o persoana juridica romana sau o persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al UE, atata timp cat unele conditii sunt indeplinite.
Prevederile legate de termenul de plata a impozitului pe dividendele platite unui nerezident se modifica corespunzator cu prevederile de la punctul I (C) de mai sus.

Incepand cu anul 2010 dobanzile si/sau dividendele platite catre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite in legislatia statului membru al UE, sunt scutite de impozit.

In plus, incepand cu anul 2010, in scopul aplicarii prevederilor mai favorabile ale legislatiei europene, nerezidentii trebuie sa prezinte platitorului de venit un certificat de rezidenta fiscala precum si o declaratie pe propria raspundere care sa ateste indeplinirea anumitor conditii.

Termenul de depunere a declaratiei privind impozitele retinute in regim de stopaj la sursa de catre platitorii respectivelor venituri va fi data de 30 iunie a anului fiscal actual pentru anul anterior (comparativ cu 28/29 februarie conform prevederilor actuale).

sursa: Ernst & Young Romania