OpANAF 1415/2009 – Documente si formulare utilizate in activitatea de inspectie fiscala la persoane fizice

ANEXA 3b)

INSTRUCTIUNILE DE COMPLETARE a formularului „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”

Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale” reprezinta actul administrativ fiscal emis de organele de inspectie fiscala in aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferentelor de impozit pe venit.
Acesta se va completa la finalizarea unei inspectii fiscale, ca urmare a stabilirii de obligatii privind impozitul pe venit in sarcina unor persoane fizice, inregistrate sau neinregistrate la organul fiscal, care au desfasurat activitati economice supuse impozitarii, pe baza constatarilor inscrise in „Raportul de inspectie fiscala incheiat la persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale”.
În cazul asocierilor, formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale” se emite pentru fiecare persoana fizica platitor de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, in baza constatarilor din raportul de inspectie fiscala.
Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale” se intocmeste de catre organul de inspectie fiscala, se avizeaza de seful de serviciu/birou/compartiment si se aproba de conducatorul activitatii de inspectie fiscala din care face parte echipa de inspectie fiscala.
Informatiile din continutul formularului „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale” se vor completa, dupa cum urmeaza:
1. „Date de identificare ale contribuabilului” va cuprinde:
1.1. „Numele si prenumele” – se va completa cu numele, initiala tatalui si prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. „Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala”, definit conform prevederilor din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se completeaza astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
2. „Cod de inregistrare fiscala” se completeaza in situatia in care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de catre organul fiscal competent pentru activitatile economice desfasurate.
3. „Date privind domiciliul persoanei fizice” – se va completa cu toate informatiile care definesc complet adresa unde isi are domiciliul persoana fizica.
4. „Date privind locul de desfasurare a activitatii” – se va completa cu toate informatiile care definesc complet adresa locului de desfasurare a activitatii.
5. „Date privind creanta fiscala”
Rezultatele inspectiei fiscale vor fi intotdeauna prezentate distinct, completandu-se cate un rand pentru fiecare an fiscal.
Punctul 5.1. – Tabelul va fi completat astfel:
– Coloana 1 se va completa cu numarul curent al randului.
– Coloana 2 se va completa cu anul verificat.
– Coloana 3 se va completa cu perioada din an supusa verificarii.
– Coloana 4 se va completa cu venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspectie fiscala.
– Coloana 5 se va completa cu impozitul pe venitul anual impozabil stabilit de organele de inspectie fiscala.
– Coloana 6 se va completa cu valoarea obligatiilor fiscale accesorii (majorari de intarziere) calculate pentru impozitul pe venit stabilit de organele de inspectie fiscala.
– Coloana 7 se va completa cu data de inceput a perioadei pentru care s-au calculat majorari de intarziere.
– Coloana 8 se va completa cu data de sfarsit a perioadei pentru care s-au calculat majorari de intarziere.
Punctul 5.2 – se va inscrie detaliat modul in care contribuabilul a efectuat si a tratat din punct de vedere fiscal o operatiune cu influenta in veniturile sau cheltuielile activitatii economice, cu prezentarea consecintei fiscale. Motivul de fapt va fi completat si pentru accesoriile fiscale calculate.
Punctul 5.3 – se va completa detaliat incadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevazute de lege. Temeiul de drept se va inscrie atat pentru obligatia fiscala principala, cat si pentru accesoriile calculate la aceasta.
6. „Data comunicarii” – reprezinta data stabilita in conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si este in functie de modalitatea de comunicare, dupa cum urmeaza:
– data semnarii de primire, in conditiile art. 44 alin. (2) lit. a) si b) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Aceasta data va fi inscrisa de contribuabil, pe toate exemplarele deciziei de impunere, impreuna cu semnatura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
– data inscrisa de posta la remiterea „confirmarii de primire”, in conditiile art. 44 alin (2) lit. c) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. „Confirmarea de primire” va fi anexata la exemplarul deciziei de impunere care ramane la organul fiscal, iar o copie va fi transmisa organului fiscal competent in a carei administrare se afla persoana fizica verificata;
– data la care expira termenul de 15 zile de la data afisarii anuntului publicitar, in conditiile prevazute la art. 44 alin (2) lit. d) si alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cate o copie a anuntului publicitar care a fost afisat va fi anexata deciziei de impunere si va fi transmisa impreuna cu aceasta la organul fiscal competent in a carei administrare se afla persoana fizica verificata, precum si la exemplarul ramas la organul de inspectie fiscala care a efectuat verificarea.
7. „Termenul de plata”. Impozitul pe venit stabilit de organele de inspectie fiscala, precum si obligatiile accesorii aferente acesteia se platesc in functie de data comunicarii prezentei, astfel:
– pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna;
– pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna.
8. La „Dispozitii finale” se va completa numarul total de pagini al Raportului de inspectie fiscala, care se anexeaza la Decizia de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale.
Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspectia fiscala, pentru persoane fizice care realizeaza venituri impozabile din activitati economice nedeclarate organelor fiscale” se va intocmi pentru fiecare platitor de impozit pe venit, in 3 exemplare, toate cu titlu de original, cate un exemplar pentru:
– organul fiscal unde persoana fizica verificata este inregistrata ca platitoare de impozit pe venit;
– echipa de inspectie fiscala;
– persoana fizica verificata.