Ghid fiscal 2018 pentru veniturile din investiţii – impozit, contribuţii

Pentru a decide inteligent, solicită online consultanță personalizată la FINAND # consultant personal taxe finanțe.

Prezentul ghid fiscal prezintă şi explică reglementările şi obligaţiile fiscale pentru persoanele care obţin venituri din investiţii (dividende, dobânzi, transferul titlurilor de valoare, aur financiar, din lichidarea), precum şi pentru plătitorii acestor venituri, conform prevederilor Codului fiscal 2018 cu modificările aprobate prin OUG 18/2018 şi OUG 25/5018.

Care sunt veniturile din investiţii?

Din punct de vedere fiscal, veniturile din investitii cuprind:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobânzi;
c) câştiguri din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
d) câştiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.

Definiţia, impozitul datorat şi modul de calcul pentru veniturile din investiţii sunt regelemntate în reglementată prin TITLUL IV Impozitul pe venit – CAPITOLUL V – Venituri din investiții din Codul fiscal, precum şi prin Normele de apliare ale acestor articole. CAPITOLUL V – Venituri din investiții cuprinde următoarele articole:
ART. 91 – Definirea veniturilor din investiții
ART. 92 – Definirea veniturilor din România din transferul titlurilor de valoare
ART. 93 – Venituri neimpozabile
ART. 94 – Determinarea câștigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decât instrumentele financiare derivate, precum și din transferul aurului financiar
ART. 95 – Stabilirea venitului din operațiuni cu instrumentele financiare derivate
ART. 96 – Determinarea câștigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, precum și din transferul aurului financiar
ART. 97 – Reținerea impozitului din veniturile din investiții
ART. 98 – Impozitarea câștigului net anual impozabil

Impozitarea veniturilor din investiţii în 2018

Veniturile din dividende

Veniturile din dividende sunt impozitate la sursă cu 5% din venitul impozabil (obligaţiile fiscale sunt în sarcina plătitorilor).
Plătitorul dividendelor are următoarele obligaţii:
– să calculeze, să reţină şi să plătească ANAF un impozit în cotă de 5% din dividende, impozitul fiind final.
– să declare impozitul în cursul anului în declaraţia 100 şi, după încheierea anului fiscal, individualizează impozitul prin declaraţia 205.

Veniturile din dobânzi

Veniturile din dobânzi şi din lichidarea unei persoane juridice sunt impozitate la sursă cu 10% din venitul impozabil (obligaţiile fiscale sunt în sarcina plătitorilor).
Plătitorul veniturilor din dobânzi are următoarele obligaţii:
– să calculeze, să reţină şi să plătească ANAF un impozit în cotă de 10% din dobândă, respectiv din venitul impozabil din lichidare, impozitul fiind final.
– să declare impozitul în cursul anului în declaraţia 100 şi, după încheierea anului fiscal, individualizeze impozitul prin declaraţia 205.

Veniturile din lichidarea unei persoane juridice

Veniturile din lichidarea unei persoane juridice sunt impozitate la sursă cu 10% din venitul impozabil (obligaţiile fiscale sunt în sarcina plătitorilor).
Plătitorul veniturilor din lichidare are următoarele obligaţii:
– să calculeze, să reţină şi să plătească ANAF un impozit în cotă de 10% din venitul impozabil din lichidare, impozitul fiind final.
– să declare impozitul în cursul anului în declaraţia 100 şi, după încheierea anului fiscal, să individualizeze impozitul prin declaraţia 205.

Veniturile din transferul titlurilor de valoare, instrumentelor financiare şi aurului financiar

Veniturile din transferul titlurilor de valoare, instrumentelor financiare şi aurului financiar sunt impozitate cu 10% din venitul impozabil (obligaţiile fiscale sunt în sarcina beneficiarilor).
Persoana care încasează venitul (beneficiarul, contribuabil persoană fizică) stabileşte anual câştigul net anual impozabil/pierderea netă anuală, pe baza documentelor justificative transmise de intermediar (broker/societate de administrare a investiţiilor).
Intermediarii au următoarele obligații să transmită către fiecare contribuabil informații privind totalul câștigurilor/pierderilor, în formă scrisă, pentru tranzacțiile efectuate în cursul anului fiscal, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior.
Persoana care încasează venitul are obligaţia să declarare către ANAF câştigul net anual impozabil şi impozitul datorat sau după caz, pierderea anuală, în Declaraţia unică – Capitolul I.
Termenul declarare şi de plată a impozitului datorat este de până cel târziu 15 martie a anului următor celui de realizare a veniturilor.
Modelul şi instrucţiunile de completare ale Declaraţiei unice au fost aprobate prin OpANAF nr. 888/2018 (modificat prin OpANAF 1155/2018). Declaraţia de poate depune online prin SPV.
Declaraţia cuprinde două capitole, Capitolul I dedicat veniturilor realizate şi impozitului datorat pentru anul anterior şi Capitolul II dedicat veniturilor estimate a se realiza în
anul în curs precum şi impozitului şi contribuţiile sociale estimate.

Pierderi din investiţii

Eventualele pierderi rezultate din transferul titlurilor de valoare stabilite prin declaratia privind venitul realizat, se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

Contribuţia de asigurări sociale pentru veniturile din investiţii

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate (CASS)

CASS pentru veniturile din investiţii se datorează în anul de realizarea a veniturilor dacă veniturile estimate a fi obţinute din categoriile de venit mai jos precizate depăşesc plafonul de scutire CASS, care este egal cu 12 salarii minime brute pe ţară.

Pentru 2018, plafonul anual de scutire CASS este = 1.900 lei x 12 = 22.800 lei.

Plafonul anual de scutire CASS se calculează prin cumularea următoarelor tipuri de venituri:
a) venitul net/brut sau norma de venit din activități independente, stabilite potrivit art. 68, 68^1 și 69 Cod fiscal, după caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevăzute la art. 72 și 72^1 Cod fiscal, precum și venitul net din drepturi de proprietate intelectuală determinat potrivit prevederilor art. 73 Cod fiscal;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art.125 alin. (8) – (9) Cod fiscal;
d) venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, stabilite potrivit art. 84 – 87 Cod fiscal;
e) venitul și/sau câștigul din investiții, stabilit conform art. 94 – 97 Cod fiscal. În cazul veniturilor din dividende și din dobânzi se iau în calcul sumele încasate;
f) venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură, stabilite potrivit art. 104 – 106 Cod fiscal;
g) venitul brut și/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 – 116 Cod fiscal.
La încadrarea în plafonul de scutire CASS nu se iau în calcul veniturile neimpozabile din investiţii şi din activități agricole, silvicultură și piscicultură (prevăzute la art. 93 și 105 Cod fiscal).

Cine nu datorează CASS ?

Dacă suma veniturilor realizate anual din sursele menţionate mai sus este SUB plafonul de scutire, atunci NU se datorează CASS pentru veniturile din investiţii.

Cine datorează CASS ?

Dacă suma veniturilor estimate a se realiza anual din sursele menţionate mai sus este PESTE plafonul de scutire, atunci se datorează CASS pentru veniturile din investiţii.

Persoana care încasează venitul are obligaţia să declare în Declaraţia unică – Capitolul II,
până la data de 15 martie a anului în curs pentru care se stabileşte contribuţia de asigurări sociale de sănătate sau în termen de 30 de zile de la data începerii activităţii/data începerii realizării de venituri.

CASS pentru toate tipurile de venituri menţionate mai sus este de 10 % din baza anuală de calcul.

Baza de calcul a CASS este egală cu 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a Declaraţiei unice – Capitolul II, respectiv 15 martie a anului curent.

Pentru anul 2018, suma anuală de plată este 22.800 lei x 10%=2.280 lei. Pentru cei care încep în cursul anului sa desfăşoare o activitate şi/sau să realizeze venituri din cele mai sus menţionate, baza de calcul se recalculează corespunzător numărului de luni rămase până la sfârşitul anului, salariul minim fiind cel în vigoare la data depunerii declaraţiei.

Termenul de plată a CASS este de 15 martie a anului următor celui de realizare a veniturilor. Dacă se plăteşte cu anticipaţie, înainte de termen,  se pot primi bonificaţii (în anul 2018, CASS estimat datorat achitat până la 15 decembrie 2018 se diminuează cu o bonificaţie de 5%).

Contribuţia de asigurări sociale CAS, alte contribuţii

Pentru veniturile din investiţii NU se se datorează CAS sau alte contribuţii sociale.