ANAF: Regulile pentru deducerea TVA de catre persoanele impozabile cu regim mixt

Regulile pentru deducerea TVA de catre persoanele impozabile cu regim mixt – art. 147
1. Principiu
Dreptul de deducere al unei persoane impozabile cu regim mixt se determina dupa cum urmeaza.
Prima regula de aplicat
– Daca TVA-ul este aferent achizitiilor de bunuri si servicii destinate exclusiv desfasurarii de operatiuni care dau drept de  deducere, atunci acest TVA este în întregime deductibil.
– Daca TVA-ul este aferent achizitiilor de bunuri si servicii destinate exclusiv desfasurarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, atunci acest TVA nu este deductibil.
A doua regula de aplicat
Daca destinatia bunurilor si serviciilor achizitionate nu este cunoscuta sau este imposibil de determinat, TVA-ul aferent se deduce pe baza de pro-rata.

2. Care sunt regulile pentru calculul si aplicarea pro-ratei?
Pro-rata este rezultatul sumei totale, fara TVA, dar incluzånd si subventiile direct legate de pret, a operatiunilor care permit exercitarea dreptului de deducere (TD), împartita la suma totala, fara TVA, a acelorasi operatiuni mentionate mai sus (TD) si a operatiunilor care nu permit exercitarea dreptului de deducere (TND).
Astfel, pro-rata se calculeaza dupa formula TD / (TD + TND)
Exemplu:
Daca TD este egal cu 270.000 si TND este egal cu 30.000, atunci pro-rata este:
270.000
——————————*100 = 90 %
270.000 + 30.000
Pro-rata definitiva este determinata pentru un an calendaristic, fixata ca procentaj si rotunjita la cifra unitatilor imediat urmatoare.
Pro-rata aplicabila provizoriu pentru un an este fie pro-rata determinata definitiv pentru anul precedent, fie o pro-rata estimata de persoana impozabila pe baza operatiunilor prevazute a se realiza în anul calendaristic curent. Pro-rata aplicabila provizoriu în cursul anului se compara cu pro-rata definitiva, calculata la finele anului pe baza operatiunilor efectiv realizate. Diferenta reprezinta ajustarea taxei deduse, fie în favoarea statului, fie în favoarea persoanei impozabile.

sursa: brosura info TVA (aprilie 2008) ANAF –  Deducerea TVA si ajustarea TVA-ului dedus