• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
CFNET – CodFiscal.NET Finante Taxe

CFNET - CodFiscal.NET Finante Taxe

Revista de actualitate financiară

  • Persoane
  • Micro
  • Companii
  • Public
  • ONG
  • Extern
  • Online

proiect norme cod fiscal

Modificări la Normele Codului Fiscal 2018 – PROIECT HG

5 mai 2018 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Pe mfinante.ro a fost publicat proiectul Hotărâre pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016.

Principalele modificări, completări propuse prin proiectul de HG, potrivit notei de fundamentare sunt:

Titlul II – Impozitul pe profit:

  1. În cazul creanțelor înstrăinate modificările vizează:

1.1 abrogarea prevederilor lit. i) a alin. (1) de la pct. 13, în contextul revizuirii regimului fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentând valoarea creanțelor înstrăinate, potrivit legii;

1.2  exemplificarea modului de aplicare a prevederilor lit. n) a alin. (3) de la art. 25 din Codul fiscal, prin utilizarea elementelor similare veniturilor și cheltuielilor care vor fi luate în calculul la determinarea rezultatului fiscal, de către contribuabilii care nu reflectă sumele reprezentând reducerea sau anularea de provizioane specifice/ajustări pentru depreciere sau după caz, valori ale pierderilor așteptate, precum și  prețul de vânzare a cesiunii de creanțe, pe venituri și valoarea creanțelor înstrăinate pe cheltuieli, din punct de vedere contabil. De asemenea,  se introduc clarificări privind determinarea limitei deductibile de 30% din valoarea creanțelor înstrăinate.

  1. Abrogarea prevederilor pct. 24 de la Capitolul II “Calculul rezultatului fiscal”, Secțiunea a 7-a ”Cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs valutar”, în contextul abrogării prevederilor art. 27 din Codul fiscal.
  2. Introducerea unor precizări referitoare la aplicarea Capitolului III1 – Norme împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne, din Codul fiscal, în legătură cu:

– determinarea pierderii generate de diferenţele de curs valutar la împrumuturi şi instrumente legate de obţinerea de finanţare;

– cursul de schimb utilizat pentru determinarea plafonului deductibil reprezentând echivalentul în lei al sumei de 200.000 euro, în cazul contribuabililor care calculează, declară şi plătesc impozitul pe profit trimestrial.

– aplicarea prevederilor art. 402 din Codul fiscal în cazul contribuabililor care au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic, precum și în cazul contribuabililor care se dizolvă cu lichidare;

– exemplificarea modului de determinare a nivelului deductibil al costurilor excedentare ale îndatorării, în cadrul noilor reguli privind limitarea deductibilităţii dobânzii şi a altor costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic.

Titlul III – Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

  1. Eliminarea referinței privind veniturile realizate din consultanță și management pentru încadrarea în sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, ca urmare a abrogării acestei condiții.
  2. Ca urmare a majorării nivelului veniturilor realizate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent de la 500.000 euro la 1.000.000 euro, s-a actualizat referința la acest plafon pentru contribuabilii care intră sub incidența Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități.
  3. Reformularea prevederilor referitoare la încadrarea în sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor începând cu 1 ianuarie 2018, având în vedere majorarea nivelului veniturilor realizate.
  4. Eliminarea precizărilor legate de neaplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor de către persoanele juridice române care desfășoară activităţi în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, al jocurilor de noroc, activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere şi gazelor naturale, ca urmare a abrogării acestor prevederi.5. Precizări în ceea ce privește posibilitatea de a opta pentru aplicarea prevederilor Titlului II -Impozitul pe profit din Codul fiscal, în cazul în care o microîntreprindere a subscris un capital social de cel puţin 45.000 lei și are cel puţin 2 salariaţi, în sensul că opțiunea poate fi exercitată în cursul oricărui trimestru ulterior datei de 1 aprilie 2018, care reprezintă data intrării în vigoare a acestei prevederi.
  5. Introducerea unor clarificări care să vizeze luarea în considerare a contractelor suspendate, potrivit legii, în stabilirea numărului de salariați, in contextul aplicării prevederilor art. 48 alin.(31) și art. 51 din Codul fiscal.
  6. Abrogarea normelor legate de aplicarea cotelor de impozitare în cazul modificării numărului de salariați, deoarece aceste precizări au fost preluate în Codul fiscal.
  7. Precizări legate de verificarea condițiilor prevăzute la art. 52 din Codul fiscal, în anul fiscal 2017, de către contribuabilii care au aplicat sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor începând cu 1 august 2017.

Titlul IV – Impozitul pe venit

  1. În vederea corelării normelor metodologice cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 79/2017, Legii nr. 72/2018, Ordonanţei de urgenţă nr. 18/2018  și a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 25/2018, se propune  clarificarea/explicitarea unor aspecte referitoare la:
  • introducerea sistemului de autoimpunere și înlocuirea sistemului de stabilire a obligațiilor de plată în baza deciziilor de impunere;
  • posibilitatea efectuării de plăți în contul impozitului pe venit oricând în cursul anului până la termenul de plată, respectiv data de 15 martie a anului următor celui de realizare a veniturilor;
  • introducerea bonificațiilor la plata impozitului pe venit.
  • eliminarea normelor actuale legate de obligația depunerii documentelor justificative la organul fiscal de către următoarele categorii de persoane:

a) persoanele cu handicap grav sau accentuat în vederea scutiirii de impozitul pe venit;

b) persoanele impuse pe baza normelor de venit care își întrerup temporar activitatea;

c) persoanele care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor

  • eliminarea obligației de înregistrare la organul fiscal a contractului de închiriere
  • înlocuirea sintagmei „încadrarea în activitatea de crearea de programe pentru calculator”  cu sintagma „condițiile condițiile privind acordarea facilității fiscale ” pentru a corespunde prevederilor Codului fiscal;
  • eliminarea normelor actuale cu privire la plățile anticipate de impozit pe venit în cazul persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din activități agricole, sivicultură și piscicultură;
  • înlocuirea cotei de impozit pe venit pentru anumite venituri, în situația în care cota de impozitare este, începând din data de 1 ianuarie 2018, de 10% .
  • eliminarea din cuprinsul normelor privind veniturile din activități independente a prevederilor referitoare la veniturile din drepturi de proprietate intelectuală și reglementarea acestora în cuprinsul unei categorii distincte de venit.
  • clarificarea regimului fiscal al veniturilor obținute în baza contractelor de activitate sportivă definite prin Legea educației fizice și sportului nr. 69/2000, in sensul introducerii sistemului de retinere la sursa a impozitului.
  • precizări privind condițiile în care contribuabilii persoane fizice pot opta pentru direcționarea cotei de 2%, din impozitul datorat, pentru susținerea entităților non profit care se înființează și funcționează în condițiile legii, unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private sau a entităților, sau  cotei de 3,5% din impozitul datorat pentru entitățile non profit și unitățile de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditați în condițiile legii.
  • opțiunea de direcționare a cotei de 2% sau de 3,5%, după caz, din impozitul pe venit datorat, de către plătitorul de venit, aceasta fiind valabilă pentru o perioadă de cel mult 2 ani fiscali consecutivi.
  • s-au introdus norme referitoare la sistemul de autoimpunere al contribuabililor persoane fizice cu privire la:

a) ajustarea normei anuale de venit de către contribuabil care obțin venituri din activități independente și cedarea folosinței bunurilor;

b) obligațiile contribuabililor persoane fizice pentru stabilirea venitului net anual din activități agricole pe bază de norme de venit;

  • eliminarea prevederilor referitoare la corectarea de către organul fiscal a obligațiilor fiscale pentru contribuabilii impuși pe baza normelor de venit și clarificarea modului de stabilire a normelor de venit anual și a impozitului datorat
  • actualizarea deducerii personale ce va fi luată în calcul în vederea acordării deducerii personale pentru persoanele aflate în întreținerea contribuabilului;
  • actualizarea terminologică a normelor actuale privind deducerea contribuțiilor sociale pentru persoanele care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, ca urmare a schimbării modalității de calcul al contribuțiilor sociale;
  • abrogarea normelor actuale privind deducerea contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate (CASS), ca urmare a modificării regimului fiscal referitor la deducerea CASS din baza de calcul impozitului pe venituri, în sensul neacordării deducerii CASS atât pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, cât și în cazul veniturilor din pensii sau/și a diferențelor de pensii acordate.
  • eliminarea normelor actuale legate de încadrarea ca venituri din pensii a drepturilor primite în conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Legii nr. 204/2006, cu modificările şi completările ulterioare, întrucât aceste reglementări fac parte din dispozițiile Codului fiscal.
  1. În vederea corelării normelor metodologice cu prevederile OUG nr. 3/2017, se propune:
  • clarificarea determinării bazei impozabile în cazul  veniturilor realizate din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal pentru  situațiile în care au fost transferate mai multe proprietăți de unul sau mai mulți proprietari printr-o singură tranzacție, din perspectiva aplicării plafonului neimpozabil de 450.000 lei;
  • clarificarea privind stabilirea venitului impozabil în cazul transferului proprietăților imobiliare din patrimoniul personal prin procedura de executare silită, în sensul asigurării deductibilității plafonului neimpozabil de 450.000 lei.
  1. Alte măsuri de natură tehnică în vederea unei aplicări unitare a reglementărilor fiscale ale titlului IV din Codul fiscal, după cum urmează:
  • clarificarea regimului fiscal al aportului în numerar sau echivalentul în lei a aportului în natură efectuate de către contribuabil, la începerea unei activități sau în cursul desfășurării acesteia, din patrimoniul personal în patrimoniul afacerii, precum și clarificarea deductibilității  sumelor plătite în avans care se referă la alte perioade fiscale.
  • uniformizarea la 30 de zile a termenului în care contribuabilul are obligația să anunțe organul fiscal în cazul încetării activității independente sau a întreruperii temporare a acesteia, în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizării sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forţă majoră, dovedite cu documente justificative, la cererea contribuabililor.
  • clarificări privind includerea în veniturile din salarii și asimilate salariilor a veniturilor brute  realizate în natură.
  • în vederea corelării normelor metodologice cu prevederile Legii nr. 136/2017, s-au elaborat precizări privind  condițiile de acordare a scutirii de impozit pe venit prevăzută la art. 60 pct. 3 pentru contribuabililii persoane fizice care obțin din aceeași sursă venituri din salarii scutite de impozit cât și venituri salariale impozabile.
  • Ca urmare a introducerii sistemului de autoimpunere sunt necesare clarificări în legătură cu:

– modalitatea în care contribuabilul își calculează și acordă creditul fiscal extern pentru impozitul plătit în străinătate,

– cu persoana care deține  documentele justificative care atestă plata impozitului în străinătate și  exemple de calcul a creditului fiscal extern.

  1. Exemplificarea metodologiei de stabilire a veniturilor anuale impozabile, precum și a impozitului datorat.

Titlul V – Contribuții sociale obligatorii

1. Se abrogă capitolele cuprinzând normele metodologice privind contribuţiile asigurărilor pentru şomaj, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale și contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.

De asemenea, din cuprinsul capitolelor referitoare la contribuțiile de asigurări sociale și de asigurări sociale de sănătate se elimină referirile la contribuția individuală de asigurări sociale și la contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate. În acest sens, trimiterile se fac la contribuția de asigurări sociale și la contribuția de asigurări sociale de sănătate.

2. În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate care se datorează numai de persoanele fizice, se redefinește capitolul sub denumirea de „Contribuția de asigurări sociale de sănătate”. Totodată, se elimină prevederile referitoare la baza lunară de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum si prevederile referitoare la includerea indemnizațiilor pentru concedii medicale în baza lunară de calcul a contribuțiilor de asigurări de sănătate.

3. În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, asocieri cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, investiții și din alte surse, se elimină pevederile referitoare la stabilirea contribuției individuale de asigurări sociale și a contribuției individuale de asigurări sociale de sănătate, în funcție de venitul realizat. Totodată, se introduc clarificari referitoare la aplicarea noului regim fiscal, respectiv:

  • în cazul contribuției de asigurări sociale

– cumularea veniturilor din activităţi independente și din drepturi de proprietate intelectuală, estimate a se realiza în anul curent, pentru încadrarea în plafonul reprezentând nivelul a 12  salarii minime brute pe țară;

  • în cazul contribuției de asigurări sociale de sănătate

–  cumularea veniturilor din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, din activități cedarea folosinței bunurilor, agricultură, silvicultură, piscicultură, asocieri cu persoane juridice, investiții și alte surse, estimate a se realiza în anul curent, pentru încadrarea în plafonul reprezentând nivelul a 12  salarii minime brute pe țară;

  1. Introducerea sistemului de autoimpunere și înlocuirea sistemului de stabilire a obligațiilor de plată privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate în baza deciziilor de impunere.
  2. Posibilitatea efectuării de plăți în contul contribuției de asigurări sociale și contribuției de asigurări sociale de sănătate oricând în cursul anului până la termenul de plată, respectiv data de 15 martie a anului următor celui de realizare a veniturilor;
  3. Reținerea la sursă a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate, după caz, pentru veniturile obținute de persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, din asocierea cu persoane juridice sau din arendă.
  4. În situația în care venitul realizat de contribuabilii persoane fizice din drepturi de proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, din asocierea cu persoane juridice sau din arendă este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, dar prin cumulare, aceste venituri se situează peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, contribuabilii își calculează singuri contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate, după caz, datorată prin declarația unică.
  5. Se introduce un capitol nou, capitolul VIII ”Contribuția asiguratorie pentru muncă”, prin care se aduc clarificări referitoare la contribuabilii care datorează contribuţia asiguratorie pentru muncă și la veniturile pentru care se datorează contribuţia.
  6. Exemplificarea modului de încadrare a veniturilor, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală, în plafonul reprezentând nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, pentru stabilirea obligației de plată a contribuției de asigurări soaciale pentru anul 2018,  în contextul noului sistem de contribuții sociale.
  7. Exemplificarea modului de încadrare a veniturilor, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, asocieri cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, investiții și din alte surse, în plafonul reprezentând nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, pentru stabilirea obligației de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru anul 2018, în contextul noului sistem de contribuții sociale.

Titlul VI – Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România

Utilizarea terminologiei generice ”declarație” în locul terminologiei ”declaraţia de venit sau la declaraţia privind impozitul pe profit”.

Abrogarea din Codul Fiscal a prevederilor Directivei 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plăţilor de dobânzi, cu amendamentele ulterioare, impune abrogarea și din normele metodologice a referirilor la această Directiva.

Abrogarea din normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal a referințelor la stabilirea impozitului pe reprezentanță întrucât aceste prevederi au fost preluate în Codul Fiscal .

Titlul VII – Taxa pe valoarea adăugată

  1. Se detaliază regulile aplicabile din punct de vedere al includerii în sfera TVA și al exercitării dreptului de deducere a taxei pentru operațiunile de cercetare – dezvoltare, având în vedere pricipalele situații ce se pot întâlni în practică.
  2. Se introduc prevederi din care rezultă cu claritate faptul că organismele de gestiune colectivă a drepturilor de autor și a drepturilor conexe sunt persoane impozabile din perspectiva TVA.
  3. Ca urmare a necesității respectării jurisprudenței europene în ceea ce privește regimul TVA aferent colectării remunerației compensatorii pentru copia privată, se clarifică regulile aplicabile, atât pe relația titularii de drepturi de autor – organism de gestiune colectivă, cât și pe relația organism de gestiune colectivă – utilizator de drepturi de autori, în sensul că această remunerație nu reprezintă contrapartida unei prestări de servicii în sfera TVA. De asemenea, având în vedere principalele situații ce se pot întâlni în practică, în ceea ce privește comisionul pe care organismul de gestiune colectivă îl încasează de la titularii de drepturi, se clarifică că acesta reprezintă contravaloarea unui serviciu taxabil efectuat în beneficiul titularilor de drepturi.

Titlul VIII – Accize și alte taxe speciale

  1. Prin proiectul de act normativ se urmărește corelarea prevederilor Normelor metodologice cu cele ale Codului fiscal în ceea ce privește stabilirea autorităților competente care efectuează autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați şi a importatorilor autorizați. Astfel, se prevede că autorizarea se realizează de către autoritatea fiscală teritorială prevăzută la art. 336 pct. 4 lit. a) din Codul fiscal.

Totodată, pentru asigurarea înregistrării operatorilor economici care extrag cărbune, produc cocs, și cei care efectuează achiziţii intracomunitare sau importă astfel de produse precum și producătorii, distribuitorii sau redistribuitorii de energie electrică și distribuitorii sau redistribuitorii de gaz natural, prin proiectul de hotărâre de Guvern se propune ca înregistrarea acestora să se realizeze la nivelul autorității fiscale teritoriale prevăzută la art. 336 pct. 4 lit. a) din Codul fiscal.

  1. În vederea fluidizării operațiunilor de aprovizionare cu produse accizabile a forțelor NATO, se propune acordarea dreptului de a beneficia de scutire de la plata accizelor pentru produsele accizabile achiziționate pentru/sau în numele forţelor NATO și pentru achizițiile efectuate de către structurile cu personalitate juridică aflate în subordinea Ministerul Apărării Naţionale.
  2. Prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2017/2236 al Comisiei din 5 decembrie 2017 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 3199/93 privind recunoașterea reciprocă a procedurilor pentru denaturarea completă a alcoolului în scopul scutirii de la plata accizelor, atât în cazul României, cât și pentru majoritatea statelor membre, a fost stabilită următoarea formulă de denaturare completă a alcoolului etilic în concentrație pe hectolitru de alcool pur:

            – 1,0 litri de metiletilcetonă (MEK);

            – 1,0 litri de alcool izopropilic (IPA);

            – 1,0 grame de benzoat de denatoniu.

Având în vedere caracterul obligatoriu de punere în aplicare în toate elementele sale  și aplicarea directă a prevederilor stabilite prin regulamentele UE, se impune modificarea în consecință a Normelor metodologice, cu introducerea formulei menționate mai sus.

  1. Corelarea prevederilor din Normele metodologice cu cele ale Codului fiscal, în sensul stabilirii modalităților și condițiilor de acordare a restituirii accizelor plătite la bugetul de stat în România pentru produsele din tutun încălzit supuse accizelor nearmonizate, fabricate în antrepozitele fiscale din România și care ulterior fac obiectul unei livrări intracomunitare sau la export.

Impozite și taxe locale

  1. Pentru acordarea scutirii impozitului pe clădirile clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, care au faţada stradală şi/sau principală renovată sau reabilitată conform prevederilor Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice, au fost stabilite documentele care se depun la organul fiscal local, respectiv:
  • – autorizația de construire, eliberată cu respectarea prevederilor Legii nr.422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată,.
  • – procesul verbal de receptie privind lucrările executate.
  • – actul prin care se face regularizarea taxei pentru autorizația de construire.
  1. Au fost refăcute exemplele de calcul a impozitului pe teren, ca urmare a abrogării impozitării suprafețelor de teren , înregistrate în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, precum și terenuri înregistrate în registrul agricol la altă categorie de de folosință decât cea de terenuri cu construcții, în suprafața de până la 400 m2 .
  2. A fost precizat, în cazul taxei speciale pentru promovarea turistică a localităţii instituită la nivelul municipiului Bucureşti, că aceasta se face venit la bugetul local al municipiului Bucureşti.

Referinţe anexate:

Proiect Hotărâre pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 – publicat în data de 19.04.2018
Nota de fundamentare

Foto Andrew Pons / Unsplash

Din categoria: Companii, Consultare publica, Persoane fizice Etichete: cod fiscal 2018, proiect norme cod fiscal

MFP: Proiect HG pentru modificarea si completarea Normelor Metodologice ale Codului Fiscal

15 feb. 2011 by CFNET Finante Taxe 2 comentarii

UPDATE: HG 150/2011 – Modiicare si completare Norme Codul Fiscal si OUG 77/2009

Luni, 14 februarie 2011, Ministerul Finantelor Publice (MFP) a publicat online pentru dezbatere publica un Proiect de Hotarare pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, precum si pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc aprobate prin Hotararea nr. 870/2009.

Potrivit Notei de fundamentare, principalele modificari preconizate sunt:

A. Titlul II „Impozitul pe profit”
Clarificarea modului de calcul a profitului impozabil/pierderii fiscale, pentru anul 2010, in corelatie cu masura introdusa incepand cu data de 1 octombrie 2010, prin prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 87/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, de abrogare a impozitului minim, masura care a impus dezvoltarea unor reguli specifice de definitivare a impozitului pe profit, pentru anul 2010.
Astfel, in cazul contribuabililor care au fost obligati la plata impozitului minim, se impune clarificarea modului de determinare/definitivare a rezultatului fiscal pentru perioada 1 ianuarie – 30 septembrie 2010, respectiv pentru perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2010, in sensul:
• exemplificarii modului de impartire a elementelor de calcul: venituri, cheltuieli, deduceri fiscale, baze de calcul pentru faciltati fiscale, corespunzator celor doua perioade fiscale;
• clarificarii regulilor de recuperare a pierderii fiscale, in functie de anul/perioada fiscala la care se refera pierderea.
Clarificarea si exemplificarea modalitatii de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, pentru anul 2010, in functie de obligatiile de declarare aferente fiecarei categorii de contribuabili, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.87/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Corelare cu prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state in ceea ce priveste aplicarea in Romania a „metodei scutirii” in legatura cu veniturile obtinute de persoanele juridice romane in strainatate.

B. Titlul III „Impozitul pe venit”
În contextul actual, se are in vedere corelarea actualelor norme metodologice date in aplicarea Titlului III cu prevederile din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.117/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, precum si clarificarea unor aspecte tehnice generate de situatii aparute in aplicarea prevederilor Codului fiscal.
Cele mai importante modificari si completari in domeniul impozitului pe venit, aduse Normelor metodologice actuale, prin prezentul proiect, cuprind precizari privind:
• clarificarea modalitatii de determinare a venitului net anual pe baza contabilitatii in partida simpla pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal;
• clarificari privind modalitatea de stabilire a venitului net anual, pe baza normelor anuale de venit in situatia in care activitatea se desfasoara in mai multe locuri diferite sau contribuabilul desfasoara mai multe activitati;
• clarificari privind obligatia organului fiscal competent de a stabili venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil;
• modificari determinate de inlocuirea declaratiei de impunere cu declaratia privind venitul realizat;
• clarificari privind obligatia organului fiscal competent de a emite decizia de impunere;
• precizarea obligatiei privind aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri (creditul fiscal extern si/sau metoda scutirii) prevazute in conventii de catre organul fiscal competent;
• alte aspecte de natura tehnica.

C. Titlul IV^1 „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor”
Introducerea normelor metodologice necesare aplicarii Titlului IV1 – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal, care vizeaza, in principal:
• clarificari legate de incadrarea in categoria microintreprinderilor, la data de 31 decembrie a fiecarui an si explicitarea conditiilor legate de: tipurile de venituri realizate, numarul de salariati, precum si cursul de schimb utilizat pentru incadrarea in limita de 100.000 euro;
• stabilirea unor reguli legate de mentinerea numarului de salariati, in cazul pensionarii unui salariat, desfacerii/suspendarii unui contract individual de munca;
• clarificari legate de persoanele juridice romane care nu pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
• precizari legate de stabilirea bazei de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor ;
• clarificari legate de regimul de impunere al rezervelor constituite de o microintreprindere, in cazul incetarii existentei sale prin operatiuni de reorganizare sau de lichidare, efectuate potrivit legii.

D. Titlul V „Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania”
Normele metodologice cuprind precizari privind:
• clarificari privind incadrarea unor venituri in categoria redeventelor, in concordanta cu prevederile liniilor directoare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica;
• clarificari in ceea ce priveste notiunea de „plata˝ a unui venit catre un nerezident;
• clarificari in ceea ce priveste obligatiile declarative ale persoanelor fizice nerezidente care obtin venituri din transferul titlurilor de valoare.

E. Titlul VI „Taxa pe valoarea adaugata”
Prin proiect, se propune in principal:
• clarificarea situatiilor in care serviciile prestate/bunurile livrate in mod gratuit sunt asimilate prestarilor/livrarilor cu plata;
• clarificarea conceptului de acces la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale de divertisment sau alte evenimente similare;
• introducerea unor precizari exprese cu privire la exercitarea dreptului de deducere a TVA de catre beneficiarul unor livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre un contribuabil declarat inactiv prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sau de catre o persoana impozabila in inactivitate temporara, inscrisa in Registrul Comertului, potrivit legii;
• introducerea unei prevederi cu privire la documentul necesar in vederea justificarii dreptului de deducere a TVA in cazul utilizarii Sistemului roman de procesare automata a declaratiei vamale de import;
• introducerea unor prevederi cu privire la ajustarea TVA in cazul persoanelor care ies din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in temeiul art. 152 alin. (7) din Codul fiscal;
• introducerea unei prevederi referitoare la corectarea autofacturilor conform art. 159 din Codul fiscal.

F. Titlul VII „Accize si alte taxe speciale”
Prin proiect, se propune in principal:
• revizuirea notiunii de „pret de vanzare cu amanuntul” introdus prin O.U.G. nr. 117/2010;
• introducerea precizarilor cu privire la situatia eliberarilor pentru consum realizate de catre antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat;
• eliminarea precizarilor aferente scutirilor pentru tutunul prelucrat.
În ceea ce priveste clarificarea unor situatii semnalate de catre reprezentantii autoritatilor fiscale si de catre operatorii economici cu produse accizabile, acestea se refera in principal la:
• introducerea unor precizari referitoare la documentul comercial ce insoteste deplasarea produselor energetice de la un destinatar inregistrat catre utilizatorul final, atunci cand nu se aplica prevederile aferente locului de livrare directa;
• introducerea precizarilor cu privire la posibilitatea achizitionarii unor produse energetice de catre antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic – bioetanol;
• introducerea unor precizari privind restituirea accizelor in cazul produselor accizabile eliberate pentru consum in Romania de catre un destinatar inregistrat si care ulterior sunt livrate la export;
• eliminarea precizarilor referitoare la cota redusa pentru produsele energetice utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor care contin minimum 4% in volum produse obtinute din biomasa, in vederea aplicarii unui tratament echitabil pentru toti operatorii economici.

G. Titlul IX^2 „Contributii sociale obligatorii”
Normele de aplicare a prevederilor din Codul fiscal vizeaza in principal urmatoarele:
• dezvoltarea reglementarilor privind elementele care constituie baza de calcul a contributiilor sociale;
• enumerarea veniturilor de natura prestatiilor de asigurari sociale care nu se cuprind in baza de calcul;
• exemplificarea modului de calcul al contributiei sociale in cazul in care exista venituri obtinute in conditii diferite de munca;
• precizari cu privire la aplicarea plafoanelor contributiilor pentru veniturile obtinute de la mai multi angajatori.

În domeniul jocurilor de noroc
Normele vizeaza:
• clarificarea obligatiilor organizatorilor de jocuri de noroc de a declara si achita in termenul legal, la organul fiscal competent, atat taxele aferente activitatilor din domeniul jocurilor de noroc, cat si sumele provenite din incasarea contravalorii biletelor de intrare;
• incadrarea in categoria contraventiilor, nerespectarea de catre organizatorii de jocuri de noroc a obligatiilor stabilite in sarcina lor de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 52/2011, pentru aprobarea conditiilor de emitere a biletelor de intrare la jocurile de noroc caracteristice activitatii cazinourilor si la jocurile de noroc tip slot-machine;
• precizari privind cuantumul amenzii cu care se sanctioneza contraventiile nou introduse;
• largirea ariei faptelor pentru care Comisia de autorizare a jocurilor de noroc din cadrul Ministerului Finantelor Publice, poate lua masura suspendarii autorizatiei/autorizatiilor de exploatare a jocurilor de noroc.

Documente atasate:
– 2011-02-14-Proiect-norme-cod-fiscal.pdf
– 2011-02-14-Nota-F-proiect-norme-cod-fiscal.pdf

Din categoria: Stiri Etichete: Codul fiscal 2011, norme metodologice, proiect norme cod fiscal, sistem tva la incasare, TVA la încasare

MFP: Proiect de HG pentru modificarea Normelor Codului Fiscal

15 dec. 2010 by CFNET Finante Taxe Lasă un comentariu

Marti, 14 decembrie 2010, Ministerul Finantelor Publice (MFP) a publicat online pentru dezbatere publica proiectul de Hotarare a Guvernului pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004.

Potrivit Notei de Fundamentare, modificarile preconizate sunt determinate de adoptarea Directivei Consiliului 2010/66/UE pentru modificarea Directivei Consiliului 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, directiva prin care a fost prelungit termenul limita de depunere a cererilor de rambursare aferente anului 2009 pana la data de 31 martie 2011.

Directiva Consiliului 2010/66/UE contine o clauza de retroactivitate, respectiv de aplicare incepand cu 1 octombrie 2010, desi aceasta intra in vigoare la o zi dupa publicare – 21 octombrie 2010.

De asemenea, Directiva prevede expres obligatia statelor membre de a realiza transpunerea cu efect de la 1 octombrie 2010.

Prin urmare, MFP declara ca este necesara modificarea pct. 49 alin. (17) din normele metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, pentru a permite depunerea cererilor de rambursare de catre persoanele impozabile nestabilite si neinregistrate in scopuri de TVA in Romania pana la 31 martie 2011, pentru perioade de rambursare aferente anului 2009.

De asemenea, este necesara modificarea pct. 49^1 alin. (11) din normele metodologice de aplicare a Titlului VI din Codul fiscal, pentru a permite transmiterea cererilor de rambursare de catre persoanele impozabile stabilite in Romania prin intermediul portalului electronic pana la 31 martie 2011, pentru perioade de rambursare aferente anului 2009.

Aceasta directiva europeana a fost adoptata ca urmare a unor intarzieri si probleme tehnice care au afectat dezvoltarea si operarea portalelor electronice ale unor state membre.

Documente atasate:
– 2010-12-14-proiect-HG-modificare-norme-cod-fiscal
– 2010-12-14-Nota-Fundamentare-proiect-HG-modificare-norme-cod-fiscal

Din categoria: Stiri Etichete: Codul fiscal si Normele metodologice de aplicare, proiect norme cod fiscal

Bara principală

  • Facebook
  • RSS
  • Twitter

FISCALNET – căutare informații financiar-fiscale, informații juridice

Articole recente

CE ia măsuri împotriva Greciei pentru nerespectarea normelor UE privind impozitarea autovehiculelor

Cosmin-Flavius Costaș: Noi, avocații, trebuie să fim mult mai vocali, mult mai activi și, fără îndoială, și mult mai bine pregătiți

La mulți ani cu ocazia zilei de 1 iunie!

10 informatii despre taxe in Romania | Infografic

Nicoleta Cîrciumaru este noul președinte al ANAF

Persoanele fizice care primesc aceasta notificare sunt pe lista de control a Fiscului

Răspunsul primit de la Ministerul Finanțelor la adresa CCF nr. 2517/17.05.2023

10.000 de mame primesc vouchere de 2.000 lei pentru produse de îngrijire

SAGA pentru PFA Cum se inregistreaza achizitia de obiecte de inventar

Lucian Heiuș demisionează din funcția de președinte al ANAF

Alerte pe email

* indicates required

Asistență & Ghiduri

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Mai sunt câteva zile până la expirarea termenului pentru depunerea Declarației Unice

Inspectorii ANAF antifraudă au dat amenzi de 1,55 milioane de lei în Dragonul Roșu

Doamna Nicoleta-Mioara Cîrciumaru, noul vicepreședinte al ANAF

DGAF desfășoară controale antifraudă la nivel național în domenii economice cu slabă conformare fiscală

finand

Copyright © 2023 · Autentificare

  • Stiri
  • Reglementari fiscale
  • Reglementari contabile
  • Actualizari Cod Fiscal
  • Companii SRL-SA
  • Persoane PF-PFA
  • TVA
  • Microîntreprinderi
  • Impozite Taxe Locale
  • Plata Online – Taxe
  • Contributii Obligatorii
  • Nerezidenti
  • Taxa pe poluare
  • Dictionar fiscal contabil
  • Proceduri fiscale
  • Consiliul fiscal
  • Comisia fiscala centrala
  • Finante Europene
  • Fiscalitatea international
  • Jurisprudenta RO
  • Jurisprudenta UE
  • PwC Romania
  • Curierul fiscal – CH Beck
  • Tax & IFRS News [en]
  • Tabel editorial