reducerea TVA

Consiliul Fiscal: Aviz favorabil cu rezerve pentru aplicarea cotei reduse de TVA de 9% la alimente și servicii de restaurant

18 mai 2015 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Consiliul Fiscal a publicat Opinia asupra proiectului de Ordonanță de Urgență pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal (extinderea sferei de aplicare a cotei reduse de TVA de 9% la alimente și servicii de restaurant). Proiectul de act normativ a devenit OUG 6/2015.

Potrivit documentului, Consiliul fiscal avizează favorabil, dar cu rezerve, extinderea sferei de aplicare a cotei reduse de TVA de 9% la alimente și servicii de restaurant.

Consiliul fiscal apreciază că spațiul fiscal necesar extinderii sferei de aplicare a cotei reduse de TVA de 9% la alimente și servicii de restaurant ar putea fi identificat, însă atrage atenția că o acomodare a reducerii de TVA aflate în discuție în această opinie printr-o nouă reducere a investițiilor publice, în condițiile în care începând cu anul 2012 acestea au intrat pe un pronunțat trend descendent (anul 2014 consemnând de altfel minimul ultimilor 9 ani ca procent din PIB după standarde ESA20104 ) ar putea avea consecințe majore pe termen mediu și lung asupra potențialului de creștere economică, dat fiind necesarul major de investiții publice în infrastructură.

Consiliul fiscal remarcă practicarea pe scară largă în statele UE a unor cote diferențiate reduse pentru alimente, cu excepția băuturilor alcoolice și/sau pentru serviciile de restaurant și catering. Măsură ar putea fi justificată si din punct de vedere social, precizează Consiliul fiscal.

Consiliul fiscal sesizează încălcarea de către Guvern a art. 13 din Legea responsabilității fiscal-bugetare, potrivit căruia proiectuld e OUG trebuia avizat obligatoriu de către consiliu înainte a fi aprobat.

Proiectul de ordonanta de urgenta a fost aprobat de Guvern in sedinta din 07.04.2015 si ulterior publicat in Monitorul Oficial din 14.04.2015, fara a avea avizul Consiliului fiscal, obligatoriu potrivit art. 13 al LRFB. Usurinta cu care regulile fiscale au fost eludate in mod repetat in trecut, precum si incalcarile prevederilor art. 13 al LRFB care stipuleaza obligativitatea avizului Consiliului fiscal in cazul propunerilor de acte normative care conduc la diminuarea veniturilor bugetare, in absenta unor masuri de majorare a altor categorii de venituri bugetare asa cum solicita LRFB, evidentiaza slabiciunea constrangerilor exercitate de prevederile LRFB.

Document integral: 2015-Opinie-CF-reducere-TVAalimente

Prestările de servicii şi livrările de bunuri cu TVA de 9%

16 apr. 2015 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Cota redusă de TVA de 9% se aplică pentru prestările de servicii şi livrările de bunuri enumerate la art. 140 (2) din C.fiscal, și anume:
a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe, altele decât prestările de servicii culturale şi/sau livrările de bunuri strâns legate de acestea, efectuate de instituţiile publice sau de alte organisme culturale fără scop patrimonial, recunoscute ca atare de către Ministerul Culturii şi Cultelor (scutite de TVA);
b) livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
c) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
g) livrarea următoarelor bunuri:
1. toate sortimentele de pâine, precum şi următoarele specialităţi de panificaţie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzeluţe şi împletituri, care se încadrează în grupa produse de brutărie la codul CAEN/CPSA 1071;
2. făină albă de grâu, făină semialbă de grâu, făină neagră de grâu şi făină de secară, care se încadrează la codul CAEN/CPSA 1061;
3. triticum spelta, grâu comun şi meslin, care se încadrează la codul NC 1001 99 00, şi secară, care se încadrează la codul NC 1002 90 00, prevăzute în anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificată prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012.

Începând cu 1 iunie 2015, potrivit OUG 6/2015, cota redusă de TVA de 9% se aplică și pentru următoarele prestări de servicii şi livrări de bunuri:
A. livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele.
B. serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice.

Prin normele metodologice ale Codului fiscal se vor stabili cu exactitate bunurilor alimentare cu cota redusă, prin referire la codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificată prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014.

Potrivit Directivei TVA 2006/112/UE, livrările de bunuri și prestările de servicii pentru care Statele Membre pot decide aplicarea unor cote reduse de TVA sunt:
1. Alimentele (inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice) destinate consumului uman și animal; animalele vii, semințele, plantele și ingredientele utilizate în mod normal în prepararea alimentelor; produsele utilizate în mod normal pentru a completa sau înlocui alimentele;
2. furnizarea apei;
3. produsele farmaceutice de tipul celor utilizate pentru îngrijirea sănătății, prevenirea bolilor și ca tratament în scopuri medicale și veterinare, inclusiv produsele folosite în scopul contracepției și protecției igienice feminine;
4. echipamentele medicale, materialele auxiliare și alte aparate destinate atenuării sau tratării handicapurilor, pentru utilizarea personală exclusivă a persoanelor cu handicap, inclusiv repararea respectivelor bunuri, și livrarea de scaune de copii pentru automobil;
5. transportul de persoane și al bagajelor acestora;
6. livrarea, inclusiv împrumutul de către librării, a cărților pe toate tipurile de suport fizic (inclusiv broșuri, pliante și imprimate similare, albume, cărți de desenat sau de colorat pentru copii, partituri imprimate sau în manuscris, hărți și hărți hidrografice sau similare), ziare și periodice, altele decât materialele destinate în totalitate sau în mod predominant publicității;
7. dreptul de intrare la spectacole, teatre, circuri, târguri, parcuri de distracții, concerte, muzee, grădini zoologice, cinematografe, expoziții și manifestări și instituții culturale similare;
8. receptarea serviciilor de radiodifuziune și televiziune;
9. furnizarea de servicii de către scriitori, compozitori și artiști-interpreți sau executanți sau drepturile de autor de care beneficiază;
10. livrarea, construirea, renovarea și transformarea locuințelor, ca parte a politicii sociale;
10a. renovarea și repararea locuințelor private, cu excepția materialelor care reprezintă o parte semnificativă a valorii serviciului prestat;
10b. curățarea geamurilor și curățarea locuințelor private;
11. livrarea de bunuri și prestarea de servicii de tipul celor utilizate în producția agricolă, cu excepția bunurilor de capital, precum utilajele sau clădirile;
12. cazarea în hoteluri și unități similare, inclusiv cazarea pentru vacanță și închirierea unor locuri în campinguri sau pe terenuri destinate parcării rulotelor;
12a. serviciile de restaurant și de catering, cu posibilitatea de a exclude furnizarea de băuturi (alcoolice și/sau nealcoolice);
13. drepturile de intrare la evenimente sportive;
14. drepturile de utilizare a instalațiilor sportive;
15. livrarea de bunuri și prestarea de servicii de către organizații recunoscute ca având un caracter social de către statele membre și angajate în activități de asistență și securitate socială, în măsura în care respectivele operațiuni nu sunt scutite în temeiul articolelor 132, 135 și 136;
16. prestarea de servicii de către pompele funebre și crematorii, precum și furnizarea de bunuri conexe;
17. serviciile de îngrijire medicală și dentară și de tratament termal, în măsura în care serviciile respective nu sunt scutite în temeiul articolului 132 alineatul (1) literele (b)-(e);
18. prestarea de servicii furnizate pentru curățarea străzilor, colectarea și tratarea deșeurilor menajere, altele decât prestarea acestor servicii de către organismele prevăzute la articolul 13.
19. serviciile minore de reparare a bicicletelor, a încălțămintei și articolelor din piele, a îmbrăcămintei și țesăturilor folosite în gospodării (inclusiv lucrări de reparare și modificare);
20. serviciile de îngrijire la domiciliu, precum asistența la domiciliu și îngrijirea copiilor, a vârstnicilor, a bolnavilor sau a persoanelor cu handicap;
21. coafură.

OUG 6/2015 – Modificarea şi completarea Codului fiscal (cota redusă de TVA)

15 apr. 2015 by CFNET Finante Taxe 8 comentarii

2015-04-14 – Publicat in Monitorul Ofcial nr. 250 din 14 Aprilie 2015
Proiect, Notă de fundamentare

ORDONANTA DE URGENȚĂ nr. 6/2015 din 07 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Având în vedere că Strategia fiscal bugetară pentru perioada 2014-2016 prevede printre alte măsuri fiscale şi reducerea treptată în următorii 4 ani a TVA pe măsura îmbunătăţirii colectării veniturilor bugetare, se propune, începând cu data de 1 iunie 2015, extinderea aplicării cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele, precum şi pentru serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice,

faptul că măsura de reducere a TVA este conformă cu legislaţia europeană şi este de natură a contribui în mod esenţial la reducerea evaziunii fiscale,
luând în considerare faptul că reducerea TVA reprezintă o pârghie deosebit de importantă din perspectiva dezvoltării economiei naţionale, prin relansarea consumului intern, ca urmare a creării premiselor necesare pentru scăderea preţurilor bunurilor şi serviciilor în general,

ţinând cont de faptul că reducerea nivelului TVA contribuie totodată la creşterea productivităţii şi, implicit, la creşterea eficienţei economice,
având în vedere că reducerea cotei de TVA constituie o măsură de natură a spori echitatea, prin îmbunătăţirea distribuţiei veniturilor sau prin faptul că anumite bunuri devin mai accesibile pentru întreaga populaţie,

evidenţiind totodată şi faptul că extinderea aplicării cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de produse alimentare şi serviciile de restaurant şi de catering constituie o măsură de natură a contribui în mod esenţial la reducerea evaziunii fiscale şi la crearea unui climat competitiv adecvat în acest domeniu, inclusiv în domeniul turismului,

luând în considerare faptul că extinderea aplicării cotei reduse de TVA de 9% generează efecte pozitive semnificative asupra mediului de afaceri şi prin îmbunătăţirea fluxurilor de cash-flow, diminuând astfel o serie de dificultăţi cu care se confruntă operatorii economici din această perspectivă,

luând în considerare interpretările referitoare la posibilitatea aducerii unor atingeri dispoziţiilor constituţionale referitoare la garantarea dreptului de proprietate, ca urmare a prevederilor privind condiţionarea înregistrării transferului proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal la birourile de carte funciară, de prezentarea documentelor care atestă plata impozitului datorat de persoanele fizice,

pentru asigurarea unui tratament fiscal nediscriminatoriu aplicabil veniturilor obţinute de persoanele fizice din chirii, în cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, indiferent dacă chiria este exprimată în lei sau reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută,

ţinând cont de necesitatea implementării măsurii care are drept scop soluţionarea cazului de încălcare a dreptului Uniunii Europene în materia libertăţii de a presta servicii şi a libertăţii de circulaţie a capitalului în cazul persoanelor juridice străine care obţin venituri de natura dobânzilor din România,

având în vedere necesitatea implementării măsurii care are drept scop soluţionarea cazului de încălcare a dreptului Uniunii Europene în materia libertăţii de a presta servicii şi a libertăţii de circulaţie a capitalului în cazul persoanelor fizice nerezidente care obţin anumite categorii de venituri din activităţi independente din România,

în considerarea faptului că aceste elemente vizează interesul general public şi constituie situaţii extraordinare, a căror reglementare nu poate fi amânată,
în temeiul
art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicată,

Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.

Articolul I
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La articolul 771, alineatul (6) se modifică şi va avea următorul cuprins:
(6) Impozitul prevăzut la alin. (1) şi la alin. (3) teza a doua se calculează şi se încasează de notarul public înainte de autentificarea actului sau, după caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat şi încasat se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost încasat. În cazul în care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrămintelor acestuia, pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) şi (3), se realizează prin hotărâre judecătorească sau prin altă procedură, impozitul prevăzut la alin. (1) şi (3) se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. Instanţele judecătoreşti care pronunţă hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii comunică organului fiscal competent hotărârea şi documentaţia aferentă în termen de 30 de zile de la data rămânerii definitive şi irevocabile/definitive şi executorii a hotărârii. Pentru alte proceduri decât cea notarială sau judecătorească contribuabilul are obligaţia de a declara venitul obţinut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, în vederea calculării impozitului. În cazul transferului prin executare silită impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul căruia a fost transferată proprietatea imobiliară se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei.
2. La articolul 82, după alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (71), cu următorul cuprins:
(71) În situaţia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, pentru care determinarea venitului brut se efectuează potrivit prevederilor art. 62 alin. (11) şi în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, plăţile anticipate stabilite potrivit prevederilor alin. (1) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe bază de documente justificative. Determinarea venitului anual se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere, impozitul fiind final.
3. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
c)venituri din cedarea folosinţei bunurilor prevăzute la art. 63 alin. (2) şi la art. 82 alin. (71) a căror impunere este finală, cu excepţia contribuabililor care au depus declaraţii privind venitul estimat/norma de venit în luna decembrie şi pentru care nu s-au stabilit plăţi anticipate, conform legii;
4. La articolul 94, după alineatul (21) se introduc două noi alineate, alineatele (22) şi (23), cu următorul cuprins:
(22) În cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe bază de documente justificative recalculează plăţile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 82 alin. (1), începând cu 1 iunie 2015.
(23) Pentru înregistrarea la birourile de carte funciară a drepturilor dobândite în baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de moştenitor sau, după caz, a hotărârilor judecătoreşti şi a altor documente în celelalte cazuri, anterior datei de 1 iunie 2015 şi neînregistrate până la data respectivă, registratorii nu au obligaţia de a verifica achitarea impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal.
5. După articolul 116 se introduc două noi articole, articolele 116^1 şi 116^2, cu următorul cuprins:
Tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi obţinute din România de persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European
Articolul 116^1
(1) Veniturile reprezentând dobânzi obţinute din România de o persoană juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, cu excepţia dobânzilor care intră sub incidenţa prevederilor cap. IV din prezentul titlu, se impun cu cota şi în condiţiile prevăzute de convenţia aplicabilă, dacă persoana juridică prezintă un certificat de rezidenţă fiscală valabil.
(2) Persoana juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, care obţine venituri reprezentând dobânzi în condiţiile prevăzute la alin. (1), poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform alin.(1) prin declararea şi plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul II. Impozitul reţinut la sursă potrivit alin. (1) constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat.
(3) Constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat şi impozitul reţinut la sursă conform prevederilor art. 116 în condiţiile în care persoana juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, prezintă certificatul de rezidenţă fiscală ulterior realizării venitului.
(4) Veniturile reprezentând dobânzi obţinute din România de o persoană juridică rezidentă într-un stat al Uniunii Europene
sau al Spaţiului Economic European cu care România nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri se impun conform prevederilor art. 116. Dacă persoana juridică prevăzută în prezentul alineat este rezidentă a unui stat din Uniunea Europeană sau din Spaţiul Economic European cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, această persoană poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform prevederilor art. 116 prin declararea şi plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul II. Impozitul reţinut la sursă conform prevederilor art. 116 constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat.
Tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activităţi independente impozabile în România obţinute de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European
Articolul 116^2
(1) Veniturile din activităţi independente care sunt obţinute din România de o persoană fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri şi care prezintă un certificat de rezidenţă fiscală, se vor impune cu cota şi/sau în condiţiile prevăzute de convenţia aplicabilă.
(2) Persoana fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri care obţine venituri din activităţi independente în condiţiile prevăzute la alin. (1), poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform alin. (1) prin declararea şi plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul III. Impozitul reţinut la sursă potrivit alin. (1) constituie plată anticipată în contul impozitului pe venit şi se scade din impozitul pe venit datorat.
(3) Pentru a beneficia de prevederile aplicabile rezidenţilor români constituie plată anticipată în contul impozitului pe venit şi se scade din impozitul pe venit datorat şi impozitul reţinut la sursă conform prevederilor art. 116 în condiţiile în care persoana fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, prezintă certificatul de rezidenţă fiscală ulterior realizării venitului.
(4) Veniturile din activităţi independente obţinute din România de o persoană fizică rezidentă într-un stat al Uniunii Europene sau a Spaţiului Economic European, stat cu care România nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, se impun conform prevederilor art. 116. Dacă persoana fizică prevăzută în prezentul alineat este rezidentă a unui stat al Uniunii Europene sau a Spaţiului Economic European cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, această persoană poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform art. 116 prin declararea şi plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul III. Impozitul reţinut la sursă potrivit art. 116 constituie plată anticipată în contul impozitului pe venit.
6. La articolul 140 alineatul (2), litera g) se modifică şi va avea următorul cuprins:
g)livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificată prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunzătoare acestor bunuri;
7. La articolul 140 alineatul (2), după litera g) se introduce o nouă literă, litera h), cu următorul cuprins:
h)serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice.

Articolul II – Prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile art. I intră în vigoare la data de 1 iunie 2015.

Articolul III – Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu cele aduse prin prezenta ordonanţă de urgenţă, se va republica, după aprobarea acesteia prin lege, în Monitorul Oficial al României, Partea I, dându-se textelor o nouă numerotare.

PRIM-MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA
Contrasemnează:
Ministrul finanţelor publice, Eugen Orlando Teodorovici
Ministrul agriculturii şi dezvoltării rurale, Daniel Constantin
Ministrul afacerilor externe, Bogdan Lucian Aurescu

MFP: Modificarea şi completarea Codului fiscal | PROIECT OUG 07.04.2015

8 apr. 2015 by CFNET Finante Taxe Un comentariu

ACTUALIZARE: OUG 6/2015

Ministerul Finanțelor Publice a publicat online in secțiunea transparență decizională proiectul de Ordonanţă de urgenţă pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal. Un proiect de OUG a fost aprobat de Guvern în ședința de ieri.

Principala măsură din Proiectul de OUG este reducerea TVA la alimente, băuturi nealcoolice și serviciile de alimentație publică. Astfel, prin proiectul de OUG se propune modificarea și completarea articolul 140 alineatul (2) astfel:

„g) livrarea următoarelor bunuri:
alimente, inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice, destinate consumului uman și animal,
animale și păsări vii din specii domestice,
semințe, plante și ingrediente utilizate în mod normal în prepararea alimentelor, produse utilizate în mod normal pentru a completa sau înlocui alimentele.

Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificată prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 1101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunzătoare acestor bunuri.”

”h) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice;”

Prevederile se vor aplica începând cu data de 1 iunie 2015.

Potrivit MFP, prin proiectul de act normativ, se propun următoarele modificări:

A. Titlul III „Impozitul pe venit”

1.Venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
În cazul transferului prin hotărâri judecătorești sau prin alte proceduri decât cea notarială, impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul căruia a fost transferată proprietatea imobiliară se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării
deciziei. Aceleași obligații fiscale sunt aplicabile și în cazul transferului prin executare silită.
Eliminarea obligației registratorilor de la birourile de carte funciară de a verifica achitarea impozitului pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal pentru înregistrarea acestuia.

2. Veniturile din cedarea folosinței bunurilor – modalitatea de stabilire a plăților anticipate de impozit
Stabilirea unor reguli privind recalcularea plăților anticipate de impozit pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, în situaţia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, similare regulilor aplicabile pentru recalcularea plăţilor anticipate în situaţia rezilierii contractelor încheiate între părţi în care chiria este exprimată în lei.

Precizarea cursului de schimb al pieţei valutare utilizat pentru determinarea venitului anual, în situaţia rezilierii contractelor respective, în cursul anului fiscal, ca fiind cel comunicat de Banca Naţională a României în ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere. Impozitul astfel recalculat de organul fiscal competent, la cererea contribuabilului, reprezintă impozit final.

B. Titlul V „Impozitul pe veniturile obţinute din România de persoane nerezidente”

1. Introducerea unor prevederi referitoare la tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din dobânzi obținute din România de persoane juridice rezidente într-un stat UE sau SEE.
Potrivit acestor prevederi persoanele juridice care obțin din România venituri reprezentând dobânzi și care se consideră discriminate de aplicarea regimului fiscal oferit de aplicarea prevederilor Convențiilor de evitare a dublei impuneri (CEDI) pot opta pentru aplicarea sistemului de declarare și plată a impozitului pe profit conform regulilor aplicabile persoanelor juridice rezidente care obțin venituri reprezentând dobânzi (cotă de impozitare de 16%, depunerea acelorași declarații la aceleași termene, folosirea aceluiași mod de determinare a
venitului impozabil inclusiv regulile de capitalizare subțire în situația în care aceste reguli sunt aplicabile rezidenților fiscali români, etc.).

Prin urmare rezidenții UE sau SEE se vor afla în aceeași situație ca și persoanele juridice rezidente care obțin venituri reprezentând dobânzi.
Sumele plătite inițial conform prevederilor CEDI vor fi considerate la regularizarea impozitului pe profit ca fiind plăți anticipate de impozit în contul impozitului pe profit.

2. Introducerea unor prevederi referitoare la tratamentul fiscal aplicabil unor venituri din activități independente obținute de persoane fizice rezidente într-un stat UE sau SEE.
Potrivit acestor prevederi persoanele fizice care obțin venituri din activități independente care se consideră discriminate de aplicarea regimului fiscal oferit de aplicarea prevederilor CEDI pot opta pentru aplicarea sistemului de declarare și plată a impozitului pe venit conform regulilor aplicabile persoanelor fizice rezidente care obțin venituri din activități independente (cotă de impozitare de 16%, depunerea acelorași declarații la aceleași termene, folosirea aceluiași mod de determinare a venitului impozabil, etc.). Prin urmare se vor afla în aceeași situație ca și persoanele fizice rezidente care obțin venituri din activități independente. Sumele plătie inițial conform prevederilor CEDI vor fi considerate la regularizarea impozitului pe
venit ca fiind plăți anticipate de impozit în contul impozitului pe venit.

C. Titlul VI – Taxa pe valoarea adăugată

Strategia fiscal bugetară pentru perioada 2014-2016 prevede printre alte măsuri fiscale și reducerea taxei pe valoarea adăugată, pe măsura îmbunătăţirii colectării veniturilor bugetare.
În acest context se propune, începând cu data de 1 iunie 2015, extinderea aplicării cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, semințe, plante și ingrediente utilizate în mod normal în prepararea alimentelor, produse utilizate în mod normal pentru a completa sau înlocui alimentele.

Având în vedere că se vizează aplicarea cotei reduse de TVA de la materia primă utilizată pentru producerea alimentelor, pentru hrana animalelor și până la livrarea de produse alimentare, este preconizată o îmbunătățire substanțială a cash-flow-lui tuturor operatorilor economici implicați pe acest lanț, pe de altă parte și o reducere a evaziunii fiscale în domeniul produselor alimentare, al furajelor și al tuturor cerealelor și semințelor.

De asemenea se propune implementarea cotei reduse de TVA de 9% pentru serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice. Măsura are în vedere corelarea cotei reduse de TVA aplicabile serviciilor de restaurant și de catering cu aplicarea cotei reduse de TVA pentru toate produsele alimentare, precum și stimularea turismului în România.
Această măsură este conformă cu acquis-ul comunitar în domeniu și sunt de natură a contribui la reducerea evaziunii fiscale, creșterea consumului intern și stimularea creșterii economice.

Documente anexate:
Proiect Ordonanţă de urgenţă – publicat în data de 07.04.2015
Nota de fundamentare

GUVERN: Cota redusă de TVA la toate alimentele, la băuturile nealcoolice și la restaurante, patiserii …

7 apr. 2015 by CFNET Finante Taxe Un comentariu

Marți, 7 aprilie 2015, Guvernul a decis în ședința de guvern aplicarea cotei reduse de TVA de 9% la toate alimentele, băuturile nealcoolice și serviciile de alimentație publică. Măsura se va aplica de la 1 iunie 2015.

Reducerea anticipata a TVA la alimente – 9%, de la 1 iunie 2015:

Se reduce TVA la TOATE alimentele, fara diferentieri (pentru simplificarea aplicarii)
Se reduce TVA si la bauturile nealcoolice
Se reduce TVA si la serviciile de alimentatie publica

Potrivit prezentarii susținute de prim-ministrul Victor Ponta, motivele reducerii anticipate a TVA la alimente sunt:

-Masura este sustenabila (cost estimat de 5 mld RON pe an; din care 3,3 mld RON au fost deja incasati suplimentar pe primul trimestru)
-Masura este usor de administrat, prin aplicarea ei generala la toate alimentele si bauturile nealcoolice, precum si serviciile de alimentatie publica
-Ponderea cheltuielilor cu alimente in veniturile populatiei – cea mai mare din UE (conform date slide urmator)
-Reducerea evaziunii in domeniu (in prezent, evaziunea la alimente este una din cele mai mari din Romania), cresterea competitiei
-Siguranta alimentara, productie si consum intern
-Locuri de munca fiscalizate in agricultura, industria agroalimentara si alimentatia publica

PREZENTARE DECIZIE GUVERN

Potrivit informării de presă publicate pe gov.ro, Guvernul a aprobat o ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal (textul nu a fost publicat).

În România, ponderea cheltuielilor cu alimente in veniturile populatiei este de 32%, cea mai ridicată dintre statele UE, media fiind de 28%.

Cota media de TVA va ajunge la 17,5%, potrivit prim-ministrului. Declarații susținute de premierul Victor Ponta, la începutul ședinței de guvern.

V.Ponta: 99% TVA se va reduce din iunie

27 mart. 2015 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

TVA se va reduce din iunie „în proporţie de 99%“, rezerva de 1% fiind menţinută pentru discuţiile cu instituţiile financiare internaţionale, a anunţat miercuri premierul Victor Ponta, înaintea ședinței de Guvern în care au fost aprobate proiectul noului Cod fiscal şi cel al Codului de procedură fiscală.

Nu este însă clar dacă din iunie va fi redusă TVA generală de la 24% la 20% sau vor fi aprobate cotele reduse de TVA pentru produsele de bază. Acest lucru va fi decis în aprilie, a comentat premierul.