CFNET - CodFiscal.NET Finante Taxe

Revista de actualitate financiară

dobanzi

Codul Fiscal – TITLUL V Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania – cuprins pe articole

by Un comentariu

CAP. 1 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
Art. 113 Contribuabili
Art. 114 Sfera de cuprindere a impozitului
Art. 115 Venituri impozabile obtinute din Romania
Art. 116 Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti
Art. 117 Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol
Art. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri
Art. 119 Declaratii anuale privind retinerea la sursa
Art. 120 Certificatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti
Art. 121 Dispozitii tranzitorii
CAP. 2 Impozitul pe reprezentante
Art. 122 Contribuabili
Art. 123 Stabilirea impozitului
Art. 124 Plata impozitului si depunerea declaratiei fiscale
CAP. 3 Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in legatura cu aceasta categorie de venituri
Art. 124^1 Definitia beneficiarului efectiv
Art. 124^2 Identitatea si determinarea locului de rezidenta a beneficiarilor efectivi
Art. 124^3 Definitia agentului platitor
Art. 124^4 Definitia autoritatii competente
Art. 124^5 Definitia platii dobanzilor
Art. 124^6 Sfera teritoriala
Art. 124^7 Informatiile comunicate de un agent platitor
Art. 124^8 Schimbul automat de informatii
Art. 124^9 Perioada de tranzitie pentru trei state membre
Art. 124^10 Retinerea la sursa
Art. 124^11 Distribuirea venitului
Art. 124^12 Exceptii de la sistemul de retinere la sursa
Art. 124^13 Masuri luate de Romania pentru efectuarea schimbului de informatii cu statele care au perioada de tranzitie la impunerea economiilor
Art. 124^14 Eliminarea dublei impuneri
Art. 124^15 Titluri de creante negociabile
Art. 124^16 Anexa referitoare la lista entitatilor asimilate la care se face referire la art. 124^15
Art. 124^17 Data aplicarii
CAP. 4 Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate                                   articolele se vor afisa in ferestre noi
Art. 124^18 Sfera de aplicare si procedura
Art. 124^19 Definitia dobanzii si a redeventelor
Art. 124^20 Definitia intreprinderii, intreprinderii asociate si a sediului permanent
Art. 124^21 Exceptarea platilor de dobanzi sau de redevente
Art. 124^22 Frauda si abuz
Art. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceha, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia si Slovacia
Art. 124^24 Clauza de delimitare
Art. 124^25 Masuri luate de Romania
Art. 124^26 Lista societatilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii)
Art. 124^27 Data aplicarii
CAP. 5 Schimb de informatii in domeniul impozitelor directe, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri
Art. 124^28 Prevederi generale
Art. 124^29 Schimb la cerere
Art. 124^30 Schimbul automat de informatii
Art. 124^31 Schimbul spontan de informatii
Art. 124^32 Limita de timp pentru transmiterea informatiei
Art. 124^33 Colaborarea dintre oficialii statului vizat
Art. 124^34 Prevederi privind secretul
Art. 124^35 Limitari la schimbul de informatii
Art. 124^36 Notificarea
Art. 124^37 Verificari simultane
Art. 124^38 Consultari
Art. 124^39 Schimb de experienta
Art. 124^40 Aplicabilitatea unor prevederi largite referitoare la asistenta
Art. 124^41 Data aplicarii

afiseaza Cuprinsul pe Titluri sau Cuprinsul pe Titluri, Capitole si Articole

ART. 23 Cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutar

by 6 comentarii

(1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
AC15-2 (2) În conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora. AC15-2
AC15-2 (2) In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora. AC15-2
(3) In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la alin. (1). Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.
(4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol.
(5) In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9% pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
(6) Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
(7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica societatilor comerciale bancare, persoane juridice romane, sucursalelor bancilor straine care isi desfasoara activitatea in Romania, societatilor de leasing pentru operatiunile de leasing, societatilor de credit ipotecar, institutiilor de credit, precum si institutiilor financiare nebancare.
(8) In cazul unei persoane juridice straine care isi desfasoara activitatea printr-un sediu permanent in Romania, prevederile prezentului articol se aplica prin luarea in considerare a capitalului propriu.

ART. 36 Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende

by 3 comentarii

AC21-2 (1) O persoana juridica romana care distribuie/plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/platit unei persoane juridice romane.
(3) Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se distribuie/plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
AC26 (4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora inclusiv. AC26
AC26 (4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana: a) unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora inclusiv;
b) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat;
c) organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului la acele persoane juridice romane. AC26
AC26 (4^1) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor distribuite/platite de o persoana juridica romana:
a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat;
b) organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului la acele persoane juridice romane. AC26
(5) Cota de impozit pe dividende prevazuta la alin. (2) se aplica si asupra sumelor distribuite/platite fondurilor deschise de investitii, incadrate astfel, potrivit reglementarilor privind piata de capital. AC21-2
AC21-2 (1) O persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende, retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit catre o persoana juridica romana.
 AC15-2 (3) Impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. În cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator. AC15-2 AC21-2
AC15-2 (3) Impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv. AC15-2
AC21-2 (4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplica dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.
(5) Cota de impozit pe dividende prevazuta la alin. (2) se aplica si asupra sumelor distribuite fondurilor deschise de investitii. AC21-2

ART. 65 Definirea veniturilor din investitii

by 11 comentarii

AC15-2 (1) Veniturile din investitii cuprind:
a) dividende;
b) venituri impozabile din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. 7;
d) venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. AC15-2
AC15-2 (1) Veniturile din investitii cuprind:
a) dividende;
b) venituri impozabile din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare. Reprezinta titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investitii sau alt instrument financiar, calificat astfel de catre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si partile sociale;
d) venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare.
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. AC15-2
e) venituri din lichidare sau dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice.
(2) Sunt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi:
AC21-2 a) venituri din dobanzi la depozitele la vedere/conturile curente; AC21-2
AC8-1 b) venituri din dobanzi aferente titlurilor de stat si obligatiunilor municipale; AC8-1
AC21-2 c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ. AC21-2
c) venituri sub forma dobanzilor bonificate la depozitele clientilor constituite in baza Legii nr. 541/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
c^1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în funcţie de fondul social deţinut;
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul Proprietatea – de catre persoanele fizice carora le-au fost emise aceste actiuni, in conditiile titlurilor I si VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma in domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, cu modificarile si completarile ulterioare.
AC8-1 (4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din detinerea si tranzactionarea titlurilor de stat si/sau a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ-teritoriale. AC8-1