ANEXA 4b)
INSTRUCTIUNILE DE COMPLETARE
a formularului „Decizia de impunere pentru solutionarea,
la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de
taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare”
Formularul „Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare” reprezinta actul administrativ fiscal emis de organele de inspectie fiscala la finalizarea inspectiei fiscale pentru solutionarea cu inspectie fiscala anticipata a decontului/deconturilor de taxa pe valoarea adaugata cu sume negative cu optiune de rambursare.
„Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare” va cuprinde taxa pe valoarea adaugata stabilita suplimentar de organele de inspectie fiscala impreuna cu accesoriile aferente acesteia, inscrise in Raportul de inspectie fiscala incheiat la persoane fizice pentru solutionarea deconturilor de taxa pe valoarea adaugata cu sume negative cu optiune de rambursare.
Formularul „Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare” se intocmeste de catre echipa de inspectie fiscala, se avizeaza de seful de serviciu/birou/compartiment si se aproba de conducatorul activitatii de inspectie fiscala de care apartine echipa de inspectie fiscala.
Informatiile din continutul formularului „Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare” se vor completa dupa cum urmeaza:
1. „Datele de identificare ale persoanei fizice” va cuprinde:
1.1. „Numele si prenumele” se va completa cu numele, initiala tatalui si prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. „Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala”, definit conform prevederilor din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se completeaza astfel, dupa caz:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
2. „Cod de inregistrare fiscala” – se completeaza cu codul atribuit de catre organul fiscal competent pentru activitatile economice desfasurate.
3. „Date privind domiciliul persoanei fizice” – se va completa cu toate informatiile care definesc complet adresa unde isi are domiciliul persoana fizica.
4. „Date privind locul de desfasurare a activitatii economice” se va completa cu toate informatiile care definesc complet adresa locului de desfasurare a activitatii.
5. „Solutionarea decontului cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare”.
Punctul 5.1 – tabelul va cuprinde rezultatele inspectiei fiscale pentru solutionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare.
Acest tabel se completeaza numai in cazul in care inspectia fiscala este efectuata pentru solutionarea cel putin a unui decont cu suma negativa de taxa pe valoare adaugata cu optiune de rambursare cu control anticipat si numai daca s-a stabilit suplimentar taxa pe valoarea adaugata.
În cazul in care se solutioneaza mai multe deconturi cu suma negativa de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare se va efectua o singura inspectie fiscala pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de TVA, in ordine cronologica, se vor face constatari separate, dupa cum urmeaza:
– prima perioada verificata va cuprinde intervalul de timp de la inceputul perioadei neverificate pana la data de sfarsit a perioadei aferenta primului decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, cu respectarea incadrarii in termenul legal de prescriptie;
– urmatoarea perioada verificata va incepe de la data de sfarsit a perioadei cuprinse in ultimul decont verificat pana la sfarsitul perioadei aferente urmatorului decont de TVA ce urmeaza a se verifica.
Decizia de impunere va cuprinde in tabel cate un rand pentru fiecare perioada verificata aferenta unui decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare.
În acelasi mod se va continua pana la solutionarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, depuse si neverificate.
Tabelul va cuprinde urmatoarele:
– coloana 0 se va completa cu numarul curent al randului;
– coloana 1 se completeaza cu numarul si data decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, primit pentru solutionare cu inspectie fiscala anticipata;
– coloana 2 se completeaza cu data de la care incepe verificarea, sub forma zz.ll.aa;
– coloana 3 se completeaza cu data de sfarsit a perioadei supuse verificarii, sub forma zz.ll.aa;
– coloana 4 se completeaza cu suma solicitata la rambursare care este preluata din decontul de TVA cu sume negative cu optiune de rambursare;
– coloana 5 se completeaza cu valoarea totala a bazei impozabile asupra careia se aplica cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adaugata suplimentare. În cazul utilizarii unor cote diferite de TVA se vor inscrie bazele insumate ale acestora;
– coloana 6 se completeaza cu taxa pe valoarea adaugata stabilita suplimentar de plata in perioada verificata;
– coloana 7 se completeaza cu suma respinsa la rambursare ca urmare a inspectiei fiscale, cu respectarea urmatoarelor corelatii:
a) este egala cu TVA solicitata la rambursare, daca TVA stabilita suplimentar este mai mare sau egala cu TVA solicitata la rambursare;
b) este egala cu TVA stabilita suplimentar, daca aceasta este mai mica decat TVA solicitata la rambursare;
– coloana 8 se completeaza cu suma aprobata la rambursare si se calculeaza ca diferenta dintre TVA solicitata la rambursare si TVA respinsa la rambursare;
– coloana 9 se completeaza cu diferenta pozitiva dintre TVA stabilita suplimentar de plata si TVA respinsa la rambursare;
– coloana 10 se completeaza cu data de la care se calculeaza majorarile de intarziere si se inscrie sub forma zz.ll.aa;
– coloana 11 se va inscrie data pana la care se calculeaza majorarile de intarziere si se inscrie sub forma zz.ll.aa;
– coloana 12 se completeaza cu valoarea obligatiilor fiscale accesorii calculate pentru fiecare perioada in care s-a calculat TVA ramasa suplimentar de plata;
– coloana 13 se completeaza cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adaugata.
Punctul 5.2 – se vor inscrie detaliat modul in care persoana fizica a desfasurat activitatea, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal operatiunile si prezentarea consecintelor fiscale. Motivul de fapt se va inscrie atat pentru taxa pe valoarea adaugata stabilita suplimentar, cat si pentru accesoriile aferente acesteia.
Punctul 5.3 – se va inscrie detaliat incadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevazute de lege, cu prezentarea concisa a textului de lege pentru situatia constatata. Temeiul de drept se va inscrie atat pentru taxa pe valoarea adaugata stabilita suplimentar, cat si pentru accesoriile aferente acesteia.
Formularul „Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare” are rol si de „Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata” in cazul inspectiilor fiscale anticipate efectuate pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoare adaugata cu optiune de rambursare, in urma carora se stabilesc diferente fata de suma solicitata.
Suma aprobata la rambursare urmeaza procedura prevazuta la art. 116 sau 117, dupa caz, din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
6. „Data comunicarii” actului administrativ fiscal reprezinta data stabilita in conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si este, in functie de modalitatea de comunicare, dupa cum urmeaza:
– data semnarii de primire, in conditiile art. 44 alin (2) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; aceasta data va fi inscrisa de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, impreuna cu semnatura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
– data inscrisa de posta la remiterea „confirmarii de primire”, in conditiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. „Confirmarea de primire” va fi anexata la exemplarul actului administrativ fiscal care ramane la organul de inspectie fiscala, iar o copie va fi transmisa organului fiscal competent in administrarea caruia se afla contribuabilul verificat;
– data la care expira termenul de 15 zile de la data afisarii anuntului publicitar, in conditiile prevazute la art. 44 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
O copie a anuntului publicitar care a fost afisat va fi anexata deciziei de impunere si va fi transmisa impreuna cu aceasta la organul fiscal competent in administrarea caruia se afla contribuabilul verificat, iar o alta copie va fi anexata la exemplarul ramas la organul de inspectie fiscala care a efectuat verificarea.
7. „Termenul de plata”. Diferenta de obligatie fiscala stabilita suplimentar de plata, precum si obligatiile accesorii aferente acestora se platesc, in functie de data comunicarii prezentei decizii, astfel:
– pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data comunicarii prezentei decizii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna;
– pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna.
8. „Dispozitii finale” – se va completa numarul total de pagini al raportului de inspectie fiscala care se anexeaza la formularul „Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare”.
Formularul „Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare” se va intocmi in 3 exemplare, toate cu titlu de original, cate un exemplar pentru:
– organul fiscal in evidenta caruia persoana fizica verificata se afla inregistrata in scopuri de TVA;
– echipa de inspectie fiscala;
– persoana fizica verificata.
ANEXA 4c)
CARACTERISTICILE DE TIPÃRIRE
modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului
„Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice,
a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea
adaugata cu optiune de rambursare”
1. Denumire: Decizia de impunere pentru solutionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare
2. Cod: MFP 14.13.02.18/2.i.v
3. Format: A4/t1 (numar variabil de pagini)
4. Caracteristici de tiparire:
– se tipareste pe o singura fata, utilizandu-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un numar variabil de pagini.
5. Se difuzeaza: gratuit
6. Se utilizeaza: la stabilirea taxei pe valoarea adaugata de catre organul fiscal cu atributii de inspectie fiscala, ca urmare a solutionarii decontului/deconturilor de TVA, pe baza Raportului de inspectie fiscala incheiat la persoane fizice pentru solutionarea deconturilor de taxa pe valoarea adaugata cu sume negative cu optiune de rambursare.
7. Se intocmeste: in 3 exemplare, de catre organul fiscal cu atributii de inspectie fiscala.
8. Circula:
– un exemplar la persoana fizica verificata;
– un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspectia fiscala;
– un exemplar la organul fiscal in evidenta caruia persoana fizica verificata se afla inregistrata in scopuri de TVA.
9. Se arhiveaza la:
– dosarul fiscal al persoanei fizice.
ANEXA 5a)
┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│(Sigla)│AGENTIA NATIONALÃ DE ADMINISTRARE FISCALÃ │Nr. inregistrare ………│
│ │Directia generala………………….. │Data ……./……./…..│
│ │Administratia finantelor publice a ….. │ │
└───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
DECIZIA DE IMPUNERE privind taxa pe valoarea adaugata si alte obligatii fiscale stabilite de inspectia fiscala la persoane fizice, care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale
1. Date de identificare ale persoanei fizice
1.1 Numele si prenumele
Initiala
Numele tatalui Prenumele
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1.2 Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
2 Cod de inregistrare fiscala
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
3. Date privind domiciliul persoanei fizice
Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod postal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
4. Date privind locul de desfasurare a activitatii economice
Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod postal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
5. Date privind creanta fiscala
5.1 Taxa pe valoarea adaugata
┌─┬─────────┬──────────────────────────┬───────────────┬────────────────┬─────┐
│N│Taxa pe │Perioada verificata(rd.1)/│Baza impozabila│TVA stabilita │Cod │
│r│valoarea │Perioada pentru care s-au │stabilita de │de plata de │cont │
│ │adaugata/│calculat obligatii │organele de │organele de │buge-│
│c│obligatii│fiscale accesorii (rd. 2) │ inspectie │inspectie (rd.1)│tar │
│r│fiscale │ │ -lei- │Obligatii │ │
│t│accesorii├──────────┬───────────────┤ │fiscale │ │
│ │ │De la data│Pana la data │ │accesorii │ │
│ │ │(zz.ll.aa)│ (zz.ll.aa) │ │ -lei- │ │
├─┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤
│0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├─┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤
│1│Taxa pe │ │ │ │ │ │
│ │valoarea │ │ │ │ │ │
│ │adaugata │ │ │ │ │ │
├─┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤
│2│Majorari │ │ │ │ │ │
│ │de intar-│ │ │ │ │ │
│ │ ziere │ │ │ │ │ │
└─┴─────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴────────────────┴─────┘
5.2. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
5.3. Temeiul de drept Act normativ:______, articol:_______,
paragraf: ________, punct _______, litera: ______, alineat: ________
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
6. Alte obligatii fiscale datorate bugetului general consolidat
6.1 Denumirea obligatiei fiscale
┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬─────────────┬────┐
│N│Denumire │Perioada verificata(rd.1)/│Baza impozabila│Obligatie │Cod │
│r│obligatie │Perioada pentru care s-au │stabilita de │fiscala │cont│
│ │fiscala/ │calculat obligatii │organele de │stabilita de │buge│
│c│obligatii │fiscale accesorii (rd. 2) │ inspectie │ plata/ │tar │
│r│fiscale │ │ -lei- │Obligatii │ │
│t│accesorii ├──────────┬───────────────┤ │fiscale │ │
│ │ │De la data│Pana la data │ │accesorii │ │
│ │ │ │ │ │ -lei- │ │
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┼────┤
│0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┼────┤
│1│Obligatia │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │
│ │fiscala │ │ │ │ │ │
│ │principala │ │ │ │ │ │
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┼────┤
│2│Majorari de │ │ │ │ │ │
│ │intarziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │
└─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴─────────────┴────┘
6.1.1. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
6.1.2. Temeiul de drept Act normativ:______, articol:_______,
paragraf: ________, punct _______, litera: ______, alineat: ________:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
7. Data comunicarii:
Data comunicarii Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea
adaugata si alte obligatii fiscale stabilite de inspectia fiscala la
persoane fizice care, realizeaza venituri impozabile din activitati
economice nedeclarate organelor fiscale, reprezinta:
– data semnarii de primire, in conditiile art. 44, alin. (2), lit. a)
si b) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura
fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
\- data inscrisa de posta la remiterea „confirmarii de primire”, in
conditiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanta Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare;
– data la care expira termenul de 15 zile de la data afisarii anuntului
publicitar in conditiile alin. (2), lit. d) si alin. (3) art. 44 din
Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
8. Termenul de plata
Obligatiile fiscale stabilite de organele de inspectie fiscala precum si
obligatiile fiscale accesorii aferente acestora se platesc in functie de
data comunicarii prezentei, astfel:
– pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data comunicarii este cuprinsa
in intervalul 01-15 din luna;
\- pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data comunicarii este cuprinsa
in intervalul 16 – 31 din luna;
9. Dispozitii finale
La prezenta Decizie de impunere se anexeaza Raportul de inspectie fiscala
care, impreuna cu anexele, contine ….. pagini.
În conformitate cu art. 205 si art. 207 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare impotriva sumelor stabilite prin prezenta se poate
face contestatie, care se depune, in termen de 30 zile de la comunicare,
la organul fiscal emitent, sub sanctiunea decaderii.
Prezenta reprezinta titlu de creanta.
┌──────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────┐
│ APROBAT, │ AVIZAT, │ INTOCMIT, │
├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
│Conducatorul activitatii │Sef serviciu/Sef birou/│Numele si│Functia│Semnatura│
│de inspectie fiscala │Sef compartiment │prenumele│ │ │
├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│ Functia │ Numele si prenumele │ │ │ │
├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Numele si prenumele │ │ │ │ │
├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Semnatura si stampila* │Semnatura │ │ │ │
└──────────────────────────┴───────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘
––––
*) Stampila se va aplica numai pentru coloana „aprobat”
Cod MEF 14.13.02.18/3.i.v aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009
Lasă un răspuns
Trebuie să fii autentificat pentru a publica un comentariu.